Смена налогового режима арендодателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Смена налогового режима арендодателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Изменение арендной платы задним числом и в связи с увеличением НДС
(КонсультантПлюс, 2026)...ответчик ссылается на то, что смена стороны по договору, повлекшая изменения налоговой системы, применяемой к отношениям сторон по договору, с Казахстана на РФ и переход от ставки 12% НДС (Казахстан) на 20% НДС (Россия), не может являться основанием для изменения новым арендодателем существенных условий по договору в одностороннем порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)...ответчик ссылается на то, что смена стороны по договору, повлекшая изменения налоговой системы, применяемой к отношениям сторон по договору, с Казахстана на РФ и переход от ставки 12% НДС (Казахстан) на 20% НДС (Россия), не может являться основанием для изменения новым арендодателем существенных условий по договору в одностороннем порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО заключило с организацией на ОСН договор аренды. Позже у помещения сменился собственник, новый собственник применяет УСН. Арендатор уменьшил размер платежей на сумму НДС, поскольку новый арендодатель не является плательщиком НДС. Вправе ли новый собственник магазина требовать от арендатора доплаты в сумме НДС?
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае арендатор в одностороннем порядке уменьшил размер платежей на сумму НДС из-за смены арендодателя на применяющего специальный налоговый режим (УСН). Если в договоре аренды помещения нет условия об одностороннем изменении платежей арендатором в случае изменения режима и (или) условий налогообложения арендодателя (смены арендодателя), то новый собственник магазина вправе требовать от арендатора доплаты в сумме НДС. При отсутствии такого условия согласованный размер арендной платы не подлежит пересмотру в одностороннем порядке, у арендатора не было оснований уменьшать размер платежей на сумму НДС.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае арендатор в одностороннем порядке уменьшил размер платежей на сумму НДС из-за смены арендодателя на применяющего специальный налоговый режим (УСН). Если в договоре аренды помещения нет условия об одностороннем изменении платежей арендатором в случае изменения режима и (или) условий налогообложения арендодателя (смены арендодателя), то новый собственник магазина вправе требовать от арендатора доплаты в сумме НДС. При отсутствии такого условия согласованный размер арендной платы не подлежит пересмотру в одностороннем порядке, у арендатора не было оснований уменьшать размер платежей на сумму НДС.
Вопрос: Арендодатель перешел с упрощенной на общую систему налогообложения, в связи с чем начислил арендатору НДС дополнительно к сумме арендной платы. Договором аренды предусмотрена возможность увеличивать размер арендной платы ежегодно на 6%. Правомерно ли помимо начисления НДС увеличить размер арендной платы еще на 6%?
(Консультация эксперта, 2023)На основании вышеизложенного условие договора аренды о возможности увеличения арендной платы на 6% никак не зависит от системы налогообложения арендодателя. Начисление НДС на сумму арендной платы не является ее изменением, в связи с чем арендодатель, сменивший систему налогообложения, помимо начисления суммы НДС вправе увеличить размер арендной платы на 6%.
(Консультация эксперта, 2023)На основании вышеизложенного условие договора аренды о возможности увеличения арендной платы на 6% никак не зависит от системы налогообложения арендодателя. Начисление НДС на сумму арендной платы не является ее изменением, в связи с чем арендодатель, сменивший систему налогообложения, помимо начисления суммы НДС вправе увеличить размер арендной платы на 6%.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 05.12.2014 N ГД-4-3/25127
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 17.11.2014 N 03-11-09/57921)Соответственно, при смене арендатора по одному из объектов, указанных в патенте, у предпринимателя-арендодателя, применяющего патентную систему налогообложения по виду деятельности, предусмотренному подпунктом 19 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса, обязанности по представлению заявления на получение нового патента в отношении такого объекта не возникает.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 17.11.2014 N 03-11-09/57921)Соответственно, при смене арендатора по одному из объектов, указанных в патенте, у предпринимателя-арендодателя, применяющего патентную систему налогообложения по виду деятельности, предусмотренному подпунктом 19 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса, обязанности по представлению заявления на получение нового патента в отношении такого объекта не возникает.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Арендная плата за февраль 2025 г. перечислена арендодателю 25.01.2025. Эта сумма включается в состав расходов при исчислении налога по УСН в 2025 году.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Арендная плата за февраль 2025 г. перечислена арендодателю 25.01.2025. Эта сумма включается в состав расходов при исчислении налога по УСН в 2025 году.