Смена балансодержателя лизингового имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Смена балансодержателя лизингового имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налог на имущество организаций"
(Межуева Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)При передаче предмета лизинга с баланса на баланс у нового балансодержателя он появляется в составе основных средств после 1 января 2013 г. Чтобы движимое имущество не облагалось налогом на имущество, оно должно быть включено в состав основных средств не ранее этой даты (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). При смене балансодержателя предмета лизинга данное условие выполняется, а никаких иных условий, ограничивающих применение положений пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, налоговое законодательство не содержит.
(Межуева Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)При передаче предмета лизинга с баланса на баланс у нового балансодержателя он появляется в составе основных средств после 1 января 2013 г. Чтобы движимое имущество не облагалось налогом на имущество, оно должно быть включено в состав основных средств не ранее этой даты (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). При смене балансодержателя предмета лизинга данное условие выполняется, а никаких иных условий, ограничивающих применение положений пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, налоговое законодательство не содержит.
Статья: "Имущественное" налогообложение с продолжением
(Гордеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Надеемся, что приведенные разъяснения финансового ведомства помогут читателю не только закрепить имеющиеся знания по имущественному налогообложению, но и расширить кругозор в части квалификации для налогообложения произведенных улучшений в арендованное имущество, смены балансодержателя лизингового имущества. Если такие ситуации возникнут в работе бухгалтера, то надеемся, никаких трудностей это не вызовет.
(Гордеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Надеемся, что приведенные разъяснения финансового ведомства помогут читателю не только закрепить имеющиеся знания по имущественному налогообложению, но и расширить кругозор в части квалификации для налогообложения произведенных улучшений в арендованное имущество, смены балансодержателя лизингового имущества. Если такие ситуации возникнут в работе бухгалтера, то надеемся, никаких трудностей это не вызовет.
Вопрос: ...Как лизингополучателю при исчислении налога на прибыль определить срок полезного использования оборудования для начисления амортизации, если изначально по договору лизинга с последующим выкупом оборудование учитывалось на балансе лизингодателя, а затем по дополнительному соглашению оно передано на баланс лизингополучателя?
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: В случае передачи предмета лизинга на баланс лизингополучателю в связи со сменой балансодержателя дальнейший учет предмета лизинга осуществляется для целей исчисления налога на прибыль в общеустановленном порядке - посредством механизма амортизации в соответствии со ст. ст. 256 - 259.3 Налогового кодекса РФ. Срок полезного использования определяется лизингополучателем самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию предмета лизинга с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее - Классификация основных средств).
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: В случае передачи предмета лизинга на баланс лизингополучателю в связи со сменой балансодержателя дальнейший учет предмета лизинга осуществляется для целей исчисления налога на прибыль в общеустановленном порядке - посредством механизма амортизации в соответствии со ст. ст. 256 - 259.3 Налогового кодекса РФ. Срок полезного использования определяется лизингополучателем самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию предмета лизинга с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее - Классификация основных средств).
Статья: Реорганизация с позиции налогообложения
(Булаев С.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5)Как догадался читатель, речь пойдет о том, что с 2013 г. не признается объектом налогообложения принятое на учет движимое имущество. Поток запросов в Минфин свидетельствует, что у налогоплательщиков уже появилась не одна схема налоговой оптимизации, начиная со смены балансодержателя имущества в лизинговой сделке (Письма от 11.03.2013 N 03-05-05-01/7256, от 11.02.2013 N 03-05-05-01/3372) и заканчивая тривиальной куплей-продажей движимого имущества (Письмо от 11.03.2013 N 03-05-05-01/7108). К этому еще добавилась реорганизация (Письмо от 03.04.2013 N 03-05-05-01/10876), которую трудно назвать налоговой схемой хотя бы потому, что мероприятие отнимет больше времени и средств, чем принесет налоговой экономии. Тем не менее на налоговый бонус правопреемник все-таки может рассчитывать, если компания реорганизована в 2013 г. Тогда на движимое имущество, поставленное на баланс по передаточному акту в состав основных средств, распространяется пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, освобождающий "движимые" активы от имущественного налогообложения.
