Смена балансодержателя по договору лизинга
Подборка наиболее важных документов по запросу Смена балансодержателя по договору лизинга (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Смена балансодержателя в течение срока договора лизинга (Окончание)
(Бурсулая Т.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2009, N 10)СМЕНА БАЛАНСОДЕРЖАТЕЛЯ В ТЕЧЕНИЕ СРОКА ДОГОВОРА ЛИЗИНГА
(Бурсулая Т.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2009, N 10)СМЕНА БАЛАНСОДЕРЖАТЕЛЯ В ТЕЧЕНИЕ СРОКА ДОГОВОРА ЛИЗИНГА
Статья: Смена балансодержателя в течение срока договора лизинга (Начало)
(Бурсулая Т.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2009, N 8)СМЕНА БАЛАНСОДЕРЖАТЕЛЯ В ТЕЧЕНИЕ СРОКА ДОГОВОРА ЛИЗИНГА
(Бурсулая Т.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2009, N 8)СМЕНА БАЛАНСОДЕРЖАТЕЛЯ В ТЕЧЕНИЕ СРОКА ДОГОВОРА ЛИЗИНГА
Статья: "Имущественное" налогообложение с продолжением
(Гордеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Продолжим мысль. Такое имущество может находиться на балансе либо лизингодателя, либо лизингополучателя. "Рокировка" с одного баланса на другой, произведенная в 2013 г., может выступать в качестве инструмента налоговой оптимизации. Ведь поставленное на баланс лизингополучателя в этом году движимое имущество не подпадает под налогообложение. Чиновники с этим не спорят, но и не одобряют такую операцию, возлагая всю ответственность на участников налоговой схемы. Со своей стороны отметим, что само по себе соглашение об изменении балансодержателя лизингового имущества не влияет на права и обязанности сторон друг перед другом. Имеет место лишь передача обязанностей по исчислению и уплате налога на имущество (в рассматриваемом случае - фактически уход от налогообложения). Ни бухгалтерское, ни налоговое законодательство не предусматривают возможности переуступки прав и обязанностей по исчислению и уплате налогов (за исключением случаев проведения реорганизации). С другой стороны, в Законе о финансовой аренде (лизинге) <5> нет прямого запрета на изменение балансодержателя лизингового имущества. То есть рассматриваемая операция не выходит за рамки Закона, но нужно помнить, что вывести из-под налогообложения ранее принятое на учет движимое имущество можно при согласии сторон договора лизинга и сделать это целесообразно в начале года - в конце налогового периода экономия на налоге будет ниже.
(Гордеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Продолжим мысль. Такое имущество может находиться на балансе либо лизингодателя, либо лизингополучателя. "Рокировка" с одного баланса на другой, произведенная в 2013 г., может выступать в качестве инструмента налоговой оптимизации. Ведь поставленное на баланс лизингополучателя в этом году движимое имущество не подпадает под налогообложение. Чиновники с этим не спорят, но и не одобряют такую операцию, возлагая всю ответственность на участников налоговой схемы. Со своей стороны отметим, что само по себе соглашение об изменении балансодержателя лизингового имущества не влияет на права и обязанности сторон друг перед другом. Имеет место лишь передача обязанностей по исчислению и уплате налога на имущество (в рассматриваемом случае - фактически уход от налогообложения). Ни бухгалтерское, ни налоговое законодательство не предусматривают возможности переуступки прав и обязанностей по исчислению и уплате налогов (за исключением случаев проведения реорганизации). С другой стороны, в Законе о финансовой аренде (лизинге) <5> нет прямого запрета на изменение балансодержателя лизингового имущества. То есть рассматриваемая операция не выходит за рамки Закона, но нужно помнить, что вывести из-под налогообложения ранее принятое на учет движимое имущество можно при согласии сторон договора лизинга и сделать это целесообразно в начале года - в конце налогового периода экономия на налоге будет ниже.
