Снижение процентной ставки по займу
Подборка наиболее важных документов по запросу Снижение процентной ставки по займу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком ставки земельного налога 0,3 процента в отношении земельного участка, часть которого занята объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Суд поддержал вывод налогового органа о необходимости применять ко всему земельному участку налоговую ставку 1,5 процента, поскольку применение разных налоговых ставок в отношении одного земельного участка законодательно не предусмотрено, для применения пониженной ставки земельный участок, занятый объектами ЖКХ, должен быть выделен отдельно. ВС РФ отменил решение нижестоящего суда и признал правомерным применение налогоплательщиком ставки 0,3 процента к части участка, занятой объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. ВС РФ отметил, что в силу п. 2 ст. 391 НК РФ установление различных налоговых ставок в отношении земельного участка является основанием для отдельного расчета налоговой базы. Принимая во внимание, что конкретный порядок такого расчета законом не определен, в случаях, когда при исчислении налога в отношении земельного участка применяются различные налоговые ставки, установленные в зависимости от наличия на нем объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, налоговая база в отношении части земельного участка, приходящейся на данные объекты, может определяться как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной части участка (п. 7 ст. 3 НК РФ), при этом отдельный расчет налоговой базы может производиться на основе различных документально подтвержденных данных (сведений из ЕГРН, судебных актов, кадастровых и технических паспортов объектов недвижимости, карт (планов) объектов землеустройства, планов земельных участков и т.п.), при условии, что они позволяют достоверно определить площадь земельного участка, занятого непосредственно объектами инженерной инфраструктуры. Суд принял во внимание заключение кадастрового инженера, которым подтверждено расположение на земельном участке объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса и определена занимаемая ими площадь. При этом по заключению кадастрового инженера выделение отдельных земельных участков под каждым объектом инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса из основного земельного участка путем его раздела будет являться затруднительным, поскольку данные объекты являются линейными и пересекаются между собой, число земельных участков по результатам раздела составит более двадцати.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком ставки земельного налога 0,3 процента в отношении земельного участка, часть которого занята объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. Суд поддержал вывод налогового органа о необходимости применять ко всему земельному участку налоговую ставку 1,5 процента, поскольку применение разных налоговых ставок в отношении одного земельного участка законодательно не предусмотрено, для применения пониженной ставки земельный участок, занятый объектами ЖКХ, должен быть выделен отдельно. ВС РФ отменил решение нижестоящего суда и признал правомерным применение налогоплательщиком ставки 0,3 процента к части участка, занятой объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. ВС РФ отметил, что в силу п. 2 ст. 391 НК РФ установление различных налоговых ставок в отношении земельного участка является основанием для отдельного расчета налоговой базы. Принимая во внимание, что конкретный порядок такого расчета законом не определен, в случаях, когда при исчислении налога в отношении земельного участка применяются различные налоговые ставки, установленные в зависимости от наличия на нем объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, налоговая база в отношении части земельного участка, приходящейся на данные объекты, может определяться как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной части участка (п. 7 ст. 3 НК РФ), при этом отдельный расчет налоговой базы может производиться на основе различных документально подтвержденных данных (сведений из ЕГРН, судебных актов, кадастровых и технических паспортов объектов недвижимости, карт (планов) объектов землеустройства, планов земельных участков и т.п.), при условии, что они позволяют достоверно определить площадь земельного участка, занятого непосредственно объектами инженерной инфраструктуры. Суд принял во внимание заключение кадастрового инженера, которым подтверждено расположение на земельном участке объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса и определена занимаемая ими площадь. При этом по заключению кадастрового инженера выделение отдельных земельных участков под каждым объектом инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса из основного земельного участка путем его раздела будет являться затруднительным, поскольку данные объекты являются линейными и пересекаются между собой, число земельных участков по результатам раздела составит более двадцати.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В сентябре 2024 г. работнику был выдан процентный заем. С 01.12.2024 были изменены условия по договору займа - уменьшена процентная ставка с декабря и далее. Нужно ли пересматривать материальную выгоду за месяцы до декабря 2024 г. для исчисления НДФЛ по материальной выгоде?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В сентябре 2024 г. работнику был выдан процентный заем. С 01.12.2024 были изменены условия по договору займа - уменьшена процентная ставка с декабря и далее. Нужно ли пересматривать материальную выгоду за месяцы до декабря 2024 г. для исчисления НДФЛ по материальной выгоде?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В сентябре 2024 г. работнику был выдан процентный заем. С 01.12.2024 были изменены условия по договору займа - уменьшена процентная ставка с декабря и далее. Нужно ли пересматривать материальную выгоду за месяцы до декабря 2024 г. для исчисления НДФЛ по материальной выгоде?
