Собираемость налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Собираемость налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Цифровая трансформация налоговой обязанности плательщика в аспекте принципа определенности налогообложения
(Перепелица М.А., Мирончуковская В.В.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 3)Данная обязанность трансформировалась в совокупную налоговую обязанность, что повлекло за собой серьезные изменения в традиционном порядке ее исполнения; кроме того, она видоизменила другие налоговые обязанности, напрямую с ней связанные, и, наконец, привела к возникновение новых, ранее не существовавших обязанностей плательщика. Здесь уверенно можно говорить о трансформации обязанности по уплате налога (сбора, взноса), осуществляемой с помощью цифровизации и являющейся, по сути, беспрецедентной для Российского государства и общества. Государство открыто и публично провозгласило цели цифровой трансформации налоговой обязанности лица в принятых Министерством финансов РФ (далее - Минфин РФ) 28.09.2023 "Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2024 г. и на плановый период 2025 и 2026 гг.": сокращение теневого сектора за счет улучшения администрирования доходов, улучшение качества администрирования с облегчением процедурной нагрузки для налогоплательщиков и повышение собираемости налогов. Однако все ли пошло по направлению, заложенному в смысл вышеуказанного приказа Минфина РФ?
(Перепелица М.А., Мирончуковская В.В.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 3)Данная обязанность трансформировалась в совокупную налоговую обязанность, что повлекло за собой серьезные изменения в традиционном порядке ее исполнения; кроме того, она видоизменила другие налоговые обязанности, напрямую с ней связанные, и, наконец, привела к возникновение новых, ранее не существовавших обязанностей плательщика. Здесь уверенно можно говорить о трансформации обязанности по уплате налога (сбора, взноса), осуществляемой с помощью цифровизации и являющейся, по сути, беспрецедентной для Российского государства и общества. Государство открыто и публично провозгласило цели цифровой трансформации налоговой обязанности лица в принятых Министерством финансов РФ (далее - Минфин РФ) 28.09.2023 "Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2024 г. и на плановый период 2025 и 2026 гг.": сокращение теневого сектора за счет улучшения администрирования доходов, улучшение качества администрирования с облегчением процедурной нагрузки для налогоплательщиков и повышение собираемости налогов. Однако все ли пошло по направлению, заложенному в смысл вышеуказанного приказа Минфина РФ?
Статья: Три наперстка: ст. 54.1 НК РФ, ст. 159 и 199 УК РФ. (Статья 1. Лукавая неопределенность ст. 54.1 НК РФ)
(Поляков С.Б.)
("Мировой судья", 2026, N 2)Определение законности сделки законодателем делегировано налоговым органам, которые имеют один интерес - собираемость налогов. Только по этому показателю оценивается их деятельность, но никак не по показателям экономического развития, тем более в отсутствие в НК РФ слова "законность". При отсутствии мер юридической ответственности налоговых органов и их должностных лиц за незаконные решения о взыскании недоимок и привлечении к налоговой ответственности в целях собираемости налогов они свободны в ограничении предусмотренного ч. 1 ст. 34 Конституции РФ права на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности. Следует подчеркнуть: запрещенной именно законом, но не усмотрением правоприменителя.
(Поляков С.Б.)
("Мировой судья", 2026, N 2)Определение законности сделки законодателем делегировано налоговым органам, которые имеют один интерес - собираемость налогов. Только по этому показателю оценивается их деятельность, но никак не по показателям экономического развития, тем более в отсутствие в НК РФ слова "законность". При отсутствии мер юридической ответственности налоговых органов и их должностных лиц за незаконные решения о взыскании недоимок и привлечении к налоговой ответственности в целях собираемости налогов они свободны в ограничении предусмотренного ч. 1 ст. 34 Конституции РФ права на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности. Следует подчеркнуть: запрещенной именно законом, но не усмотрением правоприменителя.
Нормативные акты
Распоряжение Правительства РФ от 30.04.2022 N 1089-р
(ред. от 19.02.2026)
<Об утверждении Стратегии социально-экономического развития Северо-Кавказского федерального округа на период до 2030 года>Кроме того, из-за низкого уровня налогового потенциала и недостаточной собираемости налогов и сборов собственные доходы бюджетов в большинстве субъектов Российской Федерации, входящих в состав Северо-Кавказского федерального округа, остаются низкими.