Статья: Аренда (лизинг): договор лизинга, его срок
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2011, N 41)Порядок балансового учета предмета лизинга указывается в договоре лизинга. В соответствии с п. 1 ст. 31 Закона N 164-ФЗ предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению. Стороны договора лизинга имеют право по взаимному соглашению применять ускоренную амортизацию предмета лизинга. Аналогично, по соглашению, возможна временная регистрация транспортных средств за лизингополучателем. Смена балансодержателя после ввода в эксплуатацию предмета лизинга невозможна.
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2011, N 41)Порядок балансового учета предмета лизинга указывается в договоре лизинга. В соответствии с п. 1 ст. 31 Закона N 164-ФЗ предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению. Стороны договора лизинга имеют право по взаимному соглашению применять ускоренную амортизацию предмета лизинга. Аналогично, по соглашению, возможна временная регистрация транспортных средств за лизингополучателем. Смена балансодержателя после ввода в эксплуатацию предмета лизинга невозможна.
"Лизинг: финансовые, учетно-аналитические и правовые аспекты: Учебно-практическое пособие"
(Ковалев В.В.)
("Проспект", 2011)Однако при оценке результатов деятельности компании, в случае простой смены балансодержателя имущества и ведения учета в соответствии с требованиями отечественного законодательства, сопоставимости достичь не удается. В соответствии с п. 6 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга (Приказ Минфина России от 17 февраля 1997 г. N 15), если по условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то причитающаяся по договору лизинга сумма лизингового платежа, поступившая в отчетном периоде, отражается по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Одновременно разница, учитываемая на счете 98 "Доходы будущих периодов" (разница между общей суммой лизинговых платежей и стоимостью лизингового имущества) списывается с этого счета в корреспонденции с кредитом счета 99 "Прибыли и убытки", в части, приходящейся на сумму лизингового платежа. В условиях нашего примера на счете 98 "Доходы будущих периодов" отражается сумма в 500 тыс. руб. (без НДС), которая по мере поступления лизинговых платежей в соответствующем процентном отношении переносится на финансовый результат. Поскольку лизинговые платежи уплачиваются равномерно в течение пяти лет, то и ежегодная в нашем примере сумма списания со счета 98 "Доходы будущих периодов" (по сути, но не по названию выручка лизингодателя) составляет 100 тыс. руб. (без НДС). Расчеты финансового результата у лизингодателя при учете лизингового имущества на балансе лизингополучателя приведены в табл. 4.7.
(Ковалев В.В.)
("Проспект", 2011)Однако при оценке результатов деятельности компании, в случае простой смены балансодержателя имущества и ведения учета в соответствии с требованиями отечественного законодательства, сопоставимости достичь не удается. В соответствии с п. 6 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга (Приказ Минфина России от 17 февраля 1997 г. N 15), если по условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то причитающаяся по договору лизинга сумма лизингового платежа, поступившая в отчетном периоде, отражается по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Одновременно разница, учитываемая на счете 98 "Доходы будущих периодов" (разница между общей суммой лизинговых платежей и стоимостью лизингового имущества) списывается с этого счета в корреспонденции с кредитом счета 99 "Прибыли и убытки", в части, приходящейся на сумму лизингового платежа. В условиях нашего примера на счете 98 "Доходы будущих периодов" отражается сумма в 500 тыс. руб. (без НДС), которая по мере поступления лизинговых платежей в соответствующем процентном отношении переносится на финансовый результат. Поскольку лизинговые платежи уплачиваются равномерно в течение пяти лет, то и ежегодная в нашем примере сумма списания со счета 98 "Доходы будущих периодов" (по сути, но не по названию выручка лизингодателя) составляет 100 тыс. руб. (без НДС). Расчеты финансового результата у лизингодателя при учете лизингового имущества на балансе лизингополучателя приведены в табл. 4.7.
