Систематическое получение прибыли физическим лицом
Подборка наиболее важных документов по запросу Систематическое получение прибыли физическим лицом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС Физлицу, которое реализовало (сдавало в аренду) недвижимость
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как доказать, что сделка совершена (недвижимость использовалась) не с целью систематического получения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как доказать, что сделка совершена (недвижимость использовалась) не с целью систематического получения прибыли
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 23 "Предпринимательская деятельность гражданина" ГК РФ"Действующее законодательство определяет, что индивидуальный предприниматель ведет деятельность без образования юридического лица (статья 23 ГК РФ, абзац 4 пункта 2 статьи 11 НК РФ). Но с учетом цели и направленности на систематическое получение прибыли к деятельности индивидуального предпринимателя применяются те же правила, что установлены для юридических лиц, являющихся коммерческими организациями. Специфика правового статуса индивидуального предпринимателя как физического лица также учитывается, поэтому в ряде нормативных правовых актов разграничиваются нормы для юридических лиц и для индивидуальных предпринимателей. В частности, ответственность индивидуального предпринимателя за административные правонарушения, как правило, отличается от ответственности юридического лица и определяется правилами ответственности должностных лиц, если прямо не предусмотрено иное."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при передаче коммерческой недвижимости в личный фонд физлицом, учредившим его, в том числе используемой им в предпринимательской деятельности в качестве ИП с применением УСН.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-07-14/562)Таким образом, передача физическим лицом, учредившим личный фонд, в собственность этого личного фонда недвижимого имущества, ранее использовавшегося в предпринимательской деятельности, осуществляемой этим физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя и в отношении которой им применялась упрощенная система налогообложения, не признается реализацией данного недвижимого имущества в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 39 Кодекса и, соответственно, не облагается налогом на добавленную стоимость на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 146 Кодекса, при условии, что последующее использование указанного недвижимого имущества не связано с предпринимательской деятельностью, в том числе не направлено на систематическое получение прибыли от пользования упомянутым имуществом.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-07-14/562)Таким образом, передача физическим лицом, учредившим личный фонд, в собственность этого личного фонда недвижимого имущества, ранее использовавшегося в предпринимательской деятельности, осуществляемой этим физическим лицом в качестве индивидуального предпринимателя и в отношении которой им применялась упрощенная система налогообложения, не признается реализацией данного недвижимого имущества в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 39 Кодекса и, соответственно, не облагается налогом на добавленную стоимость на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 146 Кодекса, при условии, что последующее использование указанного недвижимого имущества не связано с предпринимательской деятельностью, в том числе не направлено на систематическое получение прибыли от пользования упомянутым имуществом.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Таким образом, любое физическое лицо, которое на свой риск осуществляет операции, направленные на систематическое получение прибыли от реализации товаров (работ, услуг) или использования имущества, должно признаваться предпринимателем и, как следствие, плательщиком соответствующих налогов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Таким образом, любое физическое лицо, которое на свой риск осуществляет операции, направленные на систематическое получение прибыли от реализации товаров (работ, услуг) или использования имущества, должно признаваться предпринимателем и, как следствие, плательщиком соответствующих налогов.
Нормативные акты
"Обобщение правовых позиций и практики Суда Евразийского экономического союза"
(утв. Управлением систематизации законодательства и анализа судебной практики Верховного Суда РФ)Предпринимательской (коммерческой) является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Субъектами предпринимательской деятельности являются юридические лица и физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей (пункт 6 Консультативного заключения Большой коллегии Суда от 31 октября 2019 года по заявлению Евразийской экономической комиссии).
(утв. Управлением систематизации законодательства и анализа судебной практики Верховного Суда РФ)Предпринимательской (коммерческой) является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Субъектами предпринимательской деятельности являются юридические лица и физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей (пункт 6 Консультативного заключения Большой коллегии Суда от 31 октября 2019 года по заявлению Евразийской экономической комиссии).
"Обобщение правовых позиций и практики Суда Евразийского экономического союза"
(утв. Управлением систематизации законодательства и анализа судебной практики Верховного Суда РФ)[П]редпринимательской (коммерческой) является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Субъектами предпринимательской деятельности являются юридические лица и физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей (пункт 6 консультативного заключения от 31 октября 2019 года по заявлению Евразийской экономической комиссии о разъяснении положений Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года).