(ред. от 19.02.2026)
<Об утверждении Стратегии социально-экономического развития Северо-Кавказского федерального округа на период до 2030 года>Кроме того, из-за низкого уровня налогового потенциала и недостаточной собираемости налогов и сборов собственные доходы бюджетов в большинстве субъектов Российской Федерации, входящих в состав Северо-Кавказского федерального округа, остаются низкими.
Постановление Правительства РФ от 15.04.2014 N 320
(ред. от 21.02.2026)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков"индекс собираемости основных налогов, ввозной таможенной пошлины и страховых взносов в 2030 году на уровне не ниже 103,3 процента по отношению к уровню 2020 года (характеризуется показателем "Индекс собираемости основных налогов, ввозной таможенной пошлины и страховых взносов к уровню 2020 года") - за счет обеспечения стабильной, предсказуемой, справедливой и стимулирующей налоговой политики, повышения собираемости доходов, сокращения доли теневой экономики, содействия справедливой конкуренции, упрощения процедур уплаты платежей в бюджет и создания комфортных условий для предпринимательства и развития бизнеса в правовом поле;
(ред. от 21.02.2026)
"Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков"индекс собираемости основных налогов, ввозной таможенной пошлины и страховых взносов в 2030 году на уровне не ниже 103,3 процента по отношению к уровню 2020 года (характеризуется показателем "Индекс собираемости основных налогов, ввозной таможенной пошлины и страховых взносов к уровню 2020 года") - за счет обеспечения стабильной, предсказуемой, справедливой и стимулирующей налоговой политики, повышения собираемости доходов, сокращения доли теневой экономики, содействия справедливой конкуренции, упрощения процедур уплаты платежей в бюджет и создания комфортных условий для предпринимательства и развития бизнеса в правовом поле;
"Трудовое право в условиях больших вызовов: монография"
(Лютов Н.Л., Черных Н.В.)
("Проспект", 2023)Однако в юридической литературе продолжают высказываться и иные точки зрения авторов, которые не хотят "отпускать" физических лиц, еще вчера бывших наемными работниками, из сферы действия норм трудового права либо не согласны с отнесением самозанятых к субъектам предпринимательской деятельности. В некоторых публикациях предлагается "в целях полноценной реализации конституционных основ и принципов в сфере труда" распространить на самозанятых (а также на работников, занятых на онлайн-платформах) отдельные традиционные права и гарантии <1>. За распространение на самозанятых отдельных норм трудового законодательства выступает и В.Э. Виноградова. По ее мнению, самозанятые должны находиться в сфере совместного паритетного регулирования нормами гражданского, трудового и налогового законодательства <2>. Е.Д. Лысенко указывает, что "фактически самозанятые представляют собой пограничную категорию, сочетающую в себе признаки как наемного работника, так и предпринимателя, не является при этом ни той, ни другой стороной трудовых отношений" <3>. Л.И. Филющенко пишет, что в основе введения специального налогового режима для самозанятых граждан лежит односторонний подход, при котором государство больше озабочено собираемостью налогов, а не оптимальным согласованием интересов сторон трудовых отношений и государства, повышением качества трудовой жизни <4>. Во многих работах самозанятость рассматривается как форма неустойчивой занятости <5>, влекущая за собой сокращение сферы наемного труда <6>. Е.А. Черных и Н.В. Локтюхина отмечают тревожную тенденцию перехода наемных работников в самозанятых, что, по их мнению, связано с подменой фактических трудовых отношений самозанятостью <7>.
(Лютов Н.Л., Черных Н.В.)