Статья: Отчетность по налогу на имущество за 2013 год
(Титаева Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 9)В-четвертых, положения пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса распространяются в том числе и на "движимость", которая является предметом договора лизинга. Правда, тут есть некоторые проблемы. Дело в том, что согласно Закону от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя в течение всего периода действия договора финансовой аренды (лизинга). В то же время Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга (утв. Приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. N 15) основные средства, переданные лизингополучателю по договору лизинга, учитываются на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению сторон. Отсюда следует, что та сторона договора лизинга, на балансе которой числится предмет лизинга, и должна уплачивать в отношении его налог на имущество (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2011 г. N 148). В том случае, если предметом договора лизинга является движимое имущество и оно поставлено на учет в качестве ОС после 1 января 2013 г., то оно не является объектом обложения налогом на имущество. С другой стороны, сторонам договора ничто не мешает "передоговориться". То есть предмет договора лизинга вполне может сменить своего балансодержателя. И если это произойдет после 1 января 2013 г., то таким нехитрым способом организации выведут указанную "движимость" из-под налогообложения. Тут надо сказать, что в Минфине России уже не раз рассматривали данный вопрос, но... еще ни разу чиновники не дали на него конкретный ответ (см., напр., Письма от 11 сентября 2013 г. N 03-05-05-01/37418, от 11 марта 2013 г. N 03-05-05-01/7114, от 11 марта 2013 г. N 03-05-05-01/7256, от 26 августа 2013 г. N 03-05-05-01/34962). Представляется, что специалисты Минфина просто не хотят спровоцировать массовую передачу предметов лизинга от лизингополучателя лизингодателю и обратно. При этом в принципе в подобной операции они не видят ничего противозаконного (иначе они об этом бы уж точно сказали). Между тем для снижения налоговых рисков имеет смысл продумать экономическое обоснование подобного рода операций, чтобы в итоге не встал вопрос о получении организацией необоснованной налоговой выгоды.
(Титаева Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 9)В-четвертых, положения пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса распространяются в том числе и на "движимость", которая является предметом договора лизинга. Правда, тут есть некоторые проблемы. Дело в том, что согласно Закону от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя в течение всего периода действия договора финансовой аренды (лизинга). В то же время Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга (утв. Приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. N 15) основные средства, переданные лизингополучателю по договору лизинга, учитываются на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению сторон. Отсюда следует, что та сторона договора лизинга, на балансе которой числится предмет лизинга, и должна уплачивать в отношении его налог на имущество (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2011 г. N 148). В том случае, если предметом договора лизинга является движимое имущество и оно поставлено на учет в качестве ОС после 1 января 2013 г., то оно не является объектом обложения налогом на имущество. С другой стороны, сторонам договора ничто не мешает "передоговориться". То есть предмет договора лизинга вполне может сменить своего балансодержателя. И если это произойдет после 1 января 2013 г., то таким нехитрым способом организации выведут указанную "движимость" из-под налогообложения. Тут надо сказать, что в Минфине России уже не раз рассматривали данный вопрос, но... еще ни разу чиновники не дали на него конкретный ответ (см., напр., Письма от 11 сентября 2013 г. N 03-05-05-01/37418, от 11 марта 2013 г. N 03-05-05-01/7114, от 11 марта 2013 г. N 03-05-05-01/7256, от 26 августа 2013 г. N 03-05-05-01/34962). Представляется, что специалисты Минфина просто не хотят спровоцировать массовую передачу предметов лизинга от лизингополучателя лизингодателю и обратно. При этом в принципе в подобной операции они не видят ничего противозаконного (иначе они об этом бы уж точно сказали). Между тем для снижения налоговых рисков имеет смысл продумать экономическое обоснование подобного рода операций, чтобы в итоге не встал вопрос о получении организацией необоснованной налоговой выгоды.
Вопрос: Организация получила в лизинг легковой автомобиль. Изначально машина учитывалась на балансе лизингодателя, но в течение срока действия договора финаренды произошла смена балансодержателя - ТС стало числиться на балансе лизингополучателя. Кто является плательщиком транспортного налога в таком случае, если авто зарегистрировано на лизингодателя?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 15)"Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 15
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 15)"Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 15
Статья: Лизинговые операции: учет у лизингодателя и лизингополучателя
(Гориславец Н.)