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6
"О некоторых вопросах применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о прекращении обязательств"Уменьшение на будущее процентной ставки на сумму займа само по себе прощением долга не является.
"О некоторых вопросах применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о прекращении обязательств"Уменьшение на будущее процентной ставки на сумму займа само по себе прощением долга не является.
Постановление Правительства РФ от 03.01.2014 N 3
(ред. от 01.03.2023)
"Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским организациям на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам и (или) выплату купонного дохода по облигациям, привлеченным в рамках реализации комплексных инвестиционных проектов по приоритетным направлениям гражданской промышленности"30. Кредитный договор или решение о выпуске облигаций признаются соответствующими условиям, указанным в документах, представленных организацией для участия в отборе в соответствии с пунктом 13 настоящих Правил, если процентная ставка по ним увеличена по сравнению с указанной в документах не более чем на количество процентных пунктов, эквивалентное увеличению ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, произошедшему за период с даты представления организацией документов для участия в отборе до даты заключения кредитного договора или утверждения проспекта эмиссии, а также в случае уменьшения процентной ставки по кредиту (облигационному займу) и уменьшения срока предоставления кредита или срока облигационного займа, но не менее чем до 3 лет.
(ред. от 01.03.2023)
"Об утверждении Правил предоставления субсидий из федерального бюджета российским организациям на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам и (или) выплату купонного дохода по облигациям, привлеченным в рамках реализации комплексных инвестиционных проектов по приоритетным направлениям гражданской промышленности"30. Кредитный договор или решение о выпуске облигаций признаются соответствующими условиям, указанным в документах, представленных организацией для участия в отборе в соответствии с пунктом 13 настоящих Правил, если процентная ставка по ним увеличена по сравнению с указанной в документах не более чем на количество процентных пунктов, эквивалентное увеличению ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, произошедшему за период с даты представления организацией документов для участия в отборе до даты заключения кредитного договора или утверждения проспекта эмиссии, а также в случае уменьшения процентной ставки по кредиту (облигационному займу) и уменьшения срока предоставления кредита или срока облигационного займа, но не менее чем до 3 лет.
Готовое решение: Как рассчитывают земельный налог юридические лица
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете пониженную ставку в отношении участка, занятого жилищным фондом и (или) объектами инфраструктуры ЖКХ, и на нем находятся также другие объекты, не относящиеся к жилфонду и ЖКХ, то для правильного определения налоговой базы, облагаемой по разным ставкам, представьте в налоговый орган специальное уведомление. Срок его подачи не установлен. Однако рекомендуем сделать это как можно скорее, чтобы не было расхождений между исчисленным вами налогом и налогом, указанным инспекцией в присланном вам сообщении об исчисленном налоге (п. 2 ст. 391, пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, Информация ФНС России, Письма ФНС России от 06.03.2025 N БС-2-21/3321@, от 25.03.2024 N БС-4-21/3323@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете пониженную ставку в отношении участка, занятого жилищным фондом и (или) объектами инфраструктуры ЖКХ, и на нем находятся также другие объекты, не относящиеся к жилфонду и ЖКХ, то для правильного определения налоговой базы, облагаемой по разным ставкам, представьте в налоговый орган специальное уведомление. Срок его подачи не установлен. Однако рекомендуем сделать это как можно скорее, чтобы не было расхождений между исчисленным вами налогом и налогом, указанным инспекцией в присланном вам сообщении об исчисленном налоге (п. 2 ст. 391, пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, Информация ФНС России, Письма ФНС России от 06.03.2025 N БС-2-21/3321@, от 25.03.2024 N БС-4-21/3323@).