("Проспект", 2023)Однако в юридической литературе продолжают высказываться и иные точки зрения авторов, которые не хотят "отпускать" физических лиц, еще вчера бывших наемными работниками, из сферы действия норм трудового права либо не согласны с отнесением самозанятых к субъектам предпринимательской деятельности. В некоторых публикациях предлагается "в целях полноценной реализации конституционных основ и принципов в сфере труда" распространить на самозанятых (а также на работников, занятых на онлайн-платформах) отдельные традиционные права и гарантии <1>. За распространение на самозанятых отдельных норм трудового законодательства выступает и В.Э. Виноградова. По ее мнению, самозанятые должны находиться в сфере совместного паритетного регулирования нормами гражданского, трудового и налогового законодательства <2>. Е.Д. Лысенко указывает, что "фактически самозанятые представляют собой пограничную категорию, сочетающую в себе признаки как наемного работника, так и предпринимателя, не является при этом ни той, ни другой стороной трудовых отношений" <3>. Л.И. Филющенко пишет, что в основе введения специального налогового режима для самозанятых граждан лежит односторонний подход, при котором государство больше озабочено собираемостью налогов, а не оптимальным согласованием интересов сторон трудовых отношений и государства, повышением качества трудовой жизни <4>. Во многих работах самозанятость рассматривается как форма неустойчивой занятости <5>, влекущая за собой сокращение сферы наемного труда <6>. Е.А. Черных и Н.В. Локтюхина отмечают тревожную тенденцию перехода наемных работников в самозанятых, что, по их мнению, связано с подменой фактических трудовых отношений самозанятостью <7>.
Статья: Принцип добросовестности в налоговом праве России: межотраслевые аспекты и доктринальное развитие
(Демишева К.И.)
("Современное право", 2025, N 9)Применение данного подхода на практике вызвало ряд вопросов, касающихся расширения сферы действия понятия недобросовестности. С.Г. Пепеляев подчеркивает, что концепция недобросовестности налогоплательщика, введенная Конституционным Судом РФ для борьбы с уклонением от налогообложения посредством недобросовестных банковских операций, была активно воспринята налоговыми органами и арбитражными судами и распространилась на широкий спектр ситуаций, связанных с повышением уровня собираемости налогов [25, с. 7].
(Демишева К.И.)
("Современное право", 2025, N 9)Применение данного подхода на практике вызвало ряд вопросов, касающихся расширения сферы действия понятия недобросовестности. С.Г. Пепеляев подчеркивает, что концепция недобросовестности налогоплательщика, введенная Конституционным Судом РФ для борьбы с уклонением от налогообложения посредством недобросовестных банковских операций, была активно воспринята налоговыми органами и арбитражными судами и распространилась на широкий спектр ситуаций, связанных с повышением уровня собираемости налогов [25, с. 7].
Статья: Три наперстка: ст. 54.1 НК РФ, ст. 159 и 199 УК РФ. Статья 3. Рассогласованность правового регулирования
(Поляков С.Б.)
("Мировой судья", 2026, N 4)3) вина конкретного должностного лица в незаконных взысканиях недоимки, пени, штрафов, отказе в налоговым вычете определяется его интересом, обусловленным единственной целью его деятельности, - собираемость налогов, достижением которой оценивается его работа - премиями и взысканиями при недостижении указанной цели любым путем;
(Поляков С.Б.)
("Мировой судья", 2026, N 4)3) вина конкретного должностного лица в незаконных взысканиях недоимки, пени, штрафов, отказе в налоговым вычете определяется его интересом, обусловленным единственной целью его деятельности, - собираемость налогов, достижением которой оценивается его работа - премиями и взысканиями при недостижении указанной цели любым путем;
Статья: Роль и значение института налогового администрирования в системе противодействия налоговой преступности
(Козлов В.А.)
("Современное право", 2026, N 2)Правительство РФ с начала формирования рыночных отношений в программных документах об экономической политике в России относительно налогового администрирования и налоговой политики отмечало, что главная цель преобразований в этой сфере - повышение собираемости налогов, совершенствование налогового администрирования, оптимизация структуры налогообложения <2>. Основной целью налоговой реформы является достижение оптимального соотношения между стимулирующей и фискальной ролью налогов, а основные принципы налоговой реформы заключаются в выравнивании условий налогообложения, снижении общего налогового бремени и упрощении налоговой системы. Система администрирования налогов должна обеспечивать снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства как для государства, так и для налогоплательщиков <3>. При этом повышению собираемости налогов может способствовать как внесение изменений и дополнений в действующее законодательство о налогах и сборах, так и улучшение налогового администрирования, что находится в прямой зависимости от материального обеспечения налоговых органов и технического их оснащения. В результате институциональных изменений, произошедших в Российской Федерации, чрезвычайно актуальной стала задача развития налоговой системы, которая не соответствовала экономическому развитию государства. Переход к рыночным принципам функционирования экономики потребовал коренной перестройки системы налогообложения. Это касается как налогов с организаций, так и налогов с физических лиц. Система налогообложения должна выполнять многообразные функции, в частности, стимулировать экономическую деятельность, с одной стороны, и обеспечивать необходимый объем средств для покрытия общегосударственных нужд - с другой [6].
