Снижение штрафа за не сдачу декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Снижение штрафа за не сдачу декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 22)Первая версия этого проекта была обнародована больше года назад (см. ГК, 2023, N 15, с. 92). В пояснительной записке к представленной сейчас новой версии Минфин отмечает, что учел предложения бизнес-сообщества при определении конечного размера штрафов, они соразмерны штрафам, установленным статьями 119 и 126 НК за несдачу деклараций (минимум 1 000 руб. за каждую) и непредставление документов (200 руб. за каждый), и их уменьшение нецелесообразно.
("Главная книга", 2024, N 22)Первая версия этого проекта была обнародована больше года назад (см. ГК, 2023, N 15, с. 92). В пояснительной записке к представленной сейчас новой версии Минфин отмечает, что учел предложения бизнес-сообщества при определении конечного размера штрафов, они соразмерны штрафам, установленным статьями 119 и 126 НК за несдачу деклараций (минимум 1 000 руб. за каждую) и непредставление документов (200 руб. за каждый), и их уменьшение нецелесообразно.
Вопрос: Физлицо сдало 3-НДФЛ о продаже недвижимости с нарушением срока с исчисленным налогом к уплате без учета расходов на покупку. Во время камеральной проверки сдана уточненная декларация с отражением расходов. Сумма НДФЛ уменьшилась. Из какой суммы налога рассчитать штраф за непредставление декларации и неуплату налога?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физлицо не сдало в установленный срок декларацию по форме 3-НДФЛ о продаже недвижимости. После истребования пояснений от налогового органа декларация была сдана с нарушением срока с исчисленным налогом к уплате от продажи имущества без учета расходов на покупку. Во время камеральной проверки сдана уточненная декларация с приложением документов, подтверждающих расходы. В итоге по уточненной декларации сумма НДФЛ к уплате уменьшилась.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Физлицо не сдало в установленный срок декларацию по форме 3-НДФЛ о продаже недвижимости. После истребования пояснений от налогового органа декларация была сдана с нарушением срока с исчисленным налогом к уплате от продажи имущества без учета расходов на покупку. Во время камеральной проверки сдана уточненная декларация с приложением документов, подтверждающих расходы. В итоге по уточненной декларации сумма НДФЛ к уплате уменьшилась.
Нормативные акты
Постановление ЦИК СССР, СНК СССР от 24.09.1926
"О введении в действие Положения о государственном подоходном налоге"53. Плательщики, не сообщившие затребованных налоговыми органами в дополнение к поданной декларации сведений, подлежат штрафу в размере не свыше тридцати рублей.
"О введении в действие Положения о государственном подоходном налоге"53. Плательщики, не сообщившие затребованных налоговыми органами в дополнение к поданной декларации сведений, подлежат штрафу в размере не свыше тридцати рублей.
Статья: Высшая инстанция вынесла приговор части первой НК РФ
(Панкратова Н.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 10)Плохая новость состоит в том, что минимальный штраф по уже упомянутой ст. 119 НК РФ при отсутствии налога к уплате по не вовремя сданной декларации суд не отменит (п. 18 Постановления N 57). Но, как мы уже сказали, снизить может. Если будут на то адекватные причины.
(Панкратова Н.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 10)Плохая новость состоит в том, что минимальный штраф по уже упомянутой ст. 119 НК РФ при отсутствии налога к уплате по не вовремя сданной декларации суд не отменит (п. 18 Постановления N 57). Но, как мы уже сказали, снизить может. Если будут на то адекватные причины.
"Налоговые споры: проблемы, анализ, решение"
(Караханян С.Г., Баталова И.С.)
("Бератор-Паблишинг", 2008)Снижение штрафа по такому обстоятельству встречается довольно часто. Так, судьи Центрального округа (Постановление ФАС от 31 января 2005 г. по делу N А48-6292/04-2) снизили фирме штраф более чем в 4 раза. Компания не сдала налоговую декларацию по НДС. В качестве смягчающего обстоятельства арбитры признали тот факт, что фирма совершила нарушение впервые.
(Караханян С.Г., Баталова И.С.)