Статья: Нормативно-правовые механизмы регулирования климатических процессов в России
(Чернов С.Н.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 9)В борьбе с парниковыми газами большое значение играет ESG - набор принципов экологического, социального и корпоративного управления. По итогам 2022 г. доходы компаний, которые строят свою работу на основе ESG-принципов, превысили 40 трлн долл. <21>. Банки при выдаче кредитов, работая с заемщиками, начали строго оценивать экологические и социальные риски (ESG) компаний. В крупнейших финансовых организациях страны назначают фирмам ключевые показатели эффективности и снижают ставки по займам, если показатели в сфере экологии были достигнуты. Банки охотно дают ссуды на повышение экологичности производств <22>. В "Сбере" одним из главных методов стимулирования ESG-мероприятий являются льготные условия финансирования, в 2022 г. таких ссуд было выдано на 80 млрд руб. Еще одна особенность - ESG-отчетность составляется добровольно, в России к ней нет четких законодательных требований, и это большая сложность, в связи с этим Банк России подготовил Информационное письмо от 12.07.2021 N ИН-06-28/49 <23>, а также дал рекомендации по учету ESG-факторов <24>. В России есть ассоциация по сертификации "Русский регистр" <25>, задача которой - помощь в достижении организацией-заявителем целей в области выполнения требований законодательства РФ, подготовка отчетности по парниковым газам и работа с климатическими проектами. "Русский регистр" в рамках принятых на себя обязательств успешно выполняет весь комплекс работ.
(Чернов С.Н.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 9)В борьбе с парниковыми газами большое значение играет ESG - набор принципов экологического, социального и корпоративного управления. По итогам 2022 г. доходы компаний, которые строят свою работу на основе ESG-принципов, превысили 40 трлн долл. <21>. Банки при выдаче кредитов, работая с заемщиками, начали строго оценивать экологические и социальные риски (ESG) компаний. В крупнейших финансовых организациях страны назначают фирмам ключевые показатели эффективности и снижают ставки по займам, если показатели в сфере экологии были достигнуты. Банки охотно дают ссуды на повышение экологичности производств <22>. В "Сбере" одним из главных методов стимулирования ESG-мероприятий являются льготные условия финансирования, в 2022 г. таких ссуд было выдано на 80 млрд руб. Еще одна особенность - ESG-отчетность составляется добровольно, в России к ней нет четких законодательных требований, и это большая сложность, в связи с этим Банк России подготовил Информационное письмо от 12.07.2021 N ИН-06-28/49 <23>, а также дал рекомендации по учету ESG-факторов <24>. В России есть ассоциация по сертификации "Русский регистр" <25>, задача которой - помощь в достижении организацией-заявителем целей в области выполнения требований законодательства РФ, подготовка отчетности по парниковым газам и работа с климатическими проектами. "Русский регистр" в рамках принятых на себя обязательств успешно выполняет весь комплекс работ.
Вопрос: В организации на одной должности штатного расписания находятся два внутренних совместителя (по 0,5 ставки). Их основные должности сокращаются. Должность, которую они занимают как совместители, в штатном расписании сохраняется. Правомерно ли уволить совместителей и принять на эту должность основного работника?
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Кировской обл., 2024)Вопрос: В реорганизуемой организации на одной должности штатного расписания находятся два внутренних совместителя (по 0,5 ставки). Их основные должности ликвидируются в связи с сокращением штата работников. При этом должность, которую они занимают как совместители, в штатном расписании сохраняется.
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Кировской обл., 2024)Вопрос: В реорганизуемой организации на одной должности штатного расписания находятся два внутренних совместителя (по 0,5 ставки). Их основные должности ликвидируются в связи с сокращением штата работников. При этом должность, которую они занимают как совместители, в штатном расписании сохраняется.
Готовое решение: Когда можно простить долг по договору займа и как это оформить
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что уменьшение на будущее процентной ставки по займу само по себе прощением долга не является (п. 31 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6).
(КонсультантПлюс, 2025)Учтите, что уменьшение на будущее процентной ставки по займу само по себе прощением долга не является (п. 31 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 11.06.2020 N 6).
"Доктринальные основы практики Верховного Суда Российской Федерации: монография"
(Хабриева Т.Я., Ковлер А.И., Курбанов Р.А.)
(отв. ред. Т.Я. Хабриева)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)В отличие от России, в западноевропейских государствах законодатель пошел преимущественно по другому пути, имеющему собственные риски. Тенденция последних лет показывает, что взят курс на облегчение отчуждения залогового имущества, что позволяет снизить ставки по займам, так как риски кредиторов в таком случае падают, а потому уход с рынков лишней ликвидности осуществляется за счет должника, угроза неплатежеспособности которого будет вызвана ростом займов. В России соотношение объема финансовых рынков к кредитам формируется за счет широкого участия государственного капитала, что также определенным образом отражается в практике Верховного Суда РФ.