("Финансовая газета", 2004, N 25)Если при завершении сделки не происходит смены балансодержателя или стоимость лизингового имущества была полностью погашена в течение времени действия договора, то отражение в бухгалтерском учете таких операций не вызывает трудностей. Однако у сторон лизингового договора возникнут вопросы в случае перехода лизингового имущества с одного баланса на другой, если имущество не полностью амортизировано.
(Гориславец Н.)
("Финансовая газета", 2004, N 25)Если при завершении сделки не происходит смены балансодержателя или стоимость лизингового имущества была полностью погашена в течение времени действия договора, то отражение в бухгалтерском учете таких операций не вызывает трудностей. Однако у сторон лизингового договора возникнут вопросы в случае перехода лизингового имущества с одного баланса на другой, если имущество не полностью амортизировано.
Статья: Налог на имущество организаций 2013: сложные моменты
(Гаврилова Н.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 5)Если сменился балансодержатель
(Гаврилова Н.)
("Новая бухгалтерия", 2013, N 5)Если сменился балансодержатель
Вопрос: Организация-лизингополучатель и организация-лизингодатель планируют внести изменения в договор лизинга, по которому предмет лизинга будет переведен с баланса на баланс в том числе для исчисления налога на прибыль. При этом договор лизинга продолжит действовать. Правомерна ли смена балансодержателя?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация-лизингополучатель и организация-лизингодатель планируют внести изменения в договор лизинга, по которому предмет лизинга будет переведен с баланса на баланс в том числе для исчисления налога на прибыль. При этом договор лизинга продолжит действовать. Правомерна ли смена балансодержателя?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация-лизингополучатель и организация-лизингодатель планируют внести изменения в договор лизинга, по которому предмет лизинга будет переведен с баланса на баланс в том числе для исчисления налога на прибыль. При этом договор лизинга продолжит действовать. Правомерна ли смена балансодержателя?
Вопрос: Об уплате налога на имущество организаций в отношении движимого имущества - предмета лизинга при смене балансодержателя в 2014 г., если это имущество в 2012 г. было учтено как ОС на балансе лизингополучателя.
(Письмо Минфина России от 02.12.2015 N 03-05-05-01/70188)В этой связи, учитывая, что движимое имущество по договору финансовой аренды (лизинга) учтено по соглашению сторон на балансе лизингополучателя в качестве основных средств в 2012 году, при смене балансодержателя по дополнительному соглашению к договору лизинга и постановке на баланс лизингодателя (собственника) этого движимого имущества в качестве основных средств в 2014 году положения подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Кодекса (в редакции, действующей до 2015 года) на данное имущество не распространяются.
(Письмо Минфина России от 02.12.2015 N 03-05-05-01/70188)В этой связи, учитывая, что движимое имущество по договору финансовой аренды (лизинга) учтено по соглашению сторон на балансе лизингополучателя в качестве основных средств в 2012 году, при смене балансодержателя по дополнительному соглашению к договору лизинга и постановке на баланс лизингодателя (собственника) этого движимого имущества в качестве основных средств в 2014 году положения подпункта 8 пункта 4 статьи 374 Кодекса (в редакции, действующей до 2015 года) на данное имущество не распространяются.
Статья: Обновить оборудование? Подумайте о лизинге
(Азиева А.)
("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 6)Стороны договора лизинга имеют право по взаимному соглашению применять ускоренную амортизацию предмета лизинга, также (для транспортных средств) возможная временная регистрация ТС на имя лизингополучателя.
(Азиева А.)
("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 6)Стороны договора лизинга имеют право по взаимному соглашению применять ускоренную амортизацию предмета лизинга, также (для транспортных средств) возможная временная регистрация ТС на имя лизингополучателя.