Система налогообложения ПСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Система налогообложения ПСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил решение налоговой инспекции, которым он был лишен права на применение патентной системы налогообложения (ПСН) и ему были доначислены налоги по общей системе, а также пени и штраф. Налоговый орган указал, что предприниматель превысил предельный лимит доходов для применения ПСН. Инспекция включила в состав доходов денежные средства, которые, по мнению предпринимателя, не являлись выручкой от реализации, а представляли собой его личные средства, переведенные со счета физического лица на счет индивидуального предпринимателя. Суд признал доначисление обоснованным, поддержав вывод налогового органа о том, что спорные денежные средства являются доходом от предпринимательской деятельности, поскольку их поступление на счет предпринимателя осуществлялось через POS-терминал, что прямо указывало на поступление денег в качестве оплаты товара от покупателей, а не в результате перевода собственных средств. Документальных доказательств, подтверждающих версию предпринимателя, представлено не было.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель оспорил решение налоговой инспекции, которым он был лишен права на применение патентной системы налогообложения (ПСН) и ему были доначислены налоги по общей системе, а также пени и штраф. Налоговый орган указал, что предприниматель превысил предельный лимит доходов для применения ПСН. Инспекция включила в состав доходов денежные средства, которые, по мнению предпринимателя, не являлись выручкой от реализации, а представляли собой его личные средства, переведенные со счета физического лица на счет индивидуального предпринимателя. Суд признал доначисление обоснованным, поддержав вывод налогового органа о том, что спорные денежные средства являются доходом от предпринимательской деятельности, поскольку их поступление на счет предпринимателя осуществлялось через POS-терминал, что прямо указывало на поступление денег в качестве оплаты товара от покупателей, а не в результате перевода собственных средств. Документальных доказательств, подтверждающих версию предпринимателя, представлено не было.
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Налогоплательщик оспаривает штраф за непредставление (просрочку представления) декларации
(КонсультантПлюс, 2026)не поданы декларации по общей системе налогообложения, когда Налогоплательщик неправомерно применял специальный режим налогообложения (ПСН и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2026)не поданы декларации по общей системе налогообложения, когда Налогоплательщик неправомерно применял специальный режим налогообложения (ПСН и т.п.)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налоги-2026: главные изменения
(Издательство "Главная книга", 2026)ПСН - в 2026 г. нельзя применять ПСН, если выручка за 2025 г. либо с начала 2026 г. превысит 20 млн руб. С 2027 г. лимит снижают до 15 млн руб., с 2028 г. - до 10 млн руб. Введение НДС на патенте не планируется (ст. 346.45 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)ПСН - в 2026 г. нельзя применять ПСН, если выручка за 2025 г. либо с начала 2026 г. превысит 20 млн руб. С 2027 г. лимит снижают до 15 млн руб., с 2028 г. - до 10 млн руб. Введение НДС на патенте не планируется (ст. 346.45 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ФОРМЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ПРИ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)ФОРМЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ПРИ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Формы
Статья: Упрощенные системы налогообложения для малого и среднего предпринимательства: опыт и совершенствование
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)2) патентная система налогообложения (ПСН);
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)2) патентная система налогообложения (ПСН);
Статья: Оптовая и розничная торговля
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)В соответствии с пп. 45, 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ к розничной торговле как отдельному виду деятельности при соблюдении определенных законодательством условий может применяться такой специальный налоговый режим, как патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК РФ).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)В соответствии с пп. 45, 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ к розничной торговле как отдельному виду деятельности при соблюдении определенных законодательством условий может применяться такой специальный налоговый режим, как патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК РФ).
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)5.2. Патентная система налогообложения (ПСН)
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)5.2. Патентная система налогообложения (ПСН)
Готовое решение: Общие правила уплаты налогов
(КонсультантПлюс, 2026)наступлением определенного события или совершением какого-либо конкретного действия. Например, ИП, перешедшие на патентную систему налогообложения, уплачивают налог не позднее окончания действия патента, если он получен на срок до шести месяцев и окончание действия патента приходится не на 31 декабря (пп. 1 п. 2 ст. 346.51 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)наступлением определенного события или совершением какого-либо конкретного действия. Например, ИП, перешедшие на патентную систему налогообложения, уплачивают налог не позднее окончания действия патента, если он получен на срок до шести месяцев и окончание действия патента приходится не на 31 декабря (пп. 1 п. 2 ст. 346.51 НК РФ).
Статья: Совершенствование механизма применения патентной системы налогообложения
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)- патентная система налогообложения (ПСН). Плательщики - ИП;
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)- патентная система налогообложения (ПСН). Плательщики - ИП;
Статья: Правовые позиции КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2023 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)ФНС подготовила обзор правовых позиций высших судов, которые затрагивают, в частности, сферу использования патентной системы налогообложения (ПСН), учет расходов на приобретение долей в уставном капитале в период применения упрощенной системы налогообложения (УСН) и последующего учета при применении общего режима налогообложения (ОСН), отражение в налоговом расчете выплачиваемых иностранной организации доходов от источников в России, в том числе не подлежащих налогообложению, и другие вопросы. Разберем некоторые из них.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)ФНС подготовила обзор правовых позиций высших судов, которые затрагивают, в частности, сферу использования патентной системы налогообложения (ПСН), учет расходов на приобретение долей в уставном капитале в период применения упрощенной системы налогообложения (УСН) и последующего учета при применении общего режима налогообложения (ОСН), отражение в налоговом расчете выплачиваемых иностранной организации доходов от источников в России, в том числе не подлежащих налогообложению, и другие вопросы. Разберем некоторые из них.
Вопрос: О выборе субъектами малого предпринимательства специальных налоговых режимов и особенностях применения ПСН.
(Письмо Минфина России от 26.06.2024 N 03-11-11/59505)Вопрос: О выборе субъектами малого предпринимательства специальных налоговых режимов и особенностях применения ПСН.
(Письмо Минфина России от 26.06.2024 N 03-11-11/59505)Вопрос: О выборе субъектами малого предпринимательства специальных налоговых режимов и особенностях применения ПСН.