Смена балансодержателя лизингового имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Смена балансодержателя лизингового имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налог на имущество организаций"
(Межуева Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)При передаче предмета лизинга с баланса на баланс у нового балансодержателя он появляется в составе основных средств после 1 января 2013 г. Чтобы движимое имущество не облагалось налогом на имущество, оно должно быть включено в состав основных средств не ранее этой даты (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). При смене балансодержателя предмета лизинга данное условие выполняется, а никаких иных условий, ограничивающих применение положений пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, налоговое законодательство не содержит.
(Межуева Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)При передаче предмета лизинга с баланса на баланс у нового балансодержателя он появляется в составе основных средств после 1 января 2013 г. Чтобы движимое имущество не облагалось налогом на имущество, оно должно быть включено в состав основных средств не ранее этой даты (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). При смене балансодержателя предмета лизинга данное условие выполняется, а никаких иных условий, ограничивающих применение положений пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, налоговое законодательство не содержит.
Статья: "Имущественное" налогообложение с продолжением
(Гордеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Надеемся, что приведенные разъяснения финансового ведомства помогут читателю не только закрепить имеющиеся знания по имущественному налогообложению, но и расширить кругозор в части квалификации для налогообложения произведенных улучшений в арендованное имущество, смены балансодержателя лизингового имущества. Если такие ситуации возникнут в работе бухгалтера, то надеемся, никаких трудностей это не вызовет.
(Гордеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Надеемся, что приведенные разъяснения финансового ведомства помогут читателю не только закрепить имеющиеся знания по имущественному налогообложению, но и расширить кругозор в части квалификации для налогообложения произведенных улучшений в арендованное имущество, смены балансодержателя лизингового имущества. Если такие ситуации возникнут в работе бухгалтера, то надеемся, никаких трудностей это не вызовет.
Вопрос: ...Как лизингополучателю при исчислении налога на прибыль определить срок полезного использования оборудования для начисления амортизации, если изначально по договору лизинга с последующим выкупом оборудование учитывалось на балансе лизингодателя, а затем по дополнительному соглашению оно передано на баланс лизингополучателя?
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: В случае передачи предмета лизинга на баланс лизингополучателю в связи со сменой балансодержателя дальнейший учет предмета лизинга осуществляется для целей исчисления налога на прибыль в общеустановленном порядке - посредством механизма амортизации в соответствии со ст. ст. 256 - 259.3 Налогового кодекса РФ. Срок полезного использования определяется лизингополучателем самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию предмета лизинга с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее - Классификация основных средств).
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: В случае передачи предмета лизинга на баланс лизингополучателю в связи со сменой балансодержателя дальнейший учет предмета лизинга осуществляется для целей исчисления налога на прибыль в общеустановленном порядке - посредством механизма амортизации в соответствии со ст. ст. 256 - 259.3 Налогового кодекса РФ. Срок полезного использования определяется лизингополучателем самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию предмета лизинга с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее - Классификация основных средств).
Статья: Смена балансодержателя в течение срока договора лизинга (Окончание)
(Бурсулая Т.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2009, N 10)На практике часто встречаются случаи, когда в течение срока действия договора лизинга возникает потребность в смене балансодержателя. Но каковы налоговые последствия и какие изменения произойдут в бухгалтерском учете у лизингодателя и лизингополучателя при такой передаче предмета лизинга?
(Бурсулая Т.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2009, N 10)На практике часто встречаются случаи, когда в течение срока действия договора лизинга возникает потребность в смене балансодержателя. Но каковы налоговые последствия и какие изменения произойдут в бухгалтерском учете у лизингодателя и лизингополучателя при такой передаче предмета лизинга?