(Булаев С.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5)Как догадался читатель, речь пойдет о том, что с 2013 г. не признается объектом налогообложения принятое на учет движимое имущество. Поток запросов в Минфин свидетельствует, что у налогоплательщиков уже появилась не одна схема налоговой оптимизации, начиная со смены балансодержателя имущества в лизинговой сделке (Письма от 11.03.2013 N 03-05-05-01/7256, от 11.02.2013 N 03-05-05-01/3372) и заканчивая тривиальной куплей-продажей движимого имущества (Письмо от 11.03.2013 N 03-05-05-01/7108). К этому еще добавилась реорганизация (Письмо от 03.04.2013 N 03-05-05-01/10876), которую трудно назвать налоговой схемой хотя бы потому, что мероприятие отнимет больше времени и средств, чем принесет налоговой экономии. Тем не менее на налоговый бонус правопреемник все-таки может рассчитывать, если компания реорганизована в 2013 г. Тогда на движимое имущество, поставленное на баланс по передаточному акту в состав основных средств, распространяется пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, освобождающий "движимые" активы от имущественного налогообложения.
Статья: Отчетность по налогу на имущество за 2013 год
(Титаева Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 9)В-четвертых, положения пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса распространяются в том числе и на "движимость", которая является предметом договора лизинга. Правда, тут есть некоторые проблемы. Дело в том, что согласно Закону от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя в течение всего периода действия договора финансовой аренды (лизинга). В то же время Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга (утв. Приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. N 15) основные средства, переданные лизингополучателю по договору лизинга, учитываются на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению сторон. Отсюда следует, что та сторона договора лизинга, на балансе которой числится предмет лизинга, и должна уплачивать в отношении его налог на имущество (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2011 г. N 148). В том случае, если предметом договора лизинга является движимое имущество и оно поставлено на учет в качестве ОС после 1 января 2013 г., то оно не является объектом обложения налогом на имущество. С другой стороны, сторонам договора ничто не мешает "передоговориться". То есть предмет договора лизинга вполне может сменить своего балансодержателя. И если это произойдет после 1 января 2013 г., то таким нехитрым способом организации выведут указанную "движимость" из-под налогообложения. Тут надо сказать, что в Минфине России уже не раз рассматривали данный вопрос, но... еще ни разу чиновники не дали на него конкретный ответ (см., напр., Письма от 11 сентября 2013 г. N 03-05-05-01/37418, от 11 марта 2013 г. N 03-05-05-01/7114, от 11 марта 2013 г. N 03-05-05-01/7256, от 26 августа 2013 г. N 03-05-05-01/34962). Представляется, что специалисты Минфина просто не хотят спровоцировать массовую передачу предметов лизинга от лизингополучателя лизингодателю и обратно. При этом в принципе в подобной операции они не видят ничего противозаконного (иначе они об этом бы уж точно сказали). Между тем для снижения налоговых рисков имеет смысл продумать экономическое обоснование подобного рода операций, чтобы в итоге не встал вопрос о получении организацией необоснованной налоговой выгоды.
