Штрафы за не выполнение контрактов налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Штрафы за не выполнение контрактов налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 01.11.2021 N 305-ЭС21-15612 по делу N А40-77108/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку реальность хозяйственных отношений со спорными контрагентами не доказана, расходы и вычеты по НДС завышены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием доначисления спорных сумм недоимки по налогу на прибыль и НДС, пени и штрафа, предусмотренного пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), послужил вывод налогового органа о том, что упомянутые контрагенты не выполняли для заявителя работы, необходимые для исполнения обязательств по государственному контракту, и оформленные от имени этих контрагентов документы содержат недостоверные сведения.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку реальность хозяйственных отношений со спорными контрагентами не доказана, расходы и вычеты по НДС завышены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием доначисления спорных сумм недоимки по налогу на прибыль и НДС, пени и штрафа, предусмотренного пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), послужил вывод налогового органа о том, что упомянутые контрагенты не выполняли для заявителя работы, необходимые для исполнения обязательств по государственному контракту, и оформленные от имени этих контрагентов документы содержат недостоверные сведения.
Определение Верховного Суда РФ от 27.09.2017 N 306-КГ17-13074 по делу N А06-4229/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогового органа подтверждены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Спорный эпизод касается доначисления обществу налога на прибыль организаций, соответствующих сумм пеней и штрафа в связи с невыполнением им обязанности налогового агента по исчислению и удержанию налога с доходов, полученных иностранной организацией, не имеющей постоянного представительства в Российской Федерации, от источников в Российской Федерации.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогового органа подтверждены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Спорный эпизод касается доначисления обществу налога на прибыль организаций, соответствующих сумм пеней и штрафа в связи с невыполнением им обязанности налогового агента по исчислению и удержанию налога с доходов, полученных иностранной организацией, не имеющей постоянного представительства в Российской Федерации, от источников в Российской Федерации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О зачислении неустойки (штрафа, пени) за нарушение поставщиком обязательств по контрактам (договорам), подлежащим казначейскому сопровождению, и уплате налога на прибыль некоммерческими организациями.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 02-12-10/19628)Вопрос: О зачислении неустойки (штрафа, пени) за нарушение поставщиком обязательств по контрактам (договорам), подлежащим казначейскому сопровождению, и уплате налога на прибыль некоммерческими организациями.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 02-12-10/19628)Вопрос: О зачислении неустойки (штрафа, пени) за нарушение поставщиком обязательств по контрактам (договорам), подлежащим казначейскому сопровождению, и уплате налога на прибыль некоммерческими организациями.
"27 расходов по налогу на прибыль: анализ разъяснений и судебной практики"
(Бушуева И.А.)
("Статус-Кво 97", 2014)Также финансовое ведомство не против учета в составе расходов неустойки, штрафа или пеней, предусмотренных за невыполнение условий государственного контракта. Такие суммы уменьшают базу по налогу на прибыль на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ (Письмо от 25.05.2012 N 03-03-06/1/272).
(Бушуева И.А.)
("Статус-Кво 97", 2014)Также финансовое ведомство не против учета в составе расходов неустойки, штрафа или пеней, предусмотренных за невыполнение условий государственного контракта. Такие суммы уменьшают базу по налогу на прибыль на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ (Письмо от 25.05.2012 N 03-03-06/1/272).
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 16.08.2006 N 20-12/72974
<О порядке обложения налогом на прибыль иностранных компаний, осуществляющих свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства>Вопрос: Иностранная компания - резидент Австрийской Республики осуществляет деятельность в РФ на строительных площадках. При этом деятельность на отдельных строительных площадках приводит к образованию постоянного представительства иностранной организации для целей налогообложения в России, а на некоторых нет. В контракте на строительство с российскими заказчиками предусмотрены штрафные санкции за неисполнение условий договоров. Облагаются ли налогом на прибыль в РФ доходы австрийской строительной компании в виде штрафов за просрочку платежа по строительным контрактам?
<О порядке обложения налогом на прибыль иностранных компаний, осуществляющих свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства>Вопрос: Иностранная компания - резидент Австрийской Республики осуществляет деятельность в РФ на строительных площадках. При этом деятельность на отдельных строительных площадках приводит к образованию постоянного представительства иностранной организации для целей налогообложения в России, а на некоторых нет. В контракте на строительство с российскими заказчиками предусмотрены штрафные санкции за неисполнение условий договоров. Облагаются ли налогом на прибыль в РФ доходы австрийской строительной компании в виде штрафов за просрочку платежа по строительным контрактам?
Административная практика
Решение Пермского УФАС России от 17.10.2024 N РНП-59-444
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.В письменных пояснениях, а также в ходе заседания Комиссии, представитель Поставщика указал, что невозможность поставки Товара в рамках исполнения Контракта связана с возникшим в июне 2024 г. производственным дефектом печи, на которой выпекалась продукция, о чем было сообщено Заказчику 23.07.2024 г. Для устранения данного дефекта требуется продолжительное время, в связи с чем Поставщик не мог выполнять свои обязательства по Контракту, Заказчику было предложено расторгнуть договор по соглашению сторон. Однако от расторжения договора по соглашению сторон Заказчик отказался.
