Снижение пени при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Снижение пени при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган признал незаконным уменьшение налога при УСН на сумму торгового сбора, уплаченного в другой бюджет
(КонсультантПлюс, 2026)Признать недействительным решение о доначислении налога при УСН, штрафа, пеней
(КонсультантПлюс, 2026)Признать недействительным решение о доначислении налога при УСН, штрафа, пеней
Важнейшая практика по ст. 34 Закона N 44-ФЗПри заключении и (или) оплате контракта нельзя уменьшить его цену на сумму НДС из-за того, что участник закупки применяет УСН >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правомерность учета затрат по договорам подряда со штатными сотрудниками
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)По мнению инспекции, заключение предпринимателями гражданско-правовых договоров на выполнение кадастровых работ носило формальный характер. Данные работы могли быть выполнены указанными лицами как работниками компании. В связи с этим налоговики пришли к выводу, что компания неправомерно включила в расходы выплаты по договорам подряда с предпринимателями в целях уменьшения налога по УСН. Они доначислили компании налог, пени и штраф.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)По мнению инспекции, заключение предпринимателями гражданско-правовых договоров на выполнение кадастровых работ носило формальный характер. Данные работы могли быть выполнены указанными лицами как работниками компании. В связи с этим налоговики пришли к выводу, что компания неправомерно включила в расходы выплаты по договорам подряда с предпринимателями в целях уменьшения налога по УСН. Они доначислили компании налог, пени и штраф.
Статья: Заключение договоров купли-продажи оборудования не обусловлено разумными экономическими причинами
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)Инспекцией доначислен НДФЛ, уменьшен налог, уплачиваемый при УСН, доначислены штраф и пени. Под видом платы за реализованное домофонным компаниям оборудование ИП фактически получен доход от выплаты дивидендов от учрежденных им юридических лиц. Суд отказал в удовлетворении требования. Заключение договоров купли-продажи оборудования не обусловлено разумными экономическими причинами, а направлено исключительно на получение заявителем необоснованной налоговой выгоды в результате сокрытия для целей налогообложения фактически полученного дохода в виде дивидендов от учрежденных им юридических лиц. Анализ выписок по расчетным счетам показал отсутствие операций по приобретению оборудования, реализованного домофонным компаниям; документы, подтверждающие приобретение товара налогоплательщиком и взаимозависимыми лицами, пояснения о поставщиках домофонного оборудования и доказательства, подтверждающие факт перевозки оборудования до конечных покупателей, не представлены; свидетельскими показаниями передача товара в указанные компании не подтверждена. Управление расчетными счетами домофонных компаний, составление их бухгалтерской и налоговой отчетности осуществлялись централизованно. Суммы перечислений домофонных компаний ИП и взаимозависимым лицам совпадают с суммами, отражающими погашение задолженности указанных компаний перед учредителем по дивидендам. Заключение договоров купли-продажи с домофонными компаниями носило формальный характер, не имело действительного экономического смысла и направлено на получение необоснованной налоговой выгоды с целью сокрытия фактического получения заявителем дохода от выплаты дивидендов.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)Инспекцией доначислен НДФЛ, уменьшен налог, уплачиваемый при УСН, доначислены штраф и пени. Под видом платы за реализованное домофонным компаниям оборудование ИП фактически получен доход от выплаты дивидендов от учрежденных им юридических лиц. Суд отказал в удовлетворении требования. Заключение договоров купли-продажи оборудования не обусловлено разумными экономическими причинами, а направлено исключительно на получение заявителем необоснованной налоговой выгоды в результате сокрытия для целей налогообложения фактически полученного дохода в виде дивидендов от учрежденных им юридических лиц. Анализ выписок по расчетным счетам показал отсутствие операций по приобретению оборудования, реализованного домофонным компаниям; документы, подтверждающие приобретение товара налогоплательщиком и взаимозависимыми лицами, пояснения о поставщиках домофонного оборудования и доказательства, подтверждающие факт перевозки оборудования до конечных покупателей, не представлены; свидетельскими показаниями передача товара в указанные компании не подтверждена. Управление расчетными счетами домофонных компаний, составление их бухгалтерской и налоговой отчетности осуществлялись централизованно. Суммы перечислений домофонных компаний ИП и взаимозависимым лицам совпадают с суммами, отражающими погашение задолженности указанных компаний перед учредителем по дивидендам. Заключение договоров купли-продажи с домофонными компаниями носило формальный характер, не имело действительного экономического смысла и направлено на получение необоснованной налоговой выгоды с целью сокрытия фактического получения заявителем дохода от выплаты дивидендов.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Налоговая инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. и пени. Оплата предпринимателем страховых взносов, рассчитанных исходя из доходов, уменьшенных на величину расходов, признана налоговым органом неполной.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Налоговая инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. и пени. Оплата предпринимателем страховых взносов, рассчитанных исходя из доходов, уменьшенных на величину расходов, признана налоговым органом неполной.