Статья: Налог на имущество в 2013 - 2014 годах
(Кравченко С.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)В 2013 г. ряд лизинговых компаний предложил лизингополучателям заключить дополнительное соглашение, чтобы перевести движимое имущество (предмет лизинга) с баланса одной стороны на баланс другого участника сделки. Можно ли получившей стороне не включать движимое лизинговое имущество в расчет налога? В Письмах Минфина России от 11.09.2013 N 03-05-05-01/37418, от 26.08.2013 N 03-05-05-01/34962 нет прямого ответа. Чиновники не используют аргумент из серии "не предусмотрено - значит запрещено", что дает повод рассматривать разъяснение как косвенное одобрение сделки и применения освобождения пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ к лизинговому имуществу, сменившему в 2013 г. балансодержателя. В то же время рекомендуем читателям отслеживать судебную практику, которая по данному вопросу еще только формируется.
(Кравченко С.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)В 2013 г. ряд лизинговых компаний предложил лизингополучателям заключить дополнительное соглашение, чтобы перевести движимое имущество (предмет лизинга) с баланса одной стороны на баланс другого участника сделки. Можно ли получившей стороне не включать движимое лизинговое имущество в расчет налога? В Письмах Минфина России от 11.09.2013 N 03-05-05-01/37418, от 26.08.2013 N 03-05-05-01/34962 нет прямого ответа. Чиновники не используют аргумент из серии "не предусмотрено - значит запрещено", что дает повод рассматривать разъяснение как косвенное одобрение сделки и применения освобождения пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ к лизинговому имуществу, сменившему в 2013 г. балансодержателя. В то же время рекомендуем читателям отслеживать судебную практику, которая по данному вопросу еще только формируется.
Статья: Вопросы сопоставимости учетных данных при операциях лизинга
(Ковалев Вит.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2012, N 27)Однако при оценке результатов деятельности компании в случае простой смены балансодержателя имущества и ведения учета в соответствии с требованиями отечественного законодательства сопоставимости достичь не удается. В соответствии с п. 6 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга (Приказ Минфина России от 17.02.1997 N 15), если по условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то причитающаяся по договору лизинга сумма лизингового платежа, поступившая в отчетном периоде, отражается по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам", в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Одновременно разница, учитываемая на счете 98 "Доходы будущих периодов" (разница между общей суммой лизинговых платежей и стоимостью лизингового имущества), списывается с этого счета в корреспонденции с кредитом счета 99 "Прибыли и убытки" в части, приходящейся на сумму лизингового платежа. В условиях нашего примера на счете 98 "Доходы будущих периодов" отражается сумма 500 тыс. руб. (без НДС), которая по мере поступления лизинговых платежей в соответствующем процентном отношении переносится на финансовый результат. Поскольку лизинговые платежи уплачиваются равномерно в течение 5 лет, то и ежегодная в нашем примере сумма списания со счета 98 "Доходы будущих периодов" (по сути, но не по названию выручка лизингодателя) составляет 100 тыс. руб. (без НДС). Расчеты финансового результата у лизингодателя при учете лизингового имущества на балансе лизингополучателя приведены в табл. 3.
(Ковалев Вит.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2012, N 27)Однако при оценке результатов деятельности компании в случае простой смены балансодержателя имущества и ведения учета в соответствии с требованиями отечественного законодательства сопоставимости достичь не удается. В соответствии с п. 6 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга (Приказ Минфина России от 17.02.1997 N 15), если по условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то причитающаяся по договору лизинга сумма лизингового платежа, поступившая в отчетном периоде, отражается по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам", в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Одновременно разница, учитываемая на счете 98 "Доходы будущих периодов" (разница между общей суммой лизинговых платежей и стоимостью лизингового имущества), списывается с этого счета в корреспонденции с кредитом счета 99 "Прибыли и убытки" в части, приходящейся на сумму лизингового платежа. В условиях нашего примера на счете 98 "Доходы будущих периодов" отражается сумма 500 тыс. руб. (без НДС), которая по мере поступления лизинговых платежей в соответствующем процентном отношении переносится на финансовый результат. Поскольку лизинговые платежи уплачиваются равномерно в течение 5 лет, то и ежегодная в нашем примере сумма списания со счета 98 "Доходы будущих периодов" (по сути, но не по названию выручка лизингодателя) составляет 100 тыс. руб. (без НДС). Расчеты финансового результата у лизингодателя при учете лизингового имущества на балансе лизингополучателя приведены в табл. 3.