("Бератор-Паблишинг", 2008)Снижение штрафа по такому обстоятельству встречается довольно часто. Так, судьи Центрального округа (Постановление ФАС от 31 января 2005 г. по делу N А48-6292/04-2) снизили фирме штраф более чем в 4 раза. Компания не сдала налоговую декларацию по НДС. В качестве смягчающего обстоятельства арбитры признали тот факт, что фирма совершила нарушение впервые.
Статья: Смягчим вину обстоятельствами
(Шилов И.Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2013, N 2)Специалисты ФНС убеждены, что ст. 119 Налогового кодекса установлен минимальный размер штрафа для случаев, когда сумма налога по не сданной в срок отчетности составляет 0 руб. Так, в Письме ФНС России от 26 ноября 2010 г. N ШС-37-7/16376@ указано, что минимальный штраф может применяться только в двух случаях:
(Шилов И.Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2013, N 2)Специалисты ФНС убеждены, что ст. 119 Налогового кодекса установлен минимальный размер штрафа для случаев, когда сумма налога по не сданной в срок отчетности составляет 0 руб. Так, в Письме ФНС России от 26 ноября 2010 г. N ШС-37-7/16376@ указано, что минимальный штраф может применяться только в двух случаях:
Статья: Пенсионный фонд о штрафах: кому, за что и сколько (комментарий к Методическим рекомендациям ПФР от 05.05.2010 N 120р. Комментарий к Распоряжению Правления ПФР от 05.05.2010 N 120р)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2010, N 15)Если расчет представлен позже установленного срока, но сумма страховых взносов по этому расчету уплачена вовремя или вообще была переплата, то за не вовремя сданный расчет все равно оштрафуют. Причем ПФР указал, что сумму штрафа он не уменьшит <8>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2010, N 15)Если расчет представлен позже установленного срока, но сумма страховых взносов по этому расчету уплачена вовремя или вообще была переплата, то за не вовремя сданный расчет все равно оштрафуют. Причем ПФР указал, что сумму штрафа он не уменьшит <8>.
Статья: Если отчет не по форме
(Аканеев В.)
("Практическая бухгалтерия", 2005, N 1)В противовес этому судья Восточно-Сибирского округа, наоборот, согласился с тем, что "инспекция правомерно привлекла... к ответственности, установленной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса". Правда, сумму штрафа он снизил в 9,5 раза (сработали смягчающие обстоятельства), так как "инспекция не приняла достаточных мер к информированию налогоплательщика о приобретении бланков налоговой декларации новой формы" (Постановление от 28 октября 2003 г. по делу N А33-3857/03-С3с-Ф02-3628/03-С1).
(Аканеев В.)
("Практическая бухгалтерия", 2005, N 1)В противовес этому судья Восточно-Сибирского округа, наоборот, согласился с тем, что "инспекция правомерно привлекла... к ответственности, установленной пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса". Правда, сумму штрафа он снизил в 9,5 раза (сработали смягчающие обстоятельства), так как "инспекция не приняла достаточных мер к информированию налогоплательщика о приобретении бланков налоговой декларации новой формы" (Постановление от 28 октября 2003 г. по делу N А33-3857/03-С3с-Ф02-3628/03-С1).
Статья: Выживание электронной отчетности
(Гуляева К.)
("Расчет", 2011, N 1)Однако ситуации бывают разные. Если все же случилось так, что в силу каких-либо причин электронная декларация оказалась представленной не вовремя, не сдавайтесь и оспаривайте решение налоговиков в суде. Во всяком случае штраф можно значительно снизить. Как отмечает ВАС РФ (см. Постановление от 8 декабря 2009 г. N ВАС-11019/09), штраф за несдачу декларации не может в разы превышать недоимку. Также при попытке оштрафовать налогоплательщика по ст. 119 НК РФ можно сослаться на отсутствие его вины (Постановления Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26 марта 2009 г. N 17АП-1692/2009-АК, ФАС Восточно-Сибирского округа от 19 августа 2010 г. по делу N А58-10700/09).
(Гуляева К.)