(Козлов В.А.)
("Современное право", 2026, N 2)Правительство РФ с начала формирования рыночных отношений в программных документах об экономической политике в России относительно налогового администрирования и налоговой политики отмечало, что главная цель преобразований в этой сфере - повышение собираемости налогов, совершенствование налогового администрирования, оптимизация структуры налогообложения <2>. Основной целью налоговой реформы является достижение оптимального соотношения между стимулирующей и фискальной ролью налогов, а основные принципы налоговой реформы заключаются в выравнивании условий налогообложения, снижении общего налогового бремени и упрощении налоговой системы. Система администрирования налогов должна обеспечивать снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства как для государства, так и для налогоплательщиков <3>. При этом повышению собираемости налогов может способствовать как внесение изменений и дополнений в действующее законодательство о налогах и сборах, так и улучшение налогового администрирования, что находится в прямой зависимости от материального обеспечения налоговых органов и технического их оснащения. В результате институциональных изменений, произошедших в Российской Федерации, чрезвычайно актуальной стала задача развития налоговой системы, которая не соответствовала экономическому развитию государства. Переход к рыночным принципам функционирования экономики потребовал коренной перестройки системы налогообложения. Это касается как налогов с организаций, так и налогов с физических лиц. Система налогообложения должна выполнять многообразные функции, в частности, стимулировать экономическую деятельность, с одной стороны, и обеспечивать необходимый объем средств для покрытия общегосударственных нужд - с другой [6].
Статья: Неналоговые платежи бюджетной системы Российской Федерации
(Таирова С.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 12)Четвертая функция - контрольная, когда посредством собираемости налогов оценивается рациональность и сбалансированность всей системы налогов в целом и каждого налога в отдельности, способность налогоплательщиков к уплате налогов, величина налогового бремени. При анализе поступления неналоговых доходов возможно оценить, в числе прочего, и социальные процессы в обществе. Так, например, в период кризиса наблюдалось снижение количества обратившихся в уполномоченный орган в целях получения паспорта, удостоверяющего личность за пределами РФ, что свидетельствовало о сокращении платежеспособности населения.
(Таирова С.С.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2024, N 12)Четвертая функция - контрольная, когда посредством собираемости налогов оценивается рациональность и сбалансированность всей системы налогов в целом и каждого налога в отдельности, способность налогоплательщиков к уплате налогов, величина налогового бремени. При анализе поступления неналоговых доходов возможно оценить, в числе прочего, и социальные процессы в обществе. Так, например, в период кризиса наблюдалось снижение количества обратившихся в уполномоченный орган в целях получения паспорта, удостоверяющего личность за пределами РФ, что свидетельствовало о сокращении платежеспособности населения.
Статья: Особенности исчисления НДС для некоммерческих организаций на упрощенной системе налогообложения
(Олейник М.А., Казанков К.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 6)Налоговые поступления в РФ стабильно росли в период с 2017 по 2024 г., увеличившись с 17,3 трлн руб. до 43,5 трлн руб. - почти в 2,5 раза всего за восемь лет (рис. 7). Причиной такого развития событий стали многочисленные факторы, такие как: улучшение налогового администрирования, расширение налоговой базы, инфляционные процессы и изменения в законодательстве, направленные на повышение собираемости налогов [1].