(Титаева Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 9)В-четвертых, положения пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса распространяются в том числе и на "движимость", которая является предметом договора лизинга. Правда, тут есть некоторые проблемы. Дело в том, что согласно Закону от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя в течение всего периода действия договора финансовой аренды (лизинга). В то же время Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга (утв. Приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. N 15) основные средства, переданные лизингополучателю по договору лизинга, учитываются на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению сторон. Отсюда следует, что та сторона договора лизинга, на балансе которой числится предмет лизинга, и должна уплачивать в отношении его налог на имущество (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2011 г. N 148). В том случае, если предметом договора лизинга является движимое имущество и оно поставлено на учет в качестве ОС после 1 января 2013 г., то оно не является объектом обложения налогом на имущество. С другой стороны, сторонам договора ничто не мешает "передоговориться". То есть предмет договора лизинга вполне может сменить своего балансодержателя. И если это произойдет после 1 января 2013 г., то таким нехитрым способом организации выведут указанную "движимость" из-под налогообложения. Тут надо сказать, что в Минфине России уже не раз рассматривали данный вопрос, но... еще ни разу чиновники не дали на него конкретный ответ (см., напр., Письма от 11 сентября 2013 г. N 03-05-05-01/37418, от 11 марта 2013 г. N 03-05-05-01/7114, от 11 марта 2013 г. N 03-05-05-01/7256, от 26 августа 2013 г. N 03-05-05-01/34962). Представляется, что специалисты Минфина просто не хотят спровоцировать массовую передачу предметов лизинга от лизингополучателя лизингодателю и обратно. При этом в принципе в подобной операции они не видят ничего противозаконного (иначе они об этом бы уж точно сказали). Между тем для снижения налоговых рисков имеет смысл продумать экономическое обоснование подобного рода операций, чтобы в итоге не встал вопрос о получении организацией необоснованной налоговой выгоды.
Статья: Смена балансодержателя в течение срока договора лизинга (Начало)
(Бурсулая Т.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2009, N 8)На практике часто встречаются случаи, когда в течение срока действия договора лизинга возникает потребность в смене балансодержателя. Правда, ряд специалистов придерживается позиции, что стороны договора лизинга определяют балансодержателя имущества в момент заключения договора, и данное условие не может быть изменено в течение всего срока его действия. Однако, по нашему мнению, смена балансодержателя все-таки возможна, что косвенно подтвердил и Минфин в своем Письме от 11.01.2005 N 03-03-01-04/2/2. Но каковы налоговые последствия и какие изменения произойдут в бухгалтерском учете у лизингодателя и лизингополучателя при такой передаче предмета лизинга?
(Бурсулая Т.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2009, N 8)На практике часто встречаются случаи, когда в течение срока действия договора лизинга возникает потребность в смене балансодержателя. Правда, ряд специалистов придерживается позиции, что стороны договора лизинга определяют балансодержателя имущества в момент заключения договора, и данное условие не может быть изменено в течение всего срока его действия. Однако, по нашему мнению, смена балансодержателя все-таки возможна, что косвенно подтвердил и Минфин в своем Письме от 11.01.2005 N 03-03-01-04/2/2. Но каковы налоговые последствия и какие изменения произойдут в бухгалтерском учете у лизингодателя и лизингополучателя при такой передаче предмета лизинга?
Вопрос: ...По договору лизинга, заключенному в июне 2012 г., объект лизинга (автомобиль) числился на балансе лизингополучателя. В декабре 2013 г. произошла смена сторон по договору лизинга, к новому лизингополучателю перешли права и обязанности. Должен ли новый лизингополучатель уплачивать налог на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: Если при замене стороны договора лизинга, заключенного в 2012 г., в 2013 г. к новому лизингополучателю перешли права и обязанности, вытекающие из первоначального договора, у нового лизингополучателя, принявшего транспортное средство на баланс, не возникает обязанности по уплате налога на имущество, так как смена балансодержателя лизингового имущества (транспортного средства) произошла после 1 января 2013 г.
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: Если при замене стороны договора лизинга, заключенного в 2012 г., в 2013 г. к новому лизингополучателю перешли права и обязанности, вытекающие из первоначального договора, у нового лизингополучателя, принявшего транспортное средство на баланс, не возникает обязанности по уплате налога на имущество, так как смена балансодержателя лизингового имущества (транспортного средства) произошла после 1 января 2013 г.