Вопрос: Организация получила в лизинг легковой автомобиль. Изначально машина учитывалась на балансе лизингодателя, но в течение срока действия договора финаренды произошла смена балансодержателя - ТС стало числиться на балансе лизингополучателя. Кто является плательщиком транспортного налога в таком случае, если авто зарегистрировано на лизингодателя?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 15)Вопрос: Организация получила в лизинг легковой автомобиль. Изначально машина учитывалась на балансе лизингодателя, но в течение срока действия договора финаренды произошла смена балансодержателя - ТС стало числиться на балансе лизингополучателя. Кто является плательщиком транспортного налога в таком случае, если авто зарегистрировано на лизингодателя?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 15)Вопрос: Организация получила в лизинг легковой автомобиль. Изначально машина учитывалась на балансе лизингодателя, но в течение срока действия договора финаренды произошла смена балансодержателя - ТС стало числиться на балансе лизингополучателя. Кто является плательщиком транспортного налога в таком случае, если авто зарегистрировано на лизингодателя?
Статья: Разъяснения чиновников о движимом имуществе
(Егоркина О.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2013, N 6)Кстати, для участников лизингового процесса появилась возможность оптимизировать налоговые выплаты по договорам, заключенным до 2013 г. Для этого достаточно под благовидным предлогом сменить балансодержателя лизингового имущества.
(Егоркина О.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2013, N 6)Кстати, для участников лизингового процесса появилась возможность оптимизировать налоговые выплаты по договорам, заключенным до 2013 г. Для этого достаточно под благовидным предлогом сменить балансодержателя лизингового имущества.
"Профессиональный комментарий к составу затрат в свете главы 25 НК РФ"
(Медведев А.Н.)
("Налоговый вестник", 2001)- для основных средств, являющихся предметом лизинга, - с коэффициентом не выше 3 (данный порядок предусмотрен ст.31 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О лизинге", согласно которой балансодержателям предмета лизинга разрешено применять ускоренную амортизацию для предметов лизинга. При применении ускоренной амортизации в этом случае используется равномерный (линейный) метод ее начисления, при котором утвержденная в установленном порядке норма амортизационных отчислений увеличивается на коэффициент ускорения в размере не выше 3).
(Медведев А.Н.)
("Налоговый вестник", 2001)- для основных средств, являющихся предметом лизинга, - с коэффициентом не выше 3 (данный порядок предусмотрен ст.31 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О лизинге", согласно которой балансодержателям предмета лизинга разрешено применять ускоренную амортизацию для предметов лизинга. При применении ускоренной амортизации в этом случае используется равномерный (линейный) метод ее начисления, при котором утвержденная в установленном порядке норма амортизационных отчислений увеличивается на коэффициент ускорения в размере не выше 3).
Статья: Обновить оборудование? Подумайте о лизинге
(Азиева А.)
("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 6)Смена балансодержателя после ввода в эксплуатацию предмета лизинга невозможна.
(Азиева А.)
("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 6)Смена балансодержателя после ввода в эксплуатацию предмета лизинга невозможна.
Статья: Отчетность по налогу на имущество за 2013 год
(Титаева Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 9)В-четвертых, положения пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса распространяются в том числе и на "движимость", которая является предметом договора лизинга. Правда, тут есть некоторые проблемы. Дело в том, что согласно Закону от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя в течение всего периода действия договора финансовой аренды (лизинга). В то же время Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга (утв. Приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. N 15) основные средства, переданные лизингополучателю по договору лизинга, учитываются на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению сторон. Отсюда следует, что та сторона договора лизинга, на балансе которой числится предмет лизинга, и должна уплачивать в отношении его налог на имущество (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2011 г. N 148). В том случае, если предметом договора лизинга является движимое имущество и оно поставлено на учет в качестве ОС после 1 января 2013 г., то оно не является объектом обложения налогом на имущество. С другой стороны, сторонам договора ничто не мешает "передоговориться". То есть предмет договора лизинга вполне может сменить своего балансодержателя. И если это произойдет после 1 января 2013 г., то таким нехитрым способом организации выведут указанную "движимость" из-под налогообложения. Тут надо сказать, что в Минфине России уже не раз рассматривали данный вопрос, но... еще ни разу чиновники не дали на него конкретный ответ (см., напр., Письма от 11 сентября 2013 г. N 03-05-05-01/37418, от 11 марта 2013 г. N 03-05-05-01/7114, от 11 марта 2013 г. N 03-05-05-01/7256, от 26 августа 2013 г. N 03-05-05-01/34962). Представляется, что специалисты Минфина просто не хотят спровоцировать массовую передачу предметов лизинга от лизингополучателя лизингодателю и обратно. При этом в принципе в подобной операции они не видят ничего противозаконного (иначе они об этом бы уж точно сказали). Между тем для снижения налоговых рисков имеет смысл продумать экономическое обоснование подобного рода операций, чтобы в итоге не встал вопрос о получении организацией необоснованной налоговой выгоды.
(Титаева Н.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 9)В-четвертых, положения пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса распространяются в том числе и на "движимость", которая является предметом договора лизинга. Правда, тут есть некоторые проблемы. Дело в том, что согласно Закону от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя в течение всего периода действия договора финансовой аренды (лизинга). В то же время Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга (утв. Приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. N 15) основные средства, переданные лизингополучателю по договору лизинга, учитываются на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению сторон. Отсюда следует, что та сторона договора лизинга, на балансе которой числится предмет лизинга, и должна уплачивать в отношении его налог на имущество (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2011 г. N 148). В том случае, если предметом договора лизинга является движимое имущество и оно поставлено на учет в качестве ОС после 1 января 2013 г., то оно не является объектом обложения налогом на имущество. С другой стороны, сторонам договора ничто не мешает "передоговориться". То есть предмет договора лизинга вполне может сменить своего балансодержателя. И если это произойдет после 1 января 2013 г., то таким нехитрым способом организации выведут указанную "движимость" из-под налогообложения. Тут надо сказать, что в Минфине России уже не раз рассматривали данный вопрос, но... еще ни разу чиновники не дали на него конкретный ответ (см., напр., Письма от 11 сентября 2013 г. N 03-05-05-01/37418, от 11 марта 2013 г. N 03-05-05-01/7114, от 11 марта 2013 г. N 03-05-05-01/7256, от 26 августа 2013 г. N 03-05-05-01/34962). Представляется, что специалисты Минфина просто не хотят спровоцировать массовую передачу предметов лизинга от лизингополучателя лизингодателю и обратно. При этом в принципе в подобной операции они не видят ничего противозаконного (иначе они об этом бы уж точно сказали). Между тем для снижения налоговых рисков имеет смысл продумать экономическое обоснование подобного рода операций, чтобы в итоге не встал вопрос о получении организацией необоснованной налоговой выгоды.
Вопрос: Об уплате налога на имущество организаций в отношении движимого имущества - предмета лизинга при смене балансодержателя в 2014 г., если это имущество в 2012 г. было учтено как ОС на балансе лизингополучателя.
(Письмо Минфина России от 02.12.2015 N 03-05-05-01/70188)Вопрос: Об уплате налога на имущество организаций в отношении движимого имущества - предмета лизинга при смене балансодержателя в 2014 г., если это имущество в 2012 г. было учтено как ОС на балансе лизингополучателя.
(Письмо Минфина России от 02.12.2015 N 03-05-05-01/70188)Вопрос: Об уплате налога на имущество организаций в отношении движимого имущества - предмета лизинга при смене балансодержателя в 2014 г., если это имущество в 2012 г. было учтено как ОС на балансе лизингополучателя.