Смена балансодержателя лизингового имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Смена балансодержателя лизингового имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налог на имущество организаций"
(Межуева Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)При передаче предмета лизинга с баланса на баланс у нового балансодержателя он появляется в составе основных средств после 1 января 2013 г. Чтобы движимое имущество не облагалось налогом на имущество, оно должно быть включено в состав основных средств не ранее этой даты (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). При смене балансодержателя предмета лизинга данное условие выполняется, а никаких иных условий, ограничивающих применение положений пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, налоговое законодательство не содержит.
(Межуева Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)При передаче предмета лизинга с баланса на баланс у нового балансодержателя он появляется в составе основных средств после 1 января 2013 г. Чтобы движимое имущество не облагалось налогом на имущество, оно должно быть включено в состав основных средств не ранее этой даты (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). При смене балансодержателя предмета лизинга данное условие выполняется, а никаких иных условий, ограничивающих применение положений пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, налоговое законодательство не содержит.
Статья: "Имущественное" налогообложение с продолжением
(Гордеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Надеемся, что приведенные разъяснения финансового ведомства помогут читателю не только закрепить имеющиеся знания по имущественному налогообложению, но и расширить кругозор в части квалификации для налогообложения произведенных улучшений в арендованное имущество, смены балансодержателя лизингового имущества. Если такие ситуации возникнут в работе бухгалтера, то надеемся, никаких трудностей это не вызовет.
(Гордеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Надеемся, что приведенные разъяснения финансового ведомства помогут читателю не только закрепить имеющиеся знания по имущественному налогообложению, но и расширить кругозор в части квалификации для налогообложения произведенных улучшений в арендованное имущество, смены балансодержателя лизингового имущества. Если такие ситуации возникнут в работе бухгалтера, то надеемся, никаких трудностей это не вызовет.
Вопрос: Организация-лизингополучатель и организация-лизингодатель планируют внести изменения в договор лизинга, по которому предмет лизинга будет переведен с баланса на баланс в том числе для исчисления налога на прибыль. При этом договор лизинга продолжит действовать. Правомерна ли смена балансодержателя?
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: По нашему мнению, смена балансодержателя (стороны, учитывающей предмет лизинга, в том числе для целей налогообложения налогом на прибыль) с лизингодателя на лизингополучателя и наоборот по договору лизинга невозможна, пока договор лизинга не завершен. Однако по данному вопросу возможна и иная позиция.
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: По нашему мнению, смена балансодержателя (стороны, учитывающей предмет лизинга, в том числе для целей налогообложения налогом на прибыль) с лизингодателя на лизингополучателя и наоборот по договору лизинга невозможна, пока договор лизинга не завершен. Однако по данному вопросу возможна и иная позиция.
Статья: Необлагаемое движимое имущество
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2014, N 7)Примечание. Положения рассматриваемого пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ распространяются в том числе и на движимое имущество, которое является предметом договора лизинга. Предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, согласно Федеральному закону от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" является собственностью лизингодателя в течение всего периода действия договора финансовой аренды (лизинга) (п. 1 ст. 11 Закона N 164-ФЗ).
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2014, N 7)Примечание. Положения рассматриваемого пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ распространяются в том числе и на движимое имущество, которое является предметом договора лизинга. Предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, согласно Федеральному закону от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" является собственностью лизингодателя в течение всего периода действия договора финансовой аренды (лизинга) (п. 1 ст. 11 Закона N 164-ФЗ).
"Лизинг: финансовые, учетно-аналитические и правовые аспекты: Учебно-практическое пособие"
(Ковалев В.В.)
("Проспект", 2011)Однако при оценке результатов деятельности компании, в случае простой смены балансодержателя имущества и ведения учета в соответствии с требованиями отечественного законодательства, сопоставимости достичь не удается. В соответствии с п. 6 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга (Приказ Минфина России от 17 февраля 1997 г. N 15), если по условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то причитающаяся по договору лизинга сумма лизингового платежа, поступившая в отчетном периоде, отражается по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Одновременно разница, учитываемая на счете 98 "Доходы будущих периодов" (разница между общей суммой лизинговых платежей и стоимостью лизингового имущества) списывается с этого счета в корреспонденции с кредитом счета 99 "Прибыли и убытки", в части, приходящейся на сумму лизингового платежа. В условиях нашего примера на счете 98 "Доходы будущих периодов" отражается сумма в 500 тыс. руб. (без НДС), которая по мере поступления лизинговых платежей в соответствующем процентном отношении переносится на финансовый результат. Поскольку лизинговые платежи уплачиваются равномерно в течение пяти лет, то и ежегодная в нашем примере сумма списания со счета 98 "Доходы будущих периодов" (по сути, но не по названию выручка лизингодателя) составляет 100 тыс. руб. (без НДС). Расчеты финансового результата у лизингодателя при учете лизингового имущества на балансе лизингополучателя приведены в табл. 4.7.