(утв. Управлением систематизации законодательства и анализа судебной практики Верховного Суда РФ)[П]редпринимательской (коммерческой) является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Субъектами предпринимательской деятельности являются юридические лица и физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей (пункт 6 консультативного заключения от 31 октября 2019 года по заявлению Евразийской экономической комиссии о разъяснении положений Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года).
Вопрос: Кто может быть зарегистрирован в качестве ИП на территории РФ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в установленном законодательством РФ порядке. По общему правилу гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 2,ст. 23 ГК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в установленном законодательством РФ порядке. По общему правилу гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 2,ст. 23 ГК РФ).
Статья: К вопросу о необходимости исследования правового статуса реципиентов венчурных инвестиций в целях создания эффективного механизма охраны их прав и законных интересов с учетом наличия риска не только на стороне инвестора, но и на стороне реципиента
(Михайлова А.С.)
("Нотариус", 2021, N 2)Как известно, говоря о риске в венчурном инвестировании, исследователи (социологи, экономисты, юристы) берут за основу характеристику риска инвестора, не учитывая характер риска самого стартапа. При этом следует подчеркнуть, что однозначное определение данного термина так и не сложилось, причем как в законодательстве, так и в научной сфере. Как правило, под ним понимается организация (чаще всего коммерческая, однако может быть и некоммерческая). Также к стартапам часто относят индивидуальных предпринимателей и категорию лиц самозанятых, а в ряде случаев исследователи расширяют содержание указанного понятия до включения в него физических лиц, участие которых характерно в первую очередь для начального этапа формирования стартапа. На наш взгляд, внимание к участию физического лица, не обладающего специальным статусом, имеет большое значение; в целом это коррелирует с представлениями о циклах, которые могут проходить участники венчурного инвестирования. К таковым относятся такие как: seed (определяется как ранняя, традиционно называемая "посевная" стадия), start-up (стартовая или начальная), early stage или early growth (стадия раннего роста), expansion (стадия расширения). Для первой из перечисленных стадий достаточно часто характерно именно участие физического лица, имеющего идею (как правило, на стадии ее разработки) и еще не избравшего форму ведения своей деятельности. Как справедливо отмечает Р.М. Янковский, на данной стадии разрабатывается лишь "прототип", формируется бизнес-план, при этом, "чем больше затягивается разработка, тем меньше перспектив у стартапа - в любой момент его нишу на рынке может занять кто-то", тем не менее, "чем дольше существует стартап, тем понятнее... перспективы инновации, заложенной в его основу" <5>. Заметим, что для государства важно создать условия максимального учета интересов обеих сторон, дабы создать условия и для инвестора, и для стартапа, и для оптимального времени (с точки зрения своевременности) внедрения инноваций в производство и потребление. В научно-исследовательской литературе при характеристике стадий отмечается, что именно для стадии seed ("посевной") характерен максимальный риск для инвестора, с каждой последующей стадией риск снижается. В свете сказанного следует посмотреть на ситуацию несколько с иной стороны - говоря о риске, можно указать и на то обстоятельство, что в случае со стартапами изначально риск возникает на "посевной" стадии и лежит он при этом на самом стартапе. Принимая решение о попытке реализации своей инновационной идеи, лицо рискует (особенно этот риск заметен в случае, если идея изначально исходит от физического лица, не имеющего бизнес-опыта). Данный риск связан с вложением собственных ресурсов: как физических и интеллектуальных (которые могли бы быть применены не при попытке реализации инновационной идеи, а в процессе иной, в том числе трудовой, деятельности, которая по сути не является для физического лица предпринимательской и не является инновационной, следовательно, может быть менее рисковой для изначального генератора идеи), так и материальных (в том числе финансовых) ресурсов (которые могли быть использованы в целях удовлетворения иных потребностей человека и его семьи); риск связан и с вложением такого ресурса, как время (которое, в свою очередь, является важнейшей экономической категорией, и, как справедливо указывает И.