Снижение налоговых штрафов
Подборка наиболее важных документов по запросу Снижение налоговых штрафов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик подал ходатайство на снижение штрафа по налоговому правонарушению, так как в отношении него введена процедура наблюдения, что свидетельствует о тяжелом материальном положении (подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик подал ходатайство на снижение штрафа по налоговому правонарушению, так как в отношении него введена процедура наблюдения, что свидетельствует о тяжелом материальном положении (подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил штраф в два раза, приняв во внимание наличие смягчающих обстоятельств: самостоятельное выявление налогоплательщиком ошибок в налоговой декларации и самостоятельную уплату налога. Налогоплательщик полагал, что были учтены не все смягчающие обстоятельства, и оспорил в суде размер штрафа. Суд не усмотрел оснований для дополнительного снижения размера штрафа. Довод общества о добросовестном исполнении налоговых обязанностей был отклонен судом, поскольку это не может служить основанием для снижения штрафа, является обязанностью налогоплательщика. Иные приведенные налогоплательщиком обстоятельства - ведение предпринимательской деятельности в период неблагоприятной эпидемиологической обстановки, тяжелое финансовое положение общества, осуществление общественно значимой деятельности - не свидетельствуют о необходимости дополнительного снижения суммы штрафа с учетом того, что размер штрафа уже уменьшен в два раза налоговым органом.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил штраф в два раза, приняв во внимание наличие смягчающих обстоятельств: самостоятельное выявление налогоплательщиком ошибок в налоговой декларации и самостоятельную уплату налога. Налогоплательщик полагал, что были учтены не все смягчающие обстоятельства, и оспорил в суде размер штрафа. Суд не усмотрел оснований для дополнительного снижения размера штрафа. Довод общества о добросовестном исполнении налоговых обязанностей был отклонен судом, поскольку это не может служить основанием для снижения штрафа, является обязанностью налогоплательщика. Иные приведенные налогоплательщиком обстоятельства - ведение предпринимательской деятельности в период неблагоприятной эпидемиологической обстановки, тяжелое финансовое положение общества, осуществление общественно значимой деятельности - не свидетельствуют о необходимости дополнительного снижения суммы штрафа с учетом того, что размер штрафа уже уменьшен в два раза налоговым органом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Поручение.
Могут ли фактические действия быть предметом договора поручения
(КонсультантПлюс, 2025)"...Как видно из материалов дела, между закрытым акционерным обществом "Авиастар-СП" (доверителем) и обществом с ограниченной ответственностью аудиторская фирма "Центр-Аудит" (поверенным) 10.01.06 заключен договор на совершение комплекса юридических действий по снижению налоговых платежей, штрафов и пеней в бюджеты и внебюджетные фонды ("переплаты") за 2000 - 2006 гг. по следующим налогам: налог на добавленную стоимость; налог на прибыль; единый социальный налог; налог на имущество предприятий и организаций (т. 1 л.д. 12 - 17).
Могут ли фактические действия быть предметом договора поручения
(КонсультантПлюс, 2025)"...Как видно из материалов дела, между закрытым акционерным обществом "Авиастар-СП" (доверителем) и обществом с ограниченной ответственностью аудиторская фирма "Центр-Аудит" (поверенным) 10.01.06 заключен договор на совершение комплекса юридических действий по снижению налоговых платежей, штрафов и пеней в бюджеты и внебюджетные фонды ("переплаты") за 2000 - 2006 гг. по следующим налогам: налог на добавленную стоимость; налог на прибыль; единый социальный налог; налог на имущество предприятий и организаций (т. 1 л.д. 12 - 17).
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"16. Если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (пункт 1 статьи 112 Кодекса), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой Кодекса.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"16. Если при рассмотрении дела, связанного с применением санкции за налоговое правонарушение, будет установлено наличие хотя бы одного из смягчающих ответственность обстоятельств (пункт 1 статьи 112 Кодекса), суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой Кодекса.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)3. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)3. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
Вопрос: О применении к налогоплательщику обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, и снижении размера штрафа при доказывании налоговыми органами его умышленных действий.
