Систематическое получение прибыли физическим лицом
Подборка наиболее важных документов по запросу Систематическое получение прибыли физическим лицом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС Физлицу, которое реализовало (сдавало в аренду) недвижимость
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как доказать, что сделка совершена (недвижимость использовалась) не с целью систематического получения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как доказать, что сделка совершена (недвижимость использовалась) не с целью систематического получения прибыли
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 23 "Предпринимательская деятельность гражданина" ГК РФ"Действующее законодательство определяет, что индивидуальный предприниматель ведет деятельность без образования юридического лица (статья 23 ГК РФ, абзац 4 пункта 2 статьи 11 НК РФ). Но с учетом цели и направленности на систематическое получение прибыли к деятельности индивидуального предпринимателя применяются те же правила, что установлены для юридических лиц, являющихся коммерческими организациями. Специфика правового статуса индивидуального предпринимателя как физического лица также учитывается, поэтому в ряде нормативных правовых актов разграничиваются нормы для юридических лиц и для индивидуальных предпринимателей. В частности, ответственность индивидуального предпринимателя за административные правонарушения, как правило, отличается от ответственности юридического лица и определяется правилами ответственности должностных лиц, если прямо не предусмотрено иное."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при передаче коммерческой недвижимости в личный фонд физлицом, учредившим его, в том числе используемой им в предпринимательской деятельности в качестве ИП с применением УСН.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-07-14/562)Таким образом, передача физическим лицом, учредившим личный фонд, в собственность этого личного фонда недвижимого имущества, ранее использовавшегося в предпринимательской деятельности, осуществляемой этим физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя и в отношении которой им применялась упрощенная система налогообложения, не признается реализацией данного недвижимого имущества в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 39 Кодекса и, соответственно, не облагается налогом на добавленную стоимость на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 146 Кодекса, при условии, что последующее использование указанного недвижимого имущества не связано с предпринимательской деятельностью, в том числе не направлено на систематическое получение прибыли от пользования упомянутым имуществом.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-07-14/562)Таким образом, передача физическим лицом, учредившим личный фонд, в собственность этого личного фонда недвижимого имущества, ранее использовавшегося в предпринимательской деятельности, осуществляемой этим физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя и в отношении которой им применялась упрощенная система налогообложения, не признается реализацией данного недвижимого имущества в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 39 Кодекса и, соответственно, не облагается налогом на добавленную стоимость на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 146 Кодекса, при условии, что последующее использование указанного недвижимого имущества не связано с предпринимательской деятельностью, в том числе не направлено на систематическое получение прибыли от пользования упомянутым имуществом.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Таким образом, любое физическое лицо, которое на свой риск осуществляет операции, направленные на систематическое получение прибыли от реализации товаров (работ, услуг) или использования имущества, должно признаваться предпринимателем и, как следствие, плательщиком соответствующих налогов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Таким образом, любое физическое лицо, которое на свой риск осуществляет операции, направленные на систематическое получение прибыли от реализации товаров (работ, услуг) или использования имущества, должно признаваться предпринимателем и, как следствие, плательщиком соответствующих налогов.
Нормативные акты
"Обобщение правовых позиций и практики Суда Евразийского экономического союза"
(утв. Управлением систематизации законодательства и анализа судебной практики Верховного Суда РФ)Предпринимательской (коммерческой) является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Субъектами предпринимательской деятельности являются юридические лица и физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей (пункт 6 Консультативного заключения Большой коллегии Суда от 31 октября 2019 года по заявлению Евразийской экономической комиссии).
(утв. Управлением систематизации законодательства и анализа судебной практики Верховного Суда РФ)Предпринимательской (коммерческой) является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Субъектами предпринимательской деятельности являются юридические лица и физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей (пункт 6 Консультативного заключения Большой коллегии Суда от 31 октября 2019 года по заявлению Евразийской экономической комиссии).