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>10. Установленная в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 17.10.2022 N 301-ЭС22-11144 последовательность зачета платежей по УСН в счет уменьшения доначисляемого налогоплательщику - организатору схемы "дробления бизнеса" налога на прибыль организаций, признаваемого в качестве фискального эквивалента, не свидетельствует об изменении порядка зачета переплаты в счет налога на добавленную стоимость. Образовавшийся неучтенный остаток по результатам проведенного перерасчета подлежит зачету в счет погашения имеющейся задолженности по налогу на добавленную стоимость с перерасчетом сумм пени и штрафа.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>10. Установленная в Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 17.10.2022 N 301-ЭС22-11144 последовательность зачета платежей по УСН в счет уменьшения доначисляемого налогоплательщику - организатору схемы "дробления бизнеса" налога на прибыль организаций, признаваемого в качестве фискального эквивалента, не свидетельствует об изменении порядка зачета переплаты в счет налога на добавленную стоимость. Образовавшийся неучтенный остаток по результатам проведенного перерасчета подлежит зачету в счет погашения имеющейся задолженности по налогу на добавленную стоимость с перерасчетом сумм пени и штрафа.
Статья: Переход на УСН при утрате права на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)В декларации за 2025 г. вы вправе уменьшить УСН-налог (в пределах исчисленной суммы) на уплаченный налог при ПСН <17>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)В декларации за 2025 г. вы вправе уменьшить УСН-налог (в пределах исчисленной суммы) на уплаченный налог при ПСН <17>.
Вопрос: ИП, зарегистрированный в г. Санкт-Петербурге в 2015 г. и не имеющий наемных работников, применяет УСН с объектом "доходы минус расходы" и занимается выпеканием пряников и изготовлением сэндвичей (коды по ОКВЭД 10.72 и 10.89). Может ли ИП в 2025 г. применять ставку налога по УСН в размере 7%?
(Консультация эксперта, 2025)С 01.01.2025 на территории г. Санкт-Петербурга для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", в общем случае установлена налоговая ставка в соответствии с п. 2 ст. 346.20 НК РФ, то есть 15% (п. 1 ст. 1 Закона Санкт-Петербурга от 05.05.2009 N 185-36 "Об установлении на территории Санкт-Петербурга налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" (далее - Закон N 185-36), п. 1 ст. 3, п. 2 ст. 9 Закона Санкт-Петербурга от 29.11.2024 N 742-160 "О введении на территории Санкт-Петербурга специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" и о внесении изменений в отдельные законы Санкт-Петербурга о налогах и сборах").
(Консультация эксперта, 2025)С 01.01.2025 на территории г. Санкт-Петербурга для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", в общем случае установлена налоговая ставка в соответствии с п. 2 ст. 346.20 НК РФ, то есть 15% (п. 1 ст. 1 Закона Санкт-Петербурга от 05.05.2009 N 185-36 "Об установлении на территории Санкт-Петербурга налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" (далее - Закон N 185-36), п. 1 ст. 3, п. 2 ст. 9 Закона Санкт-Петербурга от 29.11.2024 N 742-160 "О введении на территории Санкт-Петербурга специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" и о внесении изменений в отдельные законы Санкт-Петербурга о налогах и сборах").