(Ковалев В.В.)
("Проспект", 2011)Однако при оценке результатов деятельности компании, в случае простой смены балансодержателя имущества и ведения учета в соответствии с требованиями отечественного законодательства, сопоставимости достичь не удается. В соответствии с п. 6 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга (Приказ Минфина России от 17 февраля 1997 г. N 15), если по условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то причитающаяся по договору лизинга сумма лизингового платежа, поступившая в отчетном периоде, отражается по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Одновременно разница, учитываемая на счете 98 "Доходы будущих периодов" (разница между общей суммой лизинговых платежей и стоимостью лизингового имущества) списывается с этого счета в корреспонденции с кредитом счета 99 "Прибыли и убытки", в части, приходящейся на сумму лизингового платежа. В условиях нашего примера на счете 98 "Доходы будущих периодов" отражается сумма в 500 тыс. руб. (без НДС), которая по мере поступления лизинговых платежей в соответствующем процентном отношении переносится на финансовый результат. Поскольку лизинговые платежи уплачиваются равномерно в течение пяти лет, то и ежегодная в нашем примере сумма списания со счета 98 "Доходы будущих периодов" (по сути, но не по названию выручка лизингодателя) составляет 100 тыс. руб. (без НДС). Расчеты финансового результата у лизингодателя при учете лизингового имущества на балансе лизингополучателя приведены в табл. 4.7.
Статья: Учет лизинговых операций у лизингополучателя
(Семенихин В.В.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2014, N 2)В соответствии с п. 1 ст. 31 Закона N 164-ФЗ предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению. Стороны договора лизинга также по взаимному соглашению имеют право применять ускоренную амортизацию предмета лизинга. Аналогично по соглашению возможна временная регистрация транспортных средств за лизингополучателем. Однако смена балансодержателя после ввода в эксплуатацию предмета лизинга невозможна.
(Семенихин В.В.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2014, N 2)В соответствии с п. 1 ст. 31 Закона N 164-ФЗ предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению. Стороны договора лизинга также по взаимному соглашению имеют право применять ускоренную амортизацию предмета лизинга. Аналогично по соглашению возможна временная регистрация транспортных средств за лизингополучателем. Однако смена балансодержателя после ввода в эксплуатацию предмета лизинга невозможна.
Статья: Налог на имущество в 2013 - 2014 годах
(Кравченко С.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)В 2013 г. ряд лизинговых компаний предложил лизингополучателям заключить дополнительное соглашение, чтобы перевести движимое имущество (предмет лизинга) с баланса одной стороны на баланс другого участника сделки. Можно ли получившей стороне не включать движимое лизинговое имущество в расчет налога? В Письмах Минфина России от 11.09.2013 N 03-05-05-01/37418, от 26.08.2013 N 03-05-05-01/34962 нет прямого ответа. Чиновники не используют аргумент из серии "не предусмотрено - значит запрещено", что дает повод рассматривать разъяснение как косвенное одобрение сделки и применения освобождения пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ к лизинговому имуществу, сменившему в 2013 г. балансодержателя. В то же время рекомендуем читателям отслеживать судебную практику, которая по данному вопросу еще только формируется.
(Кравченко С.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)В 2013 г. ряд лизинговых компаний предложил лизингополучателям заключить дополнительное соглашение, чтобы перевести движимое имущество (предмет лизинга) с баланса одной стороны на баланс другого участника сделки. Можно ли получившей стороне не включать движимое лизинговое имущество в расчет налога? В Письмах Минфина России от 11.09.2013 N 03-05-05-01/37418, от 26.08.2013 N 03-05-05-01/34962 нет прямого ответа. Чиновники не используют аргумент из серии "не предусмотрено - значит запрещено", что дает повод рассматривать разъяснение как косвенное одобрение сделки и применения освобождения пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ к лизинговому имуществу, сменившему в 2013 г. балансодержателя. В то же время рекомендуем читателям отслеживать судебную практику, которая по данному вопросу еще только формируется.
Статья: Об ускоренной амортизации замолвим слово...
(Гришина О.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2013, NN 2, 3)Интрига в данном случае состоит в том, что возможность применения повышающих коэффициентов при расчете амортизации предметов лизинга оговорена не только ПБУ 6/01 и Методическими указаниями, но и Федеральным законом N 164-ФЗ. В частности, ст. 31 данного Закона позволяет балансодержателю лизингового имущества применять ускоренную амортизацию в бухгалтерском учете по аналогии с налоговым учетом, то есть использовать любой способ амортизации и повышающий коэффициент не выше 3. При этом Федеральный закон N 164-ФЗ является нормативным актом более высокого уровня, нежели приказы Минфина, утверждающие стандарты или методические указания по ведению бухгалтерского учета, и в части начисления амортизации по лизинговому имуществу данный Закон вполне можно отнести к актам законодательства о бухгалтерском учете. Однако этим фактом высшие арбитры в Постановлении N 2346/11, как видно, пренебрегли. Поэтому после выхода данного судебного акта подобные аргументы в споре о праве на применение специального коэффициента при амортизации лизингового имущества линейным методом, по-видимому, бесполезны.