("Расчет", 2011, N 1)Однако ситуации бывают разные. Если все же случилось так, что в силу каких-либо причин электронная декларация оказалась представленной не вовремя, не сдавайтесь и оспаривайте решение налоговиков в суде. Во всяком случае штраф можно значительно снизить. Как отмечает ВАС РФ (см. Постановление от 8 декабря 2009 г. N ВАС-11019/09), штраф за несдачу декларации не может в разы превышать недоимку. Также при попытке оштрафовать налогоплательщика по ст. 119 НК РФ можно сослаться на отсутствие его вины (Постановления Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26 марта 2009 г. N 17АП-1692/2009-АК, ФАС Восточно-Сибирского округа от 19 августа 2010 г. по делу N А58-10700/09).
Статья: Не спешите платить штраф
(Озерова М.)
("Практическая бухгалтерия", 2005, N 7)Снижение штрафа по такому обстоятельству далеко не единично. Так, судьи Центрального округа (Постановление ФАС от 31 января 2005 г. по делу N А48-6292/04-2) снизили фирме штраф более чем в четыре раза. Камнем преткновения стала несданная декларация по НДС. В качестве смягчающих обстоятельств арбитры приняли тот факт, что фирма совершила нарушение впервые.
(Озерова М.)
("Практическая бухгалтерия", 2005, N 7)Снижение штрафа по такому обстоятельству далеко не единично. Так, судьи Центрального округа (Постановление ФАС от 31 января 2005 г. по делу N А48-6292/04-2) снизили фирме штраф более чем в четыре раза. Камнем преткновения стала несданная декларация по НДС. В качестве смягчающих обстоятельств арбитры приняли тот факт, что фирма совершила нарушение впервые.
Статья: Основные виды налоговой ответственности
(Гайворонская О.В.)
("Российский налоговый курьер", 2006, N 9)Если даже по итогам налогового (отчетного) периода сумма налога подлежит уменьшению, ответственность за несданную декларацию также наступает. Ведь не выполнена обязанность по представлению декларации в срок. Размер штрафа в таком случае также равен 100 руб.
(Гайворонская О.В.)
("Российский налоговый курьер", 2006, N 9)Если даже по итогам налогового (отчетного) периода сумма налога подлежит уменьшению, ответственность за несданную декларацию также наступает. Ведь не выполнена обязанность по представлению декларации в срок. Размер штрафа в таком случае также равен 100 руб.
Статья: Проблемы установления ответственности налогоплательщиков
(Барашян Л.Р.)
("Современное право", 2006, N 8)болезнь бухгалтера, из-за которой он не смог вовремя сдать декларацию, тем более если болезнь серьезная или длительная <*>.
(Барашян Л.Р.)
("Современное право", 2006, N 8)болезнь бухгалтера, из-за которой он не смог вовремя сдать декларацию, тем более если болезнь серьезная или длительная <*>.
Статья: За что и перед кем отвечает главный бухгалтер (как изменились обязанности главбуха в связи с вступлением в силу нового Закона о бухучете)
(Иноземцева Ю.А.)
("Главная книга", 2013, N 9)Не повезло и работодателю из Москвы, который решил не выплачивать бывшему главбуху зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск в отместку за то, что он ненадлежащим образом вел бухгалтерскую и кассовую документацию, не вовремя сдавал налоговые декларации. В суде работодатель объяснил свои действия тем, что ему пришлось заплатить налоговый штраф, потратиться на оплату услуг консалтинговой компании, а также доплатить новому главбуху за исправление ошибок старого. Суд обязал организацию погасить все долги перед бывшим главбухом и указал, что для взыскания ущерба нет оснований, так как сами по себе ошибки бухгалтера не влекут уменьшение имущества работодателя <27>.
(Иноземцева Ю.А.)
("Главная книга", 2013, N 9)Не повезло и работодателю из Москвы, который решил не выплачивать бывшему главбуху зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск в отместку за то, что он ненадлежащим образом вел бухгалтерскую и кассовую документацию, не вовремя сдавал налоговые декларации. В суде работодатель объяснил свои действия тем, что ему пришлось заплатить налоговый штраф, потратиться на оплату услуг консалтинговой компании, а также доплатить новому главбуху за исправление ошибок старого. Суд обязал организацию погасить все долги перед бывшим главбухом и указал, что для взыскания ущерба нет оснований, так как сами по себе ошибки бухгалтера не влекут уменьшение имущества работодателя <27>.