(Олейник М.А., Казанков К.А.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2025, N 6)Налоговые поступления в РФ стабильно росли в период с 2017 по 2024 г., увеличившись с 17,3 трлн руб. до 43,5 трлн руб. - почти в 2,5 раза всего за восемь лет (рис. 7). Причиной такого развития событий стали многочисленные факторы, такие как: улучшение налогового администрирования, расширение налоговой базы, инфляционные процессы и изменения в законодательстве, направленные на повышение собираемости налогов [1].
Статья: Дробление предмета налогообложения как форма уклонения от прогрессивного налогообложения
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Ставить рост поступлений от НДФЛ в прямую зависимость от перехода на развернутую шкалу прогрессивной налоговой ставки представляется не вполне верным, поскольку такой рост наблюдался уже в 2024 г. в силу объективных экономических причин, а не за счет номинально прогрессивного налогообложения <5>. Более того, после введения в 2001 г. в действие НДФЛ с пропорциональной налоговой ставкой также наблюдался существенный рост собираемости налога, который связывали именно с переходом на пропорциональное подоходное налогообложение, игнорируя общий экономический рост экономики.
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Ставить рост поступлений от НДФЛ в прямую зависимость от перехода на развернутую шкалу прогрессивной налоговой ставки представляется не вполне верным, поскольку такой рост наблюдался уже в 2024 г. в силу объективных экономических причин, а не за счет номинально прогрессивного налогообложения <5>. Более того, после введения в 2001 г. в действие НДФЛ с пропорциональной налоговой ставкой также наблюдался существенный рост собираемости налога, который связывали именно с переходом на пропорциональное подоходное налогообложение, игнорируя общий экономический рост экономики.
Статья: Правовое регулирование и механизмы стимулирования легальной предпринимательской деятельности: анализ режимов НПД и АУСН
(Бойко Н.Н., Черкасов И.А.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)<7> Филипович А.А. Цифровая трансформация налогового администрирования: влияние на собираемость налогов, комплаенс и развитие экономики // Вестник евразийской науки. 2025. Т. 17. N 4. С. 6 - 7.
(Бойко Н.Н., Черкасов И.А.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)<7> Филипович А.А. Цифровая трансформация налогового администрирования: влияние на собираемость налогов, комплаенс и развитие экономики // Вестник евразийской науки. 2025. Т. 17. N 4. С. 6 - 7.
Статья: Налоговые преступления
(Мищенко Е.В., Филиппова Е.О.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Раскрытие налоговых преступлений также определяется необходимостью формировать доверие граждан и бизнеса к системе налогового администрирования. Эффективное пресечение налоговых преступлений способствует укреплению фискальной дисциплины, повышению собираемости налогов и обеспечению устойчивого экономического развития Российской Федерации. В целом борьба с налоговыми преступлениями является ключевым аспектом национальной политики в области финансовой безопасности.
(Мищенко Е.В., Филиппова Е.О.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Раскрытие налоговых преступлений также определяется необходимостью формировать доверие граждан и бизнеса к системе налогового администрирования. Эффективное пресечение налоговых преступлений способствует укреплению фискальной дисциплины, повышению собираемости налогов и обеспечению устойчивого экономического развития Российской Федерации. В целом борьба с налоговыми преступлениями является ключевым аспектом национальной политики в области финансовой безопасности.
Статья: Принцип доверия в налоговых правоотношениях: часть 1 (анализ зарубежных исследований)
(Калинина Л.Е.)
("Финансовое право", 2026, N 2)Исследовательские работы XXI в. позволяют выявить общие проблемы, связанные с уменьшением роли государства в общественных отношениях и усилением недоверия в отношениях с ним. Это приводит к поиску механизмов, которые улучшат собираемость налогов. Возможно, следует говорить, что опыт части государств по уменьшению роли публичных механизмов в современных условиях приводит к недоверию к государственным институтам и снижению налоговых поступлений.
(Калинина Л.Е.)
("Финансовое право", 2026, N 2)Исследовательские работы XXI в. позволяют выявить общие проблемы, связанные с уменьшением роли государства в общественных отношениях и усилением недоверия в отношениях с ним. Это приводит к поиску механизмов, которые улучшат собираемость налогов. Возможно, следует говорить, что опыт части государств по уменьшению роли публичных механизмов в современных условиях приводит к недоверию к государственным институтам и снижению налоговых поступлений.