Статья: Налог на имущество в 2013 - 2014 годах
(Кравченко С.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)В 2013 г. ряд лизинговых компаний предложил лизингополучателям заключить дополнительное соглашение, чтобы перевести движимое имущество (предмет лизинга) с баланса одной стороны на баланс другого участника сделки. Можно ли получившей стороне не включать движимое лизинговое имущество в расчет налога? В Письмах Минфина России от 11.09.2013 N 03-05-05-01/37418, от 26.08.2013 N 03-05-05-01/34962 нет прямого ответа. Чиновники не используют аргумент из серии "не предусмотрено - значит запрещено", что дает повод рассматривать разъяснение как косвенное одобрение сделки и применения освобождения пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ к лизинговому имуществу, сменившему в 2013 г. балансодержателя. В то же время рекомендуем читателям отслеживать судебную практику, которая по данному вопросу еще только формируется.
(Кравченко С.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)В 2013 г. ряд лизинговых компаний предложил лизингополучателям заключить дополнительное соглашение, чтобы перевести движимое имущество (предмет лизинга) с баланса одной стороны на баланс другого участника сделки. Можно ли получившей стороне не включать движимое лизинговое имущество в расчет налога? В Письмах Минфина России от 11.09.2013 N 03-05-05-01/37418, от 26.08.2013 N 03-05-05-01/34962 нет прямого ответа. Чиновники не используют аргумент из серии "не предусмотрено - значит запрещено", что дает повод рассматривать разъяснение как косвенное одобрение сделки и применения освобождения пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ к лизинговому имуществу, сменившему в 2013 г. балансодержателя. В то же время рекомендуем читателям отслеживать судебную практику, которая по данному вопросу еще только формируется.
Вопрос: В прошлом году нами был заключен договор лизинга транспортных средств. По условиям договора наша компания является лизингополучателем, но имущество учитывается на балансе лизингодателя. Сейчас хотим внести изменения в договор для того, чтобы лизинговое имущество учитывалось у нас на балансе. Можно ли нам будет воспользоваться нормой пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, согласно которой движимое имущество не облагается налогом на имущество организаций?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2013, N 4)Ответ: На наш взгляд, в случае смены балансодержателя предмета лизинга после 1 января 2013 г. по договору, заключенному до этой даты, такое движимое имущество не должно облагаться налогом на имущество. Выбор балансодержателя предмета лизинга осуществляется сторонами договора финансовой аренды по их взаимному соглашению (п. 1 ст. 31 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ). Но это не означает, что такой выбор не может быть изменен в дальнейшем. Стороны договора вправе вносить в него изменения (п. 1 ст. 450 ГК РФ), и договор лизинга не исключение. Поэтому условие договора об учете предмета лизинга может быть изменено лизингодателем и лизингополучателем в любой момент. Норм, запрещающих смену балансодержателя предмета лизинга в процессе выполнения договора финансовой аренды, действующее законодательство не содержит.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2013, N 4)Ответ: На наш взгляд, в случае смены балансодержателя предмета лизинга после 1 января 2013 г. по договору, заключенному до этой даты, такое движимое имущество не должно облагаться налогом на имущество. Выбор балансодержателя предмета лизинга осуществляется сторонами договора финансовой аренды по их взаимному соглашению (п. 1 ст. 31 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ). Но это не означает, что такой выбор не может быть изменен в дальнейшем. Стороны договора вправе вносить в него изменения (п. 1 ст. 450 ГК РФ), и договор лизинга не исключение. Поэтому условие договора об учете предмета лизинга может быть изменено лизингодателем и лизингополучателем в любой момент. Норм, запрещающих смену балансодержателя предмета лизинга в процессе выполнения договора финансовой аренды, действующее законодательство не содержит.
Статья: Об ускоренной амортизации замолвим слово...
