Система налогов и сБоров
Подборка наиболее важных документов по запросу Система налогов и сБоров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ"Между тем, как верно отмечено судом первой инстанции, в соответствии с статьями 30, 31 НК РФ уполномоченным лицом по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов, страховых взносов, а также определению суммы налогов, сборов и страховых взносов, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ, является налоговый орган.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, обратилось в суд с требованием о признании недействительным решения инспекции, которым ему предложено уменьшить расходы на оплату контрактов на сумму НДС, выделенного подрядчиком. Инспекция установила, что в актах по форме КС-2 указана сумма НДС, что свидетельствует о нарушении положений ст. 346.11 НК РФ, освобождающей от НДС организации, применяющие УСН. При этом сумма НДС не указывалась в актах по форме КС-3 и в платежных поручениях. Общество настаивало на допустимости и законности оплаты контрактов по согласованной цене, поскольку указание заказчиком в актах по форме КС-2 суммы, включающей НДС, не противоречит законодательству о контрактной системе и законодательству о налогах и сборах (в том числе положениям ст. 346.11 НК РФ), а также не возлагает на участника закупки, применяющего УСН, безусловной обязанности по исчислению и уплате НДС. Суд подчеркнул, что обязанность по уплате НДС возникает только при наличии выставленного счета-фактуры (п. 5 ст. 173 НК РФ). Суд установил, что включение НДС в акты по форме КС-2 не свидетельствует о нарушении налогового законодательства, поскольку обязанность по уплате НДС не предусматривалась условиями контрактов, а подрядчик, применяющий УСН, не выставлял счета-фактуры. Суд признал требования инспекции необоснованными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, обратилось в суд с требованием о признании недействительным решения инспекции, которым ему предложено уменьшить расходы на оплату контрактов на сумму НДС, выделенного подрядчиком. Инспекция установила, что в актах по форме КС-2 указана сумма НДС, что свидетельствует о нарушении положений ст. 346.11 НК РФ, освобождающей от НДС организации, применяющие УСН. При этом сумма НДС не указывалась в актах по форме КС-3 и в платежных поручениях. Общество настаивало на допустимости и законности оплаты контрактов по согласованной цене, поскольку указание заказчиком в актах по форме КС-2 суммы, включающей НДС, не противоречит законодательству о контрактной системе и законодательству о налогах и сборах (в том числе положениям ст. 346.11 НК РФ), а также не возлагает на участника закупки, применяющего УСН, безусловной обязанности по исчислению и уплате НДС. Суд подчеркнул, что обязанность по уплате НДС возникает только при наличии выставленного счета-фактуры (п. 5 ст. 173 НК РФ). Суд установил, что включение НДС в акты по форме КС-2 не свидетельствует о нарушении налогового законодательства, поскольку обязанность по уплате НДС не предусматривалась условиями контрактов, а подрядчик, применяющий УСН, не выставлял счета-фактуры. Суд признал требования инспекции необоснованными.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об официальном опубликовании федеральных законов, системе налоговых органов и исполнении обязанности по уплате налогов, сборов.
(Письма Минфина России от 15.01.2024 N 03-02-08/2193, от 09.01.2024 N 03-02-07/264, от 25.12.2023 N 03-02-07/125540)Вопрос: Об официальном опубликовании федеральных законов, системе налоговых органов и исполнении обязанности по уплате налогов, сборов.
(Письма Минфина России от 15.01.2024 N 03-02-08/2193, от 09.01.2024 N 03-02-07/264, от 25.12.2023 N 03-02-07/125540)Вопрос: Об официальном опубликовании федеральных законов, системе налоговых органов и исполнении обязанности по уплате налогов, сборов.
Нормативные акты
Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1
(ред. от 23.07.2025)
"О налоговых органах Российской Федерации"Статья 1. Налоговые органы Российской Федерации (далее - налоговые органы) - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.
(ред. от 23.07.2025)
"О налоговых органах Российской Федерации"Статья 1. Налоговые органы Российской Федерации (далее - налоговые органы) - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.
Формы
Статья: Тренды судебной практики за I полугодие 2025 года
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)"В этой связи неисключение из обработки налоговой декларации организации-налогоплательщика, поданной помимо воли самого налогоплательщика неуполномоченными лицами, входит в противоречие с основными задачами и целями функционирования правового государства, где главной задачей налоговых органов является осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов с соблюдением законных интересов и прав налогоплательщиков", - отметили в комментируемом Постановлении судьи.
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)"В этой связи неисключение из обработки налоговой декларации организации-налогоплательщика, поданной помимо воли самого налогоплательщика неуполномоченными лицами, входит в противоречие с основными задачами и целями функционирования правового государства, где главной задачей налоговых органов является осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов с соблюдением законных интересов и прав налогоплательщиков", - отметили в комментируемом Постановлении судьи.
Статья: Особенности правового регулирования взимания Еврейского коробочного сбора в г. Бахчисарае (1877 - 1881)
(Ваниев Э.С.)