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Через несколько дней, но до истечения срока уплаты налога по УСН за 2023 год, представлена уточненная декларация с суммой налога к уменьшению, написано пояснение. Налоговая инспекция не уменьшает начисленный налог по первичной декларации, ссылаясь на камеральную проверку и указывая, что будет уменьшать налог только через 3 месяца, при этом начисляет пени.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Через несколько дней, но до истечения срока уплаты налога по УСН за 2023 год, представлена уточненная декларация с суммой налога к уменьшению, написано пояснение. Налоговая инспекция не уменьшает начисленный налог по первичной декларации, ссылаясь на камеральную проверку и указывая, что будет уменьшать налог только через 3 месяца, при этом начисляет пени.
Готовое решение: Как при УСН учесть налоги и другие обязательные платежи
(КонсультантПлюс, 2026)Пени и штрафы по налогам и страховым взносам учесть нельзя:
(КонсультантПлюс, 2026)Пени и штрафы по налогам и страховым взносам учесть нельзя:
Статья: ЕНС "облагородят". Что еще принесет новая налоговая реформа?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Изменится подход к уменьшению налога по УСН и по ПСН на взносы ИП, уплачиваемые за себя. Это будут не уплаченные взносы в конкретном периоде, а подлежащие уплате в соответствующем налоговом периоде (для УСН) или в соответствующем году (для ПСН). Уменьшать налог по УСН можно будет за любой квартал на годовые взносы или на их часть, то же - для любого патента. При этом взносы могут и не быть уплаченными ни до уменьшения, ни вообще. Последствия их неуплаты будут такими же, как и в отношении всего остального - только пени, штрафы, взыскания.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Изменится подход к уменьшению налога по УСН и по ПСН на взносы ИП, уплачиваемые за себя. Это будут не уплаченные взносы в конкретном периоде, а подлежащие уплате в соответствующем налоговом периоде (для УСН) или в соответствующем году (для ПСН). Уменьшать налог по УСН можно будет за любой квартал на годовые взносы или на их часть, то же - для любого патента. При этом взносы могут и не быть уплаченными ни до уменьшения, ни вообще. Последствия их неуплаты будут такими же, как и в отношении всего остального - только пени, штрафы, взыскания.
Готовое решение: Как учесть возврат товара при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы корректируйте, если применяете УСН с объектом "доходы минус расходы", а эти товары вы сами приобретали для перепродажи и отразили в расходах при реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Расходы вы уменьшаете на покупную стоимость этих товаров. Полагаем, что корректировку надо проводить в том периоде, в котором вы признали расход. Пересчитайте и доплатите налог и пени, сдайте уточненную декларацию, если нужно (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 75, п. 1 ст. 81 НК РФ). Если провести корректировку в том периоде, в котором вам вернули товар, проверяющие могут с вами не согласиться.
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы корректируйте, если применяете УСН с объектом "доходы минус расходы", а эти товары вы сами приобретали для перепродажи и отразили в расходах при реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Расходы вы уменьшаете на покупную стоимость этих товаров. Полагаем, что корректировку надо проводить в том периоде, в котором вы признали расход. Пересчитайте и доплатите налог и пени, сдайте уточненную декларацию, если нужно (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 75, п. 1 ст. 81 НК РФ). Если провести корректировку в том периоде, в котором вам вернули товар, проверяющие могут с вами не согласиться.