(Гришина О.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2013, NN 2, 3)Интрига в данном случае состоит в том, что возможность применения повышающих коэффициентов при расчете амортизации предметов лизинга оговорена не только ПБУ 6/01 и Методическими указаниями, но и Федеральным законом N 164-ФЗ. В частности, ст. 31 данного Закона позволяет балансодержателю лизингового имущества применять ускоренную амортизацию в бухгалтерском учете по аналогии с налоговым учетом, то есть использовать любой способ амортизации и повышающий коэффициент не выше 3. При этом Федеральный закон N 164-ФЗ является нормативным актом более высокого уровня, нежели приказы Минфина, утверждающие стандарты или методические указания по ведению бухгалтерского учета, и в части начисления амортизации по лизинговому имуществу данный Закон вполне можно отнести к актам законодательства о бухгалтерском учете. Однако этим фактом высшие арбитры в Постановлении N 2346/11, как видно, пренебрегли. Поэтому после выхода данного судебного акта подобные аргументы в споре о праве на применение специального коэффициента при амортизации лизингового имущества линейным методом, по-видимому, бесполезны.
(Гришина О.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2013, NN 2, 3)Интрига в данном случае состоит в том, что возможность применения повышающих коэффициентов при расчете амортизации предметов лизинга оговорена не только ПБУ 6/01 и Методическими указаниями, но и Федеральным законом N 164-ФЗ. В частности, ст. 31 данного Закона позволяет балансодержателю лизингового имущества применять ускоренную амортизацию в бухгалтерском учете по аналогии с налоговым учетом, то есть использовать любой способ амортизации и повышающий коэффициент не выше 3. При этом Федеральный закон N 164-ФЗ является нормативным актом более высокого уровня, нежели приказы Минфина, утверждающие стандарты или методические указания по ведению бухгалтерского учета, и в части начисления амортизации по лизинговому имуществу данный Закон вполне можно отнести к актам законодательства о бухгалтерском учете. Однако этим фактом высшие арбитры в Постановлении N 2346/11, как видно, пренебрегли. Поэтому после выхода данного судебного акта подобные аргументы в споре о праве на применение специального коэффициента при амортизации лизингового имущества линейным методом, по-видимому, бесполезны.
"Международное воздушное право: Учебное пособие"
(Бордунов В.Д.)
("Авиабизнес", "Научная книга", 2007)Кроме того, в отношении воздушных судов Государственный таможенный комитет принял 27 декабря 2001 г. Приказ "Об утверждении Правил таможенного оформления и таможенного контроля воздушных судов", осуществляющих международные перевозки пассажиров и товаров через таможенную территорию Российской Федерации. Правила освобождают от таможенных пошлин и налогов воздушные суда, осуществляющие международные транзитные перевозки в случае совершения ими на таможенной территории Российской Федерации одной или нескольких коммерческих посадок или просто техническую посадку (для дозаправки, смены экипажа и т.д.).
(Бордунов В.Д.)
("Авиабизнес", "Научная книга", 2007)Кроме того, в отношении воздушных судов Государственный таможенный комитет принял 27 декабря 2001 г. Приказ "Об утверждении Правил таможенного оформления и таможенного контроля воздушных судов", осуществляющих международные перевозки пассажиров и товаров через таможенную территорию Российской Федерации. Правила освобождают от таможенных пошлин и налогов воздушные суда, осуществляющие международные транзитные перевозки в случае совершения ими на таможенной территории Российской Федерации одной или нескольких коммерческих посадок или просто техническую посадку (для дозаправки, смены экипажа и т.д.).
Статья: Смена балансодержателя в течение срока договора лизинга (Окончание)
(Бурсулая Т.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2009, N 10)На практике часто встречаются случаи, когда в течение срока действия договора лизинга возникает потребность в смене балансодержателя. Но каковы налоговые последствия и какие изменения произойдут в бухгалтерском учете у лизингодателя и лизингополучателя при такой передаче предмета лизинга?
(Бурсулая Т.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2009, N 10)На практике часто встречаются случаи, когда в течение срока действия договора лизинга возникает потребность в смене балансодержателя. Но каковы налоговые последствия и какие изменения произойдут в бухгалтерском учете у лизингодателя и лизингополучателя при такой передаче предмета лизинга?