(Хабриева Т.Я., Ковлер А.И., Курбанов Р.А.)
(отв. ред. Т.Я. Хабриева)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2023)В отличие от России, в западноевропейских государствах законодатель пошел преимущественно по другому пути, имеющему собственные риски. Тенденция последних лет показывает, что взят курс на облегчение отчуждения залогового имущества, что позволяет снизить ставки по займам, так как риски кредиторов в таком случае падают, а потому уход с рынков лишней ликвидности осуществляется за счет должника, угроза неплатежеспособности которого будет вызвана ростом займов. В России соотношение объема финансовых рынков к кредитам формируется за счет широкого участия государственного капитала, что также определенным образом отражается в практике Верховного Суда РФ.
Информация: Заседание Совета по стратегическому развитию и национальным проектам
("Официальный сайт Президента РФ", 2022)Государство, соответственно, просубсидирует финансовым институтам выпадающие доходы, для того чтобы открыть доступ к льготным займам для закредитованных предприятий. Работаем с коллегами над обеспечением платформы государственными гарантиями и поручительствами "ВЭБа", а по особенно сложным проектам, где экономика не складывается на общих основаниях, будет возможность отдельными решениями Правительства еще снижать ставку займа.
("Официальный сайт Президента РФ", 2022)Государство, соответственно, просубсидирует финансовым институтам выпадающие доходы, для того чтобы открыть доступ к льготным займам для закредитованных предприятий. Работаем с коллегами над обеспечением платформы государственными гарантиями и поручительствами "ВЭБа", а по особенно сложным проектам, где экономика не складывается на общих основаниях, будет возможность отдельными решениями Правительства еще снижать ставку займа.
Готовое решение: Как рассчитать авансовые платежи по земельному налогу
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете пониженную ставку в отношении участка, занятого жилищным фондом или объектами инфраструктуры ЖКХ, и на нем находятся также другие объекты, не относящиеся к жилфонду и ЖКХ, то для правильного определения налоговой базы, облагаемой по разным ставкам, представьте в налоговый орган специальное уведомление. Срок его подачи не установлен. Однако рекомендуем сделать это как можно скорее, чтобы не было расхождений между исчисленным вами налогом и налогом, указанным инспекцией в присланном вам сообщении об исчисленном налоге (п. 2 ст. 391, пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, Информация ФНС России, Письма ФНС России от 06.03.2025 N БС-2-21/3321@, от 25.03.2024 N БС-4-21/3323@).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы применяете пониженную ставку в отношении участка, занятого жилищным фондом или объектами инфраструктуры ЖКХ, и на нем находятся также другие объекты, не относящиеся к жилфонду и ЖКХ, то для правильного определения налоговой базы, облагаемой по разным ставкам, представьте в налоговый орган специальное уведомление. Срок его подачи не установлен. Однако рекомендуем сделать это как можно скорее, чтобы не было расхождений между исчисленным вами налогом и налогом, указанным инспекцией в присланном вам сообщении об исчисленном налоге (п. 2 ст. 391, пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ, Информация ФНС России, Письма ФНС России от 06.03.2025 N БС-2-21/3321@, от 25.03.2024 N БС-4-21/3323@).
"Влияние экономических характеристик (показателей) на правовое положение юридических лиц: монография"
(Ефимов А.В.)
("Проспект", 2024)В целях разграничения данных понятий в п. 31 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11 июня 2020 года N 6 <1> разъясняется следующее: "Прощение долга не свидетельствует о заключении договора дарения, если совершается кредитором в отсутствие намерения одарить должника. Об отсутствии такого намерения могут свидетельствовать, в частности, взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству (например, признанием долга, отсрочкой платежа по другому обязательству, досудебным погашением спорного долга в непрощенной части и т.п.), достижение кредитором иного экономического интереса, прямо не связанного с прощением долга, и т.п. Отношения кредитора и должника по прощению долга квалифицируются судом как дарение только в том случае, если будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара (пункт 3 статьи 423 ГК РФ). В таком случае прощение долга должно подчиняться запретам, установленным статьей 575 ГК РФ, пунктом 4 которой, в частности, не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями. Уменьшение на будущее процентной ставки на сумму займа само по себе прощением долга не является". Таким образом, здесь демонстрируется, что тонкая грань между дарением и прощением долга определяется параметрической ситуацией, в частности экономическим положением контрагентов. В то же время, поскольку в праве отсутствуют конкретные экономические характеристики (показатели), посредством которых можно описать параметрическую ситуацию, квалификация действий и оценка правомерности совершаемых подобных действий существенно затрудняются. Можно обобщенно сказать, что именно контекст конкретной параметрической ситуации формирует целостное представление о совершаемом действии.