Е. Бельских, "время... самый ценный ресурс... оно влияет на все факторы производства (включая человеческий капитал)... оно влияет на процессы потребления, сбережения, накопления, инвестирования; время имеет свою стоимость для разных субъектов экономических отношений" <6>). Таким образом, на "посевной" стадии речь идет лишь об инициативе физического лица (которая лишь может быть реализована) в дальнейшем осуществлять предпринимательскую деятельность как самостоятельную и основанную на риске, направленную на систематическое получение прибыли (ст. 2 ГК РФ); однако риск (пусть и не в истинно предпринимательском контексте) на его стороне уже не только есть, но и является существенным, ведь рисковать приходится не только возможной потерей личных ресурсов, но и самой инновационной разработкой (даже на стадии общих идей), ввиду ошибок, сделанных на начальном этапе (например, ошибки в избрании оптимальной организационно-правовой формы деятельности, в выборе налогового режима, ошибки в выборе контрагентов и бизнес-партнеров, ошибки в договорном оформлении отношений, ошибки в сфере оформления и защиты прав на инновационную разработку, ошибки в обращении за услугами по правовому, экономическому консультированию и проч.). К тому же на "посевной" стадии лицо, готовое предлагать идеи для стартапа, наиболее уязвимо ввиду отсутствия соответствующего опыта и легко может стать жертвой недобросовестности субъектов правоотношений. Именно ввиду максимальной рисковости начальной стадии, как отмечает Р.М. Янковский, в рамках ее "инвестируют не все инвесторы: обычно это посевные фонды, акселераторы и бизнес-ангелы" <7>, а вот "крупные инвесторы - венчурные фонды и фонды прямых инвестиций - ждут следующих этапов" <8>, и причиной этому в том числе очень высокие "издержки, связанные с оценкой, юридической и бухгалтерской проверкой стартапа" <9>. К сожалению, в юридической литературе наблюдается определенный дисбаланс: при повышенном внимании к статусу венчурного инвестора (с подчеркиванием характера и степени риска, который он может принять, осуществляя инвестирование) прослеживается минимальное внимание к правовому статусу самого реципиента инвестиции и к тем рискам, которые он испытывает (особенно на начальной стадии). Однако невозможно признать инициативу физического лица по реализации стартапа исключительно его личной потребностью, в конечном итоге любое общество и государство на современном этапе заинтересовано в развитии инноваций и инвестировании в них, заинтересовано в инициативном поведении всех членов гражданского общества по выработке инициатив. Не будет преувеличением сказать, что именно от таких инициатив зависит успех данного направления; не случайно венчурные инвестиции органически связаны с развитием сферы малого и среднего бизнеса, регулированию которого посвящена, в частности, "Стратегия развития малого и среднего предпринимательства до 2030 г." <10>. Полагаем, что остро назрела необходимость более глубокого исследования механизма охраны прав и законных интересов стартапа как субъекта на всех стадиях инвестиционного цикла, в особенности на начальной "посевной" стадии, когда субъектом рассматриваемого процесса может выступать физическое лицо, не избравшее ни организационно-правовую форму для своей дальнейшей деятельности, ни модель привлечения инвестиций в стартап.
(Михайлова А.С.)
("Нотариус", 2021, N 2)Как известно, говоря о риске в венчурном инвестировании, исследователи (социологи, экономисты, юристы) берут за основу характеристику риска инвестора, не учитывая характер риска самого стартапа. При этом следует подчеркнуть, что однозначное определение данного термина так и не сложилось, причем как в законодательстве, так и в научной сфере. Как правило, под ним понимается организация (чаще всего коммерческая, однако может быть и некоммерческая). Также к стартапам часто относят индивидуальных предпринимателей и категорию лиц самозанятых, а в ряде случаев исследователи расширяют содержание указанного понятия до включения в него физических лиц, участие которых характерно в первую очередь для начального этапа формирования стартапа. На наш взгляд, внимание к участию физического лица, не обладающего специальным статусом, имеет большое значение; в целом это коррелирует с представлениями о циклах, которые могут проходить участники венчурного инвестирования. К таковым относятся такие как: seed (определяется как ранняя, традиционно называемая "посевная" стадия), start-up (стартовая или начальная), early stage или early growth (стадия раннего роста), expansion (стадия расширения). Для первой из перечисленных стадий достаточно часто характерно именно участие физического лица, имеющего идею (как правило, на стадии ее разработки) и еще не избравшего форму ведения своей деятельности. Как справедливо отмечает Р.