"Обобщение правовых позиций и практики Суда Евразийского экономического союза"
(утв. Управлением систематизации законодательства и анализа судебной практики Верховного Суда РФ)[П]редпринимательской (коммерческой) является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Субъектами предпринимательской деятельности являются юридические лица и физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей (пункт 6 консультативного заключения от 31 октября 2019 года по заявлению Евразийской экономической комиссии о разъяснении положений Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года).
(утв. Управлением систематизации законодательства и анализа судебной практики Верховного Суда РФ)[П]редпринимательской (коммерческой) является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Субъектами предпринимательской деятельности являются юридические лица и физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей (пункт 6 консультативного заключения от 31 октября 2019 года по заявлению Евразийской экономической комиссии о разъяснении положений Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года).
Статья: Правовое регулирование деятельности блогеров
(Савенко Н.Е.)
("Журнал российского права", 2024, N 6)С точки зрения налогового аспекта блогеры, осуществляющие постоянную блогерскую деятельность с получением дохода от сторонней рекламы и подписчиков, являются налогоплательщиками. В какой форме выгоднее осуществлять данную деятельность? Гражданин может остаться в общеправовом статусе физического лица и просто уплачивать налог по ставке 13% с получаемого дохода. Также возможно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и выбрать подходящий налоговый режим (общий, упрощенный, патент и др.). В законодательстве нет запрета и на обладание статусом самозанятого гражданина в целях осуществления деятельности блогера. Можно зарегистрировать и юридическое лицо для данных целей. Вопрос возникает в другой области - теоретической. Выше мы определились, что деятельность блогеров (физических лиц) является экономической, поскольку она влечет получение дохода. Однако является ли она предпринимательской? Общеизвестно, что согласно ст. 2 ГК РФ предпринимательская деятельность - это самостоятельная деятельность, осуществляемая на свой риск, направленная на систематическое получение прибыли от использования имущества, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Полагаем, что ключевое понятие здесь - "получение прибыли". Прибыль - это двухкомпонентный элемент предпринимательской деятельности. Согласно ст. 247 Налогового кодекса РФ прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Таким образом, прибыль складывается из доходов и расходов. У блогеров нет прибыли ввиду отсутствия постоянных расходов. Блогеры получают доходы, поэтому их деятельность нельзя назвать предпринимательской, она доходная. Кроме того, блогеры ничем не рискуют в отличие от индивидуальных предпринимателей, например осуществляющих торговую деятельность.
(Савенко Н.Е.)
("Журнал российского права", 2024, N 6)С точки зрения налогового аспекта блогеры, осуществляющие постоянную блогерскую деятельность с получением дохода от сторонней рекламы и подписчиков, являются налогоплательщиками. В какой форме выгоднее осуществлять данную деятельность? Гражданин может остаться в общеправовом статусе физического лица и просто уплачивать налог по ставке 13% с получаемого дохода. Также возможно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и выбрать подходящий налоговый режим (общий, упрощенный, патент и др.). В законодательстве нет запрета и на обладание статусом самозанятого гражданина в целях осуществления деятельности блогера. Можно зарегистрировать и юридическое лицо для данных целей. Вопрос возникает в другой области - теоретической. Выше мы определились, что деятельность блогеров (физических лиц) является экономической, поскольку она влечет получение дохода. Однако является ли она предпринимательской? Общеизвестно, что согласно ст. 2 ГК РФ предпринимательская деятельность - это самостоятельная деятельность, осуществляемая на свой риск, направленная на систематическое получение прибыли от использования имущества, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Полагаем, что ключевое понятие здесь - "получение прибыли". Прибыль - это двухкомпонентный элемент предпринимательской деятельности. Согласно ст. 247 Налогового кодекса РФ прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Таким образом, прибыль складывается из доходов и расходов. У блогеров нет прибыли ввиду отсутствия постоянных расходов. Блогеры получают доходы, поэтому их деятельность нельзя назвать предпринимательской, она доходная. Кроме того, блогеры ничем не рискуют в отличие от индивидуальных предпринимателей, например осуществляющих торговую деятельность.