("Legal Bulletin", 2025, N 4)В статье на основе архивных материалов и законодательства рассматриваются особенности взимания специального местного налога - еврейского коробочного сбора в конце 19 в. в период осуществления реформы местного самоуправления в г. Бахчисарае, когда полномочия бахчисарайского городского головы осуществлял И. Гаспринский. Анализируется его структура и место в системе местных налогов и сборов в г. Бахчисарае и Таврической губернии.
(Ваниев Э.С.)
("Legal Bulletin", 2025, N 4)В статье на основе архивных материалов и законодательства рассматриваются особенности взимания специального местного налога - еврейского коробочного сбора в конце 19 в. в период осуществления реформы местного самоуправления в г. Бахчисарае, когда полномочия бахчисарайского городского головы осуществлял И. Гаспринский. Анализируется его структура и место в системе местных налогов и сборов в г. Бахчисарае и Таврической губернии.
Готовое решение: Что означает принцип недопустимости ухудшения положения налогоплательщика
(КонсультантПлюс, 2026)Федеральные и региональные законы, нормативные правовые акты муниципалитетов, представительного органа федеральной территории "Сириус", которые устанавливают новые налоги (кроме утверждающих специальные налоговые режимы) и сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования (п. 1 ст. 5 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Федеральные и региональные законы, нормативные правовые акты муниципалитетов, представительного органа федеральной территории "Сириус", которые устанавливают новые налоги (кроме утверждающих специальные налоговые режимы) и сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования (п. 1 ст. 5 НК РФ).
Статья: Цифровая трансформация налоговой обязанности плательщика в аспекте принципа определенности налогообложения
(Перепелица М.А., Мирончуковская В.В.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 3)Е.Ю. Грачева справедливо отмечает: "Необходимость обеспечить соблюдение фискальных интересов государства как в настоящее время, так и в долгосрочном периоде требует трансформации сущностных подходов к правовому регулированию системы налогов и сборов, принципов и элементов налогообложения, налогового администрирования и налогового контроля" (Грачева 2021, 48). Сегодня идет процесс цифровизации основной налоговой обязанности плательщика, что свидетельствует как раз о сущностной трансформации подходов к правовому регулированию налоговых правоотношений. Государственное упорядочение фискальных налоговых процедур, осуществляемых в цифровом пространстве, нуждается в серьезном осмыслении, так как они не только изменяют технический порядок исполнения налоговой обязанности лица, но и посягают на основные подходы (принципы) налогообложения, сложившиеся на протяжении столетий, а это может полностью изменить модель налогово-правовых связей между плательщиками и государством в любую сторону: либо усилить элемент принуждения, либо, напротив, расширить возможности для налогового сотрудничества.
(Перепелица М.А., Мирончуковская В.В.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 3)Е.Ю. Грачева справедливо отмечает: "Необходимость обеспечить соблюдение фискальных интересов государства как в настоящее время, так и в долгосрочном периоде требует трансформации сущностных подходов к правовому регулированию системы налогов и сборов, принципов и элементов налогообложения, налогового администрирования и налогового контроля" (Грачева 2021, 48). Сегодня идет процесс цифровизации основной налоговой обязанности плательщика, что свидетельствует как раз о сущностной трансформации подходов к правовому регулированию налоговых правоотношений. Государственное упорядочение фискальных налоговых процедур, осуществляемых в цифровом пространстве, нуждается в серьезном осмыслении, так как они не только изменяют технический порядок исполнения налоговой обязанности лица, но и посягают на основные подходы (принципы) налогообложения, сложившиеся на протяжении столетий, а это может полностью изменить модель налогово-правовых связей между плательщиками и государством в любую сторону: либо усилить элемент принуждения, либо, напротив, расширить возможности для налогового сотрудничества.
"Злоупотребление доминирующим положением: учебное пособие"
(Хохлов Е.С.)
("Статут", 2024)От необоснованных цен на услуги финансовых организаций следует отличать ситуации, при которых взимание платы за оказание соответствующей услуги в принципе неправомерно. Например, в соответствии со ст. 60 НК РФ банки не вправе взимать плату за обслуживание при перечислении в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, а также осуществлении ряда иных операций. В такой ситуации действия кредитной организации по взиманию комиссии за соответствующие платежи не могут быть квалифицированы как установление необоснованно высокой цены и должны признаваться злоупотреблением доминирующим положением на основе общей нормы ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
(Хохлов Е.С.)