М. Янковский, на данной стадии разрабатывается лишь "прототип", формируется бизнес-план, при этом, "чем больше затягивается разработка, тем меньше перспектив у стартапа - в любой момент его нишу на рынке может занять кто-то", тем не менее, "чем дольше существует стартап, тем понятнее... перспективы инновации, заложенной в его основу" <5>. Заметим, что для государства важно создать условия максимального учета интересов обеих сторон, дабы создать условия и для инвестора, и для стартапа, и для оптимального времени (с точки зрения своевременности) внедрения инноваций в производство и потребление. В научно-исследовательской литературе при характеристике стадий отмечается, что именно для стадии seed ("посевной") характерен максимальный риск для инвестора, с каждой последующей стадией риск снижается. В свете сказанного следует посмотреть на ситуацию несколько с иной стороны - говоря о риске, можно указать и на то обстоятельство, что в случае со стартапами изначально риск возникает на "посевной" стадии и лежит он при этом на самом стартапе. Принимая решение о попытке реализации своей инновационной идеи, лицо рискует (особенно этот риск заметен в случае, если идея изначально исходит от физического лица, не имеющего бизнес-опыта). Данный риск связан с вложением собственных ресурсов: как физических и интеллектуальных (которые могли бы быть применены не при попытке реализации инновационной идеи, а в процессе иной, в том числе трудовой, деятельности, которая по сути не является для физического лица предпринимательской и не является инновационной, следовательно, может быть менее рисковой для изначального генератора идеи), так и материальных (в том числе финансовых) ресурсов (которые могли быть использованы в целях удовлетворения иных потребностей человека и его семьи); риск связан и с вложением такого ресурса, как время (которое, в свою очередь, является важнейшей экономической категорией, и, как справедливо указывает И.Е. Бельских, "время... самый ценный ресурс... оно влияет на все факторы производства (включая человеческий капитал)... оно влияет на процессы потребления, сбережения, накопления, инвестирования; время имеет свою стоимость для разных субъектов экономических отношений" <6>). Таким образом, на "посевной" стадии речь идет лишь об инициативе физического лица (которая лишь может быть реализована) в дальнейшем осуществлять предпринимательскую деятельность как самостоятельную и основанную на риске, направленную на систематическое получение прибыли (ст. 2 ГК РФ); однако риск (пусть и не в истинно предпринимательском контексте) на его стороне уже не только есть, но и является существенным, ведь рисковать приходится не только возможной потерей личных ресурсов, но и самой инновационной разработкой (даже на стадии общих идей), ввиду ошибок, сделанных на начальном этапе (например, ошибки в избрании оптимальной организационно-правовой формы деятельности, в выборе налогового режима, ошибки в выборе контрагентов и бизнес-партнеров, ошибки в договорном оформлении отношений, ошибки в сфере оформления и защиты прав на инновационную разработку, ошибки в обращении за услугами по правовому, экономическому консультированию и проч.). К тому же на "посевной" стадии лицо, готовое предлагать идеи для стартапа, наиболее уязвимо ввиду отсутствия соответствующего опыта и легко может стать жертвой недобросовестности субъектов правоотношений. Именно ввиду максимальной рисковости начальной стадии, как отмечает Р.М. Янковский, в рамках ее "инвестируют не все инвесторы: обычно это посевные фонды, акселераторы и бизнес-ангелы" <7>, а вот "крупные инвесторы - венчурные фонды и фонды прямых инвестиций - ждут следующих этапов" <8>, и причиной этому в том числе очень высокие "издержки, связанные с оценкой, юридической и бухгалтерской проверкой стартапа" <9>. К сожалению, в юридической литературе наблюдается определенный дисбаланс: при повышенном внимании к статусу венчурного инвестора (с подчеркиванием характера и степени риска, который он может принять, осуществляя инвестирование) прослеживается минимальное внимание к правовому статусу самого реципиента инвестиции и к тем рискам, которые он испытывает (особенно на начальной стадии). Однако невозможно признать инициативу физического лица по реализации стартапа исключительно его личной потребностью, в конечном итоге любое общество и государство на современном этапе заинтересовано в развитии инноваций и инвестировании в них, заинтересовано в инициативном поведении всех членов гражданского общества по выработке инициатив. Не будет преувеличением сказать, что именно от таких инициатив зависит успех данного направления; не случайно венчурные инвестиции органически связаны с развитием сферы малого и среднего бизнеса, регулированию которого посвящена, в частности, "Стратегия развития малого и среднего предпринимательства до 2030 г." <10>. Полагаем, что остро назрела необходимость более глубокого исследования механизма охраны прав и законных интересов стартапа как субъекта на всех стадиях инвестиционного цикла, в особенности на начальной "посевной" стадии, когда субъектом рассматриваемого процесса может выступать физическое лицо, не избравшее ни организационно-правовую форму для своей дальнейшей деятельности, ни модель привлечения инвестиций в стартап.
"Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть четвертая. Постатейный комментарий"
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Обладателями исключительного права на товарный знак согласно комментируемой статье являются юридические, а также физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, то есть индивидуальные предприниматели. Как следует из п. 1 ст. 2 ГК РФ, предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Обладателями исключительного права на товарный знак согласно комментируемой статье являются юридические, а также физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, то есть индивидуальные предприниматели. Как следует из п. 1 ст. 2 ГК РФ, предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Вопрос: Об учете в целях налогообложения расходов на аренду (наем) жилого помещения у налогоплательщика НПД.
(Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-11-11/61917)Таким образом, арендодатель жилого помещения, применяющий специальный налоговый режим НПД, может быть физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, или индивидуальным предпринимателем.
(Письмо Минфина России от 03.07.2024 N 03-11-11/61917)Таким образом, арендодатель жилого помещения, применяющий специальный налоговый режим НПД, может быть физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, или индивидуальным предпринимателем.
Статья: Нарушение судебным приставом процедурного аспекта внесудебного банкротства
(Луценко С.И.)
("Арбитражный управляющий", 2025, N 4)Федеральный законодатель не отделяет имущество физического лица при осуществлении им предпринимательской деятельности.
(Луценко С.И.)
("Арбитражный управляющий", 2025, N 4)Федеральный законодатель не отделяет имущество физического лица при осуществлении им предпринимательской деятельности.
Статья: Правовое регулирование налога на профессиональный доход в России
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)Закон N 422-ФЗ содержит общее положение, освобождающее физическое лицо от обязанности регистрироваться в качестве ИП, для ведения деятельности, доходы от которой облагаются НПД (ч. 6 ст. 2). Налоговый орган разъяснил, что данная норма распространяется в том числе и на несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет, при условии приобретения ими полной гражданской дееспособности <9>. Между тем получение статуса ИП обязательно для лиц, осуществляющих виды деятельности, которые в соответствии с федеральными законами осуществляют только индивидуальные предприниматели. При этом действующее законодательство, за редким исключением <10>, не содержит перечня видов деятельности, при ведении которой физическое лицо должно получать статус ИП <11>. В связи с этим следует говорить о том, что физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве ИП, если оно ведет самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг <12>, при условии, что ведение такой деятельности не исключает право физического лица применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход". Перечень случаев, когда физическое лицо не вправе применять НПД, закрепляется в ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ.
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)Закон N 422-ФЗ содержит общее положение, освобождающее физическое лицо от обязанности регистрироваться в качестве ИП, для ведения деятельности, доходы от которой облагаются НПД (ч. 6 ст. 2). Налоговый орган разъяснил, что данная норма распространяется в том числе и на несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет, при условии приобретения ими полной гражданской дееспособности <9>. Между тем получение статуса ИП обязательно для лиц, осуществляющих виды деятельности, которые в соответствии с федеральными законами осуществляют только индивидуальные предприниматели. При этом действующее законодательство, за редким исключением <10>, не содержит перечня видов деятельности, при ведении которой физическое лицо должно получать статус ИП <11>. В связи с этим следует говорить о том, что физическое лицо обязано зарегистрироваться в качестве ИП, если оно ведет самостоятельную, осуществляемую на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг <12>, при условии, что ведение такой деятельности не исключает право физического лица применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход". Перечень случаев, когда физическое лицо не вправе применять НПД, закрепляется в ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ.
Вопрос: О госрегистрации, применении ККТ, уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физлиц, а также использовании электронной подписи в случае смерти ИП.
(Письмо ФНС России от 04.06.2025 N КВ-16-14/161@)1. Согласно пункту 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке.
(Письмо ФНС России от 04.06.2025 N КВ-16-14/161@)1. Согласно пункту 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке.