Статья: Розничный инвестор на рынке ценных бумаг: договор с брокером
(Селивановский А.С.)
("Закон", 2021, N 9)ГК РФ понимает предпринимательскую деятельность как самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, при этом лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, должно быть зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя или самозанятого.
(Селивановский А.С.)
("Закон", 2021, N 9)ГК РФ понимает предпринимательскую деятельность как самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, при этом лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, должно быть зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя или самозанятого.
Вопрос: Об определении понятия "место нахождения (место осуществления предпринимательской деятельности)" в целях предоставления мер поддержки лицам, осуществляющим деятельность в Курской области.
(Письмо Минфина России от 22.11.2024 N 03-02-06/117009)2) осуществляющие предпринимательскую деятельность физические лица, местом осуществления предпринимательской деятельности которых является Территория. Подтверждением такового является самостоятельное осуществление физическим лицом на Территории на свой риск деятельности, направленной на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, зарегистрированным в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя, или без таковой регистрации в соответствии со статьей 23 ГК РФ.
(Письмо Минфина России от 22.11.2024 N 03-02-06/117009)2) осуществляющие предпринимательскую деятельность физические лица, местом осуществления предпринимательской деятельности которых является Территория. Подтверждением такового является самостоятельное осуществление физическим лицом на Территории на свой риск деятельности, направленной на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, зарегистрированным в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя, или без таковой регистрации в соответствии со статьей 23 ГК РФ.
"Правовое регулирование внешней торговли услугами в цифровой экономике: монография"
(Ворникова Е.Д.)
("Юстицинформ", 2024)Таким образом, объектом предпринимательских правоотношений в сфере внешней торговли услугами в цифровой экономике следует считать деятельность субъектов, направленную на систематическое получение прибыли и удовлетворение потребностей заказчика от оказания услуг при условии разной государственной принадлежности сторон сделки, то есть при условии различия государств регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и/или гражданства физических лиц. При этом понятие услуг включает в себя как услуги, свойственные традиционному имущественному обороту, относительно которых цифровые технологии могут применяться лишь для заключения договора, так и новые цифровые услуги, для оказания которых применение цифровых технологий является обязательным вне зависимости от формы сделки.
(Ворникова Е.Д.)
("Юстицинформ", 2024)Таким образом, объектом предпринимательских правоотношений в сфере внешней торговли услугами в цифровой экономике следует считать деятельность субъектов, направленную на систематическое получение прибыли и удовлетворение потребностей заказчика от оказания услуг при условии разной государственной принадлежности сторон сделки, то есть при условии различия государств регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и/или гражданства физических лиц. При этом понятие услуг включает в себя как услуги, свойственные традиционному имущественному обороту, относительно которых цифровые технологии могут применяться лишь для заключения договора, так и новые цифровые услуги, для оказания которых применение цифровых технологий является обязательным вне зависимости от формы сделки.
Статья: Нарушение судебным приставом процедурного аспекта внесудебного банкротства
(Луценко С.И.)
("Арбитражный управляющий", 2025, N 4)Федеральный законодатель не отделяет имущество физического лица при осуществлении им предпринимательской деятельности.
(Луценко С.И.)
("Арбитражный управляющий", 2025, N 4)Федеральный законодатель не отделяет имущество физического лица при осуществлении им предпринимательской деятельности.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Платят ли НДС физлица, занимающиеся предпринимательством без регистрации
(КонсультантПлюс, 2025)Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда РФ установила, что физическое лицо сдавало в аренду собственные нежилые помещения юридическому лицу для использования в коммерческой деятельности, чтобы систематически получать прибыль. Следовательно, физическое лицо является плательщиком НДС.
Платят ли НДС физлица, занимающиеся предпринимательством без регистрации
(КонсультантПлюс, 2025)Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда РФ установила, что физическое лицо сдавало в аренду собственные нежилые помещения юридическому лицу для использования в коммерческой деятельности, чтобы систематически получать прибыль. Следовательно, физическое лицо является плательщиком НДС.