(Письмо ФНС России от 12.05.2020 N БВ-4-7/7751@)Вопрос: О применении к налогоплательщику обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, и снижении размера штрафа при доказывании налоговыми органами его умышленных действий.
(Письмо ФНС России от 12.05.2020 N БВ-4-7/7751@)Вопрос: О применении к налогоплательщику обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, и снижении размера штрафа при доказывании налоговыми органами его умышленных действий.
Статья: Налоговый штраф: как уменьшить
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Смягчающие обстоятельства: как снизить
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)Смягчающие обстоятельства: как снизить
Готовое решение: Как рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)В отличие от возможности снизить налоговые штрафы Налоговый кодекс РФ не содержит случаев, когда можно уменьшить размер начисленных пеней. Если сами пени и сумма, на которую они начислены, рассчитаны правильно, снизить сумму пеней не получится.
(КонсультантПлюс, 2025)В отличие от возможности снизить налоговые штрафы Налоговый кодекс РФ не содержит случаев, когда можно уменьшить размер начисленных пеней. Если сами пени и сумма, на которую они начислены, рассчитаны правильно, снизить сумму пеней не получится.
Статья: Тяжелое материальное или финансовое положение организации как основание для смягчения ответственности за налоговое правонарушение
(Зрелов А.П.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 3)<1> См., напр.: Вайтман Е. Топ-10 обстоятельств, ссылаясь на которые компании снижают налоговые штрафы // Российский налоговый курьер. 2014. N 21. С. 10 - 20; Лермонтов Ю. Что смягчает налоговую ответственность // Налоговый учет для бухгалтера. 2012. N 8. С. 56 - 61; Шилов И.Д. Налоговые споры: "война" или "мир"? // Практическая бухгалтерия. 2014. N 3. С. 23 - 25; Гришаева В. Смягчающие ответственность обстоятельства // ЭЖ-Юрист. 2012. N 25. С. 12.
(Зрелов А.П.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 3)<1> См., напр.: Вайтман Е. Топ-10 обстоятельств, ссылаясь на которые компании снижают налоговые штрафы // Российский налоговый курьер. 2014. N 21. С. 10 - 20; Лермонтов Ю. Что смягчает налоговую ответственность // Налоговый учет для бухгалтера. 2012. N 8. С. 56 - 61; Шилов И.Д. Налоговые споры: "война" или "мир"? // Практическая бухгалтерия. 2014. N 3. С. 23 - 25; Гришаева В. Смягчающие ответственность обстоятельства // ЭЖ-Юрист. 2012. N 25. С. 12.
Статья: Составляем ходатайство о снижении налогового штрафа
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)"Главная книга", 2025, N 14
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)"Главная книга", 2025, N 14
Статья: Смягчат штраф или нет? Изучаем судебную практику
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)В итоге можно сделать вывод, что чем больше налогоплательщик приведет смягчающих обстоятельств, чем лучше он обоснует их (в том числе подкрепит документами), тем больше у него будет шансов на снижение налогового штрафа.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 14)В итоге можно сделать вывод, что чем больше налогоплательщик приведет смягчающих обстоятельств, чем лучше он обоснует их (в том числе подкрепит документами), тем больше у него будет шансов на снижение налогового штрафа.
Готовое решение: Как сдать форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время налоговые органы могут снизить штраф, если ошибки не привели к уменьшению суммы НДФЛ, которую нужно уплатить в бюджет, или нарушению прав граждан (пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 112 НК РФ, Письма ФНС России от 14.07.2021 N БС-4-11/9883@, от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 (п. 3)).
(КонсультантПлюс, 2025)В то же время налоговые органы могут снизить штраф, если ошибки не привели к уменьшению суммы НДФЛ, которую нужно уплатить в бюджет, или нарушению прав граждан (пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 112 НК РФ, Письма ФНС России от 14.07.2021 N БС-4-11/9883@, от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 (п. 3)).