Статья: Прекращение юридического лица как источник налоговых рисков государства
(Шабанова И.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)- снижение налогового бремени в особо сложных экономических условиях (например, для предпринимателей Мурманской области (организаций и индивидуальных предпринимателей), применяющих упрощенную систему налогообложения, снижены налоговые ставки на 2020 - 2022 гг.: 5% - в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов; 1% - в случае, если объектом налогообложения являются доходы <11>), что даст возможность сохранить бизнес, рабочие места; обеспечит приток предпринимателей на определенную территорию и поступления в бюджет. При снижении ставки налога организации выгоднее произвести уплату налога, чем после проведения мероприятий налогового контроля дополнительно оплачивать пеню и штрафы;
(Шабанова И.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)- снижение налогового бремени в особо сложных экономических условиях (например, для предпринимателей Мурманской области (организаций и индивидуальных предпринимателей), применяющих упрощенную систему налогообложения, снижены налоговые ставки на 2020 - 2022 гг.: 5% - в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов; 1% - в случае, если объектом налогообложения являются доходы <11>), что даст возможность сохранить бизнес, рабочие места; обеспечит приток предпринимателей на определенную территорию и поступления в бюджет. При снижении ставки налога организации выгоднее произвести уплату налога, чем после проведения мероприятий налогового контроля дополнительно оплачивать пеню и штрафы;
Статья: Основные правовые позиции Верховного Суда Российской Федерации по вопросам применения законодательства о юридических лицах за 2021 - 2022 годы
(Кувшинов Т.Н., Кузулгуртова А.Ш.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)По результатам проверки инспекций составлен акт и вынесено решение о начислении обществу НДФЛ, пеней и штрафа. Также обществу предложено уменьшить необоснованно исчисленный и уплаченный в завышенных размерах единый налог по УСН.
(Кувшинов Т.Н., Кузулгуртова А.Ш.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)По результатам проверки инспекций составлен акт и вынесено решение о начислении обществу НДФЛ, пеней и штрафа. Также обществу предложено уменьшить необоснованно исчисленный и уплаченный в завышенных размерах единый налог по УСН.
Вопрос: В УК на УСН ("доходы минус расходы") поступило заявление от жителя о признании его банкротом. Определением суда процедура реализации имущества должника завершена. Житель просит списать долг и пени. Правомерны ли его требования? На какую дату списывается долг? Можно ли учесть в расходах сумму списанного долга?
(Консультация эксперта, 2024)При применении УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" суммы списанной дебиторской задолженности в расходах не учитываются, так как они не поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо Минфина России от 20.02.2016 N 03-11-06/2/9909).
(Консультация эксперта, 2024)При применении УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" суммы списанной дебиторской задолженности в расходах не учитываются, так как они не поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо Минфина России от 20.02.2016 N 03-11-06/2/9909).
Статья: Как ИП платят и учитывают 1%-е взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)Не платить можно, надо только понимать, какие это повлечет последствия. Обязанность по уплате авансового платежа при УСН за I квартал у вас появилась 28 апреля <14>. А взносы вы уплатите только в июне. Уменьшить аванс по УСН на взносы задним числом невозможно. Если вы подали уведомление об исчисленной сумме аванса, то на ЕНС была отражена соответствующая обязанность. А поскольку деньги не поступили, сформировалось отрицательное сальдо (если, конечно, у вас раньше не было положительного сальдо, достаточного для погашения обязательства). На это отрицательное сальдо вам будут начислять пени (без уведомления их все равно начислили бы после подачи вами декларации по УСН за 2023 г.) <15>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)Не платить можно, надо только понимать, какие это повлечет последствия. Обязанность по уплате авансового платежа при УСН за I квартал у вас появилась 28 апреля <14>. А взносы вы уплатите только в июне. Уменьшить аванс по УСН на взносы задним числом невозможно. Если вы подали уведомление об исчисленной сумме аванса, то на ЕНС была отражена соответствующая обязанность. А поскольку деньги не поступили, сформировалось отрицательное сальдо (если, конечно, у вас раньше не было положительного сальдо, достаточного для погашения обязательства). На это отрицательное сальдо вам будут начислять пени (без уведомления их все равно начислили бы после подачи вами декларации по УСН за 2023 г.) <15>.