(Ефимов А.В.)
("Проспект", 2024)В целях разграничения данных понятий в п. 31 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11 июня 2020 года N 6 <1> разъясняется следующее: "Прощение долга не свидетельствует о заключении договора дарения, если совершается кредитором в отсутствие намерения одарить должника. Об отсутствии такого намерения могут свидетельствовать, в частности, взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству (например, признанием долга, отсрочкой платежа по другому обязательству, досудебным погашением спорного долга в непрощенной части и т.п.), достижение кредитором иного экономического интереса, прямо не связанного с прощением долга, и т.п. Отношения кредитора и должника по прощению долга квалифицируются судом как дарение только в том случае, если будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара (пункт 3 статьи 423 ГК РФ). В таком случае прощение долга должно подчиняться запретам, установленным статьей 575 ГК РФ, пунктом 4 которой, в частности, не допускается дарение в отношениях между коммерческими организациями. Уменьшение на будущее процентной ставки на сумму займа само по себе прощением долга не является". Таким образом, здесь демонстрируется, что тонкая грань между дарением и прощением долга определяется параметрической ситуацией, в частности экономическим положением контрагентов. В то же время, поскольку в праве отсутствуют конкретные экономические характеристики (показатели), посредством которых можно описать параметрическую ситуацию, квалификация действий и оценка правомерности совершаемых подобных действий существенно затрудняются. Можно обобщенно сказать, что именно контекст конкретной параметрической ситуации формирует целостное представление о совершаемом действии.
Готовое решение: НДС при займах
(КонсультантПлюс, 2025)Так, не включаются в налоговую базу по НДС суммы комиссий за снижение процентной ставки, отсрочку платежей по займу, прекращение начисления процентов по займу, изменение срока погашения по графику и срока возврата займа, получаемые заимодавцем от заемщика по договору займа в денежной форме. Связано это с тем, что суммы таких комиссий являются денежными средствами, связанными с оплатой услуг по предоставлению займа в денежной форме, освобождаемых от НДС (Письма Минфина России от 23.06.2023 N 03-07-07/58595, от 11.06.2021 N 03-07-07/46197).
(КонсультантПлюс, 2025)Так, не включаются в налоговую базу по НДС суммы комиссий за снижение процентной ставки, отсрочку платежей по займу, прекращение начисления процентов по займу, изменение срока погашения по графику и срока возврата займа, получаемые заимодавцем от заемщика по договору займа в денежной форме. Связано это с тем, что суммы таких комиссий являются денежными средствами, связанными с оплатой услуг по предоставлению займа в денежной форме, освобождаемых от НДС (Письма Минфина России от 23.06.2023 N 03-07-07/58595, от 11.06.2021 N 03-07-07/46197).
Статья: Изменение подсудности мировых судей по гражданским делам
(Нестеров В.М.)
("Мировой судья", 2024, N 3)Такие косметические меры, как незначительное снижение процентной ставки по займам, выданным микрофинансовыми организациями (в настоящее время до 0,8% в день), проблемы не решают. Учитывая, что в Постановлении X Всероссийского съезда судей от 1 декабря 2022 г. N 1 "О развитии судебной системы Российской Федерации" отмечено, что необходимо продолжить системное совершенствование института мировой юстиции <17>, автором предлагается поставить задачу по восстановлению фактической специализации мировых судей по семейным и трудовым делам.
(Нестеров В.М.)
("Мировой судья", 2024, N 3)Такие косметические меры, как незначительное снижение процентной ставки по займам, выданным микрофинансовыми организациями (в настоящее время до 0,8% в день), проблемы не решают. Учитывая, что в Постановлении X Всероссийского съезда судей от 1 декабря 2022 г. N 1 "О развитии судебной системы Российской Федерации" отмечено, что необходимо продолжить системное совершенствование института мировой юстиции <17>, автором предлагается поставить задачу по восстановлению фактической специализации мировых судей по семейным и трудовым делам.