Вопрос: Физлицо А, зарегистрированное как ИП, продало физлицу Б, также зарегистрированному как ИП, нежилое помещение. Физлицо А имеет задолженность по поставленным физлицом Б материалам. Можно ли оформить взаимозачет, если договор купли-продажи заключен между физлицами, а передача материалов осуществляется между ИП?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: В п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ определено: предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено ГК РФ.
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: В п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса РФ определено: предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено ГК РФ.
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за февраль 2023 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 4)Если физическое лицо приобрело билет на автобус для того, чтобы добраться до места отправления поезда, автобусный рейс не прибыл на остановку по расписанию, в результате чего лицо было вынуждено воспользоваться маршрутным такси и электричкой, то подлежит удовлетворению требование такого лица о взыскании с перевозчика морального вреда. Перевозчик является коммерческой организацией, осуществляющей на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли при осуществлении пассажирских перевозок городским наземным транспортом, а поэтому на него возложена обязанность осуществлять своевременную доставку пассажира в пункт назначения согласно расписанию.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 4)Если физическое лицо приобрело билет на автобус для того, чтобы добраться до места отправления поезда, автобусный рейс не прибыл на остановку по расписанию, в результате чего лицо было вынуждено воспользоваться маршрутным такси и электричкой, то подлежит удовлетворению требование такого лица о взыскании с перевозчика морального вреда. Перевозчик является коммерческой организацией, осуществляющей на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли при осуществлении пассажирских перевозок городским наземным транспортом, а поэтому на него возложена обязанность осуществлять своевременную доставку пассажира в пункт назначения согласно расписанию.
Вопрос: Об учете в целях налогообложения расходов на аренду (наем) жилого помещения у налогоплательщика НПД.
(Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-11-11/61917)Таким образом, арендодатель жилого помещения, применяющий специальный налоговый режим НПД, может быть физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, или индивидуальным предпринимателем.
(Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-11-11/61917)Таким образом, арендодатель жилого помещения, применяющий специальный налоговый режим НПД, может быть физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, или индивидуальным предпринимателем.
Статья: Правовое регулирование налога на профессиональный доход в России
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)Закон N 422-ФЗ содержит общее положение, освобождающее физическое лицо от обязанности регистрироваться в качестве ИП, для ведения деятельности, доходы от которой облагаются НПД (ч. 6 ст. 2). Налоговый орган разъяснил, что данная норма распространяется в том числе и на несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет, при условии приобретения ими полной гражданской дееспособности <9>. Между тем получение статуса ИП обязательно для лиц, осуществляющих виды деятельности, которые в соответствии с федеральными законами осуществляют только индивидуальные предприниматели. При этом действующее законодательство, за редким исключением <10>, не содержит перечня видов деятельности, при ведении которой физическое лицо должно получать статус ИП <11>. В связи с этим следует говорить о том, что физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве ИП, если оно ведет самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг <12>, при условии, что ведение такой деятельности не исключает право физического лица применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход". Перечень случаев, когда физическое лицо не вправе применять НПД, закрепляется в ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ.
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)Закон N 422-ФЗ содержит общее положение, освобождающее физическое лицо от обязанности регистрироваться в качестве ИП, для ведения деятельности, доходы от которой облагаются НПД (ч. 6 ст. 2). Налоговый орган разъяснил, что данная норма распространяется в том числе и на несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет, при условии приобретения ими полной гражданской дееспособности <9>. Между тем получение статуса ИП обязательно для лиц, осуществляющих виды деятельности, которые в соответствии с федеральными законами осуществляют только индивидуальные предприниматели. При этом действующее законодательство, за редким исключением <10>, не содержит перечня видов деятельности, при ведении которой физическое лицо должно получать статус ИП <11>. В связи с этим следует говорить о том, что физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве ИП, если оно ведет самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг <12>, при условии, что ведение такой деятельности не исключает право физического лица применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход". Перечень случаев, когда физическое лицо не вправе применять НПД, закрепляется в ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ.