Система кондиционирования налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Система кондиционирования налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению АС МО от 14.02.2023 по делу N А40-110147/2020
(Серова А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)Могут ли системы вентиляции и кондиционирования, установленные в здании, признаваться движимым имуществом и, соответственно, не облагаться налогом на имущество организаций?
(Серова А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 4)Могут ли системы вентиляции и кондиционирования, установленные в здании, признаваться движимым имуществом и, соответственно, не облагаться налогом на имущество организаций?
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Тем не менее споры по этому вопросу не прекращаются. Приведем пример. Компания посчитала, что налогом на имущество не облагается система вентиляции и кондиционирования, установленная в здании в процессе реконструкции, поскольку она является движимым имуществом и она:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Тем не менее споры по этому вопросу не прекращаются. Приведем пример. Компания посчитала, что налогом на имущество не облагается система вентиляции и кондиционирования, установленная в здании в процессе реконструкции, поскольку она является движимым имуществом и она:
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.07.2022 N БС-4-21/8540@
"Об Обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за II квартал 2022 г.)"Публичным акционерным обществом исключены из состава облагаемых налогом на имущество организаций ряд объектов: волоконно-оптические линии связи (далее - ВОЛС) (включая оборудование), структурированная кабельная сеть, средства связи, системы пожарной и охранной сигнализации, системы вентиляции, система отопления районные электрические сети, система водоснабжения районные электрические сети, основной производственно-технический комплекс центра управления сетями (диспетчеризация), система кондиционирования и вентиляции и т.д., поскольку налогоплательщик квалифицировал указанные объекты в качестве движимого имущества, не подлежащего налогообложению налогом на имущество организаций.
"Об Обзоре правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации и Конституционного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за II квартал 2022 г.)"Публичным акционерным обществом исключены из состава облагаемых налогом на имущество организаций ряд объектов: волоконно-оптические линии связи (далее - ВОЛС) (включая оборудование), структурированная кабельная сеть, средства связи, системы пожарной и охранной сигнализации, системы вентиляции, система отопления районные электрические сети, система водоснабжения районные электрические сети, основной производственно-технический комплекс центра управления сетями (диспетчеризация), система кондиционирования и вентиляции и т.д., поскольку налогоплательщик квалифицировал указанные объекты в качестве движимого имущества, не подлежащего налогообложению налогом на имущество организаций.
<Письмо> ФНС России от 20.04.2020 N БС-4-21/6581@
"О предоставлении информации по запросу"
(вместе с "Информацией о правоприменительной практике, касающейся квалификации недвижимого имущества, в т.ч. в целях исчисления налога на имущество организаций")В ходе проверки установлено, что налог на имущество не исчислен по основным средствам, входящим в объект "Тепловая электростанция", а именно: системе электроснабжения тепловой электростанции, градирне, дизельно-генераторной установке, дробилке с установленным вибростолом и транспортером, дымовой трубе, ленточной сушилке, ленточному конвейеру, оборудованию участка промежуточного хранения и подачи топлива, разгрузочному конвейеру, системе управления ТЭС, тепловой электростанции, системе кондиционирования, котлу водогрейному, баку аварийного слива, внутриплощадочным технологическим дорогам и проездам, проезду из железобетонных плит, канализации бытовой, канализации ливневой, канализации напорной, канализационно-насосной станции, сетям водоснабжения наружным, очистным сооружениям, площадке с бетонным покрытием за зданием главного корпуса, площадке с бетонным покрытием перед зданием главного корпуса, сетям 0,4 кВ, сетям наружного освещения.
"О предоставлении информации по запросу"
(вместе с "Информацией о правоприменительной практике, касающейся квалификации недвижимого имущества, в т.ч. в целях исчисления налога на имущество организаций")В ходе проверки установлено, что налог на имущество не исчислен по основным средствам, входящим в объект "Тепловая электростанция", а именно: системе электроснабжения тепловой электростанции, градирне, дизельно-генераторной установке, дробилке с установленным вибростолом и транспортером, дымовой трубе, ленточной сушилке, ленточному конвейеру, оборудованию участка промежуточного хранения и подачи топлива, разгрузочному конвейеру, системе управления ТЭС, тепловой электростанции, системе кондиционирования, котлу водогрейному, баку аварийного слива, внутриплощадочным технологическим дорогам и проездам, проезду из железобетонных плит, канализации бытовой, канализации ливневой, канализации напорной, канализационно-насосной станции, сетям водоснабжения наружным, очистным сооружениям, площадке с бетонным покрытием за зданием главного корпуса, площадке с бетонным покрытием перед зданием главного корпуса, сетям 0,4 кВ, сетям наружного освещения.
Статья: Движимое и недвижимое имущество (позиции ВС РФ и ФНС)
(Соловьева А.А.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)Аналогичной позиции придерживаются суды. В частности, в Постановлении АС ПО от 28.05.2019 по делу N А12-14902/2018 судьи решили: системы централизованного газоснабжения, вентиляции, отопления, внутренних водопроводов, канализации (в том числе учитываемые как отдельные инвентарные объекты в соответствии с правилами бухгалтерского учета) подлежат налогообложению в составе этого здания как объекты недвижимого имущества, поскольку без них здание не может полноценно функционировать.
(Соловьева А.А.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)Аналогичной позиции придерживаются суды. В частности, в Постановлении АС ПО от 28.05.2019 по делу N А12-14902/2018 судьи решили: системы централизованного газоснабжения, вентиляции, отопления, внутренних водопроводов, канализации (в том числе учитываемые как отдельные инвентарные объекты в соответствии с правилами бухгалтерского учета) подлежат налогообложению в составе этого здания как объекты недвижимого имущества, поскольку без них здание не может полноценно функционировать.
Статья: О формировании учетной и аналитической информации в управлении инвестициями
(Маняева В.А., Косинов С.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 6)В налоговом учете делается обзор нормативных документов, оказывающих влияние на налогообложение экономического субъекта при реализации инвестиционного проекта, производится предварительный расчет инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль, а также будущих платежей по налогу на имущество.
(Маняева В.А., Косинов С.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 6)В налоговом учете делается обзор нормативных документов, оказывающих влияние на налогообложение экономического субъекта при реализации инвестиционного проекта, производится предварительный расчет инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль, а также будущих платежей по налогу на имущество.
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения расходы на приобретение и установку кондиционера
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете, если кондиционер в целях гл. 25 НК РФ является амортизируемым имуществом, расходы на его приобретение и монтаж учтите в составе расходов для налогообложения прибыли в виде ежемесячных сумм амортизационных начислений (п. 1 ст. 252, пп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете, если кондиционер в целях гл. 25 НК РФ является амортизируемым имуществом, расходы на его приобретение и монтаж учтите в составе расходов для налогообложения прибыли в виде ежемесячных сумм амортизационных начислений (п. 1 ст. 252, пп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ).
Статья: Отказ от исключения движимого имущества из объекта налогообложения как направление изменения юридической конструкции налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)<22> В частности, вызывает вопросы квалификация внутриплощадочных дорог, площадок, тротуаров для целей исчисления налога на имущество организаций, а также включение в налогооблагаемую базу по этому налогу объектов пожарной сигнализации, кондиционеров, установленных в здании, комплексов ЛВС и IP-телефонии, комплексов оптических линий связи. См. подробнее: Брызгалин А.В., Федорова О.С. Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования // Налоги и финансовое право. 2020. N 10. С. 8 - 24.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)<22> В частности, вызывает вопросы квалификация внутриплощадочных дорог, площадок, тротуаров для целей исчисления налога на имущество организаций, а также включение в налогооблагаемую базу по этому налогу объектов пожарной сигнализации, кондиционеров, установленных в здании, комплексов ЛВС и IP-телефонии, комплексов оптических линий связи. См. подробнее: Брызгалин А.В., Федорова О.С. Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования // Налоги и финансовое право. 2020. N 10. С. 8 - 24.
Вопрос: Как в налоговом учете отразить расходы на демонтаж кондиционера?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Демонтаж в связи с ремонтом кондиционера
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Демонтаж в связи с ремонтом кондиционера
Статья: Системы вентиляции и кондиционирования - недвижимость или нет?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)Соответственно, налогом на имущество она эти системы не облагала. Налоговики посчитали, что системы вентиляции и кондиционирования относятся к недвижимому имуществу, так как они являются неотъемлемой частью зданий, необходимой для их эксплуатации. Они были смонтированы в рамках реконструкции здания. До реконструкции системы вентиляции учитывались в составе здания.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 12)Соответственно, налогом на имущество она эти системы не облагала. Налоговики посчитали, что системы вентиляции и кондиционирования относятся к недвижимому имуществу, так как они являются неотъемлемой частью зданий, необходимой для их эксплуатации. Они были смонтированы в рамках реконструкции здания. До реконструкции системы вентиляции учитывались в составе здания.