(Гришина О.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2013, NN 2, 3)Интрига в данном случае состоит в том, что возможность применения повышающих коэффициентов при расчете амортизации предметов лизинга оговорена не только ПБУ 6/01 и Методическими указаниями, но и Федеральным законом N 164-ФЗ. В частности, ст. 31 данного Закона позволяет балансодержателю лизингового имущества применять ускоренную амортизацию в бухгалтерском учете по аналогии с налоговым учетом, то есть использовать любой способ амортизации и повышающий коэффициент не выше 3. При этом Федеральный закон N 164-ФЗ является нормативным актом более высокого уровня, нежели приказы Минфина, утверждающие стандарты или методические указания по ведению бухгалтерского учета, и в части начисления амортизации по лизинговому имуществу данный Закон вполне можно отнести к актам законодательства о бухгалтерском учете. Однако этим фактом высшие арбитры в Постановлении N 2346/11, как видно, пренебрегли. Поэтому после выхода данного судебного акта подобные аргументы в споре о праве на применение специального коэффициента при амортизации лизингового имущества линейным методом, по-видимому, бесполезны.
Вопрос: Об уплате налога на имущество организаций в отношении движимого имущества - предмета лизинга при смене балансодержателя в 2014 г., если это имущество в 2012 г. было учтено как ОС на балансе лизингополучателя.
(Письмо Минфина России от 02.12.2015 N 03-05-05-01/70188)Вопрос: Об уплате налога на имущество организаций в отношении движимого имущества - предмета лизинга при смене балансодержателя в 2014 г., если это имущество в 2012 г. было учтено как ОС на балансе лизингополучателя.
(Письмо Минфина России от 02.12.2015 N 03-05-05-01/70188)Вопрос: Об уплате налога на имущество организаций в отношении движимого имущества - предмета лизинга при смене балансодержателя в 2014 г., если это имущество в 2012 г. было учтено как ОС на балансе лизингополучателя.
Статья: Обновить оборудование? Подумайте о лизинге
(Азиева А.)
("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 6)Смена балансодержателя после ввода в эксплуатацию предмета лизинга невозможна.
(Азиева А.)
("Практический бухгалтерский учет", 2012, N 6)Смена балансодержателя после ввода в эксплуатацию предмета лизинга невозможна.
Вопрос: ...Как лизингополучателю при исчислении налога на прибыль определить срок полезного использования оборудования для начисления амортизации, если изначально по договору лизинга с последующим выкупом оборудование учитывалось на балансе лизингодателя, а затем по дополнительному соглашению оно передано на баланс лизингополучателя?
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: В случае передачи предмета лизинга на баланс лизингополучателю в связи со сменой балансодержателя дальнейший учет предмета лизинга осуществляется для целей исчисления налога на прибыль в общеустановленном порядке - посредством механизма амортизации в соответствии со ст. ст. 256 - 259.3 Налогового кодекса РФ. Срок полезного использования определяется лизингополучателем самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию предмета лизинга с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее - Классификация основных средств).
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: В случае передачи предмета лизинга на баланс лизингополучателю в связи со сменой балансодержателя дальнейший учет предмета лизинга осуществляется для целей исчисления налога на прибыль в общеустановленном порядке - посредством механизма амортизации в соответствии со ст. ст. 256 - 259.3 Налогового кодекса РФ. Срок полезного использования определяется лизингополучателем самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию предмета лизинга с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (далее - Классификация основных средств).
Вопрос: ...По договору лизинга, заключенному в июне 2012 г., объект лизинга (автомобиль) числился на балансе лизингополучателя. В декабре 2013 г. произошла смена сторон по договору лизинга, к новому лизингополучателю перешли права и обязанности. Должен ли новый лизингополучатель уплачивать налог на имущество организаций?
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: Если при замене стороны договора лизинга, заключенного в 2012 г., в 2013 г. к новому лизингополучателю перешли права и обязанности, вытекающие из первоначального договора, у нового лизингополучателя, принявшего транспортное средство на баланс, не возникает обязанности по уплате налога на имущество, так как смена балансодержателя лизингового имущества (транспортного средства) произошла после 1 января 2013 г.
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: Если при замене стороны договора лизинга, заключенного в 2012 г., в 2013 г. к новому лизингополучателю перешли права и обязанности, вытекающие из первоначального договора, у нового лизингополучателя, принявшего транспортное средство на баланс, не возникает обязанности по уплате налога на имущество, так как смена балансодержателя лизингового имущества (транспортного средства) произошла после 1 января 2013 г.