Статья: Проблема выделения преступлений в сфере предпринимательской деятельности в Российской Федерации и зарубежных странах
(Жиделев А.Д.)
("Международное уголовное право и международная юстиция", 2025, N 3)Белорусский законодатель определяет предпринимательскую деятельность как самостоятельную деятельность юридических и физических лиц, осуществляемую ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления <6>.
(Жиделев А.Д.)
("Международное уголовное право и международная юстиция", 2025, N 3)Белорусский законодатель определяет предпринимательскую деятельность как самостоятельную деятельность юридических и физических лиц, осуществляемую ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленную на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления <6>.
Статья: К вопросу о межотраслевом статусе самозанятого гражданина
(Савенко Н.Е.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2022, N 7)Общеизвестно, что легальные понятие и признаки предпринимательской деятельности определены в ст. 2 ГК РФ: самостоятельность, риск, систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, наличие регистрации. Традиционным считается причисление к ряду субъектов предпринимательской деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Полагаем, что одним из сущностных признаков предпринимательской деятельности является получение прибыли. Данный признак не отражен в законодательстве применительно к самозанятым гражданам. Так, в ст. 2 Закона N 422-ФЗ законодатель говорит о физических лицах, получающих профессиональный доход от деятельности без работодателя и без найма работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. При этом таких лиц Закон не называет самозанятыми гражданами. В налоговом законодательстве прибыль и доход - это неравнозначные понятия <13>. Учитывая сложившуюся социальную и экономическую обстановку в стране, очевидно, что деятельность самозанятых нацелена не на получение прибыли, а на получение дохода. Самозанятые вынуждены были по разным причинам уходить в тень: безработица в связи с кризисами, пандемией; семейные обстоятельства; статус матери-одиночки и др. Очевидно, что самозанятые - это обычные граждане, которые реализуют право на труд с целью получить за него вознаграждение. В их деятельности не прослеживается цель в получении прибыли. В этой связи очевидно противоречие норм Закона N 422-ФЗ о налоге на профессиональный доход для самозанятых базовым нормам ст. ст. 2 и 23 ГК РФ, устанавливающим в качестве одного из признаков предпринимательской деятельности "систематическое получение прибыли".
(Савенко Н.Е.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2022, N 7)Общеизвестно, что легальные понятие и признаки предпринимательской деятельности определены в ст. 2 ГК РФ: самостоятельность, риск, систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, наличие регистрации. Традиционным считается причисление к ряду субъектов предпринимательской деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Полагаем, что одним из сущностных признаков предпринимательской деятельности является получение прибыли. Данный признак не отражен в законодательстве применительно к самозанятым гражданам. Так, в ст. 2 Закона N 422-ФЗ законодатель говорит о физических лицах, получающих профессиональный доход от деятельности без работодателя и без найма работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. При этом таких лиц Закон не называет самозанятыми гражданами. В налоговом законодательстве прибыль и доход - это неравнозначные понятия <13>. Учитывая сложившуюся социальную и экономическую обстановку в стране, очевидно, что деятельность самозанятых нацелена не на получение прибыли, а на получение дохода. Самозанятые вынуждены были по разным причинам уходить в тень: безработица в связи с кризисами, пандемией; семейные обстоятельства; статус матери-одиночки и др. Очевидно, что самозанятые - это обычные граждане, которые реализуют право на труд с целью получить за него вознаграждение. В их деятельности не прослеживается цель в получении прибыли. В этой связи очевидно противоречие норм Закона N 422-ФЗ о налоге на профессиональный доход для самозанятых базовым нормам ст. ст. 2 и 23 ГК РФ, устанавливающим в качестве одного из признаков предпринимательской деятельности "систематическое получение прибыли".
Статья: Налоговые риски для блогеров: как избежать налоговой проверки и не стать фигурантом уголовного дела
(Роженцов Н.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)Иные правовые последствия влечет ситуация, если лицо заключает рекламные контракты, например на продвижение товаров, работ или услуг. В этом случае полученный доход от такой деятельности будет облагаться налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.
(Роженцов Н.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 6)Иные правовые последствия влечет ситуация, если лицо заключает рекламные контракты, например на продвижение товаров, работ или услуг. В этом случае полученный доход от такой деятельности будет облагаться налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.