("Статут", 2024)От необоснованных цен на услуги финансовых организаций следует отличать ситуации, при которых взимание платы за оказание соответствующей услуги в принципе неправомерно. Например, в соответствии со ст. 60 НК РФ банки не вправе взимать плату за обслуживание при перечислении в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, а также осуществлении ряда иных операций. В такой ситуации действия кредитной организации по взиманию комиссии за соответствующие платежи не могут быть квалифицированы как установление необоснованно высокой цены и должны признаваться злоупотреблением доминирующим положением на основе общей нормы ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Статья: Изменения в уплате торгового сбора
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 11)Масштабная реформа налоговой системы затронула и торговый сбор. С 2025 года ставки сбора будут ежегодно индексировать на федеральный коэффициент-дефлятор. Это изменение усложнило и без того запутанный вопрос, кто платит торговый сбор. Ведь этот платеж относится к местным налогам и сборам, поэтому его уплату регулирует не только НК РФ, но и нормативные правовые акты муниципальных образований либо городов федерального значения. Пришло время внести ясность, кто и за что платит торговый сбор, по каким ставкам и с какой периодичностью.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 11)Масштабная реформа налоговой системы затронула и торговый сбор. С 2025 года ставки сбора будут ежегодно индексировать на федеральный коэффициент-дефлятор. Это изменение усложнило и без того запутанный вопрос, кто платит торговый сбор. Ведь этот платеж относится к местным налогам и сборам, поэтому его уплату регулирует не только НК РФ, но и нормативные правовые акты муниципальных образований либо городов федерального значения. Пришло время внести ясность, кто и за что платит торговый сбор, по каким ставкам и с какой периодичностью.
Статья: Конфликты, разрешаемые налоговыми органами
(Якушев Р.В.)
("Финансовое право", 2025, N 10)Современная история существования налоговых органов связана прежде всего с принятием Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" <2> (далее - Закон о налоговых органах), который непосредственно закрепил как название, так и основные функции налоговых органов, установив, что налоговые органы Российской Федерации являются единой централизованной системой контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации <3>. Схожее определение содержится и в ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации <4> (далее - НК РФ).
(Якушев Р.В.)
("Финансовое право", 2025, N 10)Современная история существования налоговых органов связана прежде всего с принятием Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" <2> (далее - Закон о налоговых органах), который непосредственно закрепил как название, так и основные функции налоговых органов, установив, что налоговые органы Российской Федерации являются единой централизованной системой контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации <3>. Схожее определение содержится и в ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации <4> (далее - НК РФ).
Готовое решение: Общая система налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Общий режим налогообложения предусматривает достаточно много налогов, сборов и взносов. Однако все их можно условно разделить так:
(КонсультантПлюс, 2026)Общий режим налогообложения предусматривает достаточно много налогов, сборов и взносов. Однако все их можно условно разделить так:
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 10.07.2024 N 03-02-08/64203 <Как и когда начисляют пени на недоимку в 2024 году>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)С 1 января 2023 года введена новая система уплаты налогов. Все налоги, сборы, страховые взносы, штрафы и пени уплачиваются единым налоговым платежом по единым реквизитам.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 19)С 1 января 2023 года введена новая система уплаты налогов. Все налоги, сборы, страховые взносы, штрафы и пени уплачиваются единым налоговым платежом по единым реквизитам.
"Правовое регулирование публичного финансового контроля"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Согласно ст. 265 БК РФ целью финансового (бюджетного) контроля является обеспечение соблюдения положений правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, правовых актов, обусловливающих публичные нормативные обязательства и обязательства по иным выплатам физическим лицам из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также соблюдения условий государственных (муниципальных) контрактов, договоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета. На основании ст. 82 и 30 НК РФ можно обозначить следующую цель налогового контроля: соблюдение законодательства о налогах и сборах, правильность исчисления, полнота и своевременность уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, иных обязательных платежей. Цель банковского надзора: поддержание стабильности банковской системы Российской Федерации и защита интересов кредиторов и вкладчиков (ст. 3 Закона N 86-ФЗ). Целями контроля и надзора за некредитными финансовыми рынками являются устойчивое развитие финансового рынка Российской Федерации, эффективное управление рисками, возникающими на финансовых рынках, в том числе оперативное выявление и противодействие кризисным ситуациям, защита прав и законных интересов инвесторов на финансовых рынках, страхователей, застрахованных лиц и выгодоприобретателей, застрахованных по обязательному пенсионному страхованию, вкладчиков и участников негосударственного пенсионного фонда по негосударственному пенсионному обеспечению, иных потребителей финансовых услуг.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Согласно ст. 265 БК РФ целью финансового (бюджетного) контроля является обеспечение соблюдения положений правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, правовых актов, обусловливающих публичные нормативные обязательства и обязательства по иным выплатам физическим лицам из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также соблюдения условий государственных (муниципальных) контрактов, договоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета. На основании ст. 82 и 30 НК РФ можно обозначить следующую цель налогового контроля: соблюдение законодательства о налогах и сборах, правильность исчисления, полнота и своевременность уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, иных обязательных платежей. Цель банковского надзора: поддержание стабильности банковской системы Российской Федерации и защита интересов кредиторов и вкладчиков (ст. 3 Закона N 86-ФЗ). Целями контроля и надзора за некредитными финансовыми рынками являются устойчивое развитие финансового рынка Российской Федерации, эффективное управление рисками, возникающими на финансовых рынках, в том числе оперативное выявление и противодействие кризисным ситуациям, защита прав и законных интересов инвесторов на финансовых рынках, страхователей, застрахованных лиц и выгодоприобретателей, застрахованных по обязательному пенсионному страхованию, вкладчиков и участников негосударственного пенсионного фонда по негосударственному пенсионному обеспечению, иных потребителей финансовых услуг.