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.В письменных пояснениях, а также в ходе заседания Комиссии, представитель Поставщика указал, что невозможность поставки Товара в рамках исполнения Контракта связана с возникшим в июне 2024 г. производственным дефектом печи, на которой выпекалась продукция, о чем было сообщено Заказчику 23.07.2024 г. Для устранения данного дефекта требуется продолжительное время, в связи с чем Поставщик не мог выполнять свои обязательства по Контракту, Заказчику было предложено расторгнуть договор по соглашению сторон. Однако от расторжения договора по соглашению сторон Заказчик отказался.
Вопрос: Подрядчик нарушил установленные сроки ремонта, не выполнив свои обязательства по контракту. По условиям контракта казенное учреждение МВД оплатило работу по счету, выставленному подрядчиком, за вычетом суммы неустойки, вызванной просрочкой исполнения обязательств. Сумма неустойки была перечислена казенным учреждением в бюджет. Признается ли сумма неустойки внереализационным доходом казенного учреждения в целях исчисления налога на прибыль?
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)Вопрос: Подрядчик нарушил установленные сроки ремонта, не выполнив свои обязательства по контракту. По условиям контракта казенное учреждение МВД оплатило работу по счету, выставленному подрядчиком, за вычетом суммы неустойки, вызванной просрочкой исполнения обязательств. Сумма неустойки была перечислена казенным учреждением в бюджет. Признается ли сумма неустойки внереализационным доходом казенного учреждения в целях исчисления налога на прибыль?
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)Вопрос: Подрядчик нарушил установленные сроки ремонта, не выполнив свои обязательства по контракту. По условиям контракта казенное учреждение МВД оплатило работу по счету, выставленному подрядчиком, за вычетом суммы неустойки, вызванной просрочкой исполнения обязательств. Сумма неустойки была перечислена казенным учреждением в бюджет. Признается ли сумма неустойки внереализационным доходом казенного учреждения в целях исчисления налога на прибыль?
Вопрос: ...Австрийская организация ведет деятельность в РФ на строительных площадках. При этом деятельность на отдельных строительных площадках приводит к образованию постоянного представительства, а на некоторых нет. Облагаются ли налогом на прибыль в РФ доходы австрийской организации в виде штрафов за просрочку российскими заказчиками платежа по строительным контрактам?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 16.08.2006 N 20-12/72974)Вопрос: Иностранная компания - резидент Австрийской Республики осуществляет деятельность в РФ на строительных площадках. При этом деятельность на отдельных строительных площадках приводит к образованию постоянного представительства иностранной организации для целей налогообложения в России, а на некоторых нет. В контракте на строительство с российскими заказчиками предусмотрены штрафные санкции за неисполнение условий договоров. Облагаются ли налогом на прибыль в РФ доходы австрийской строительной компании в виде штрафов за просрочку платежа по строительным контрактам?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 16.08.2006 N 20-12/72974)Вопрос: Иностранная компания - резидент Австрийской Республики осуществляет деятельность в РФ на строительных площадках. При этом деятельность на отдельных строительных площадках приводит к образованию постоянного представительства иностранной организации для целей налогообложения в России, а на некоторых нет. В контракте на строительство с российскими заказчиками предусмотрены штрафные санкции за неисполнение условий договоров. Облагаются ли налогом на прибыль в РФ доходы австрийской строительной компании в виде штрафов за просрочку платежа по строительным контрактам?
Вопрос: ...Департамент ЖКХ администрации муниципального образования (далее - Департамент) является заказчиком по муниципальным контрактам, заключенным от имени муниципального образования для обеспечения муниципальных нужд. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по контракту установлен штраф (неустойка), сумма которого перечисляется Департаментом в бюджет муниципального образования. Налоговый орган, руководствуясь п. 3 ст. 250 и ст. 317 НК РФ, разъяснил, что суммы штрафов должны включаться во внереализационные доходы. Исходя из ст. 246 НК РФ публично-правовые образования не являются плательщиками налога на прибыль. Должен ли Департамент исчислить и уплатить налог на прибыль с сумм штрафов (неустойки)?
(Письмо Минфина России от 09.07.2012 N 03-03-06/4/70)Вопрос: Департамент жилищно-коммунального хозяйства администрации муниципального образования (далее - Департамент) является заказчиком по муниципальным контрактам, заключенным от имени муниципального образования для обеспечения муниципальных нужд. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных контрактом, установлен штраф (неустойка), сумма которого перечисляется Департаментом в бюджет муниципального образования.
(Письмо Минфина России от 09.07.2012 N 03-03-06/4/70)Вопрос: Департамент жилищно-коммунального хозяйства администрации муниципального образования (далее - Департамент) является заказчиком по муниципальным контрактам, заключенным от имени муниципального образования для обеспечения муниципальных нужд. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных контрактом, установлен штраф (неустойка), сумма которого перечисляется Департаментом в бюджет муниципального образования.
Вопрос: Является ли российская организация налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате фиксированной суммы по соглашению о расторжении контракта в пользу иностранного контрагента?
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2021)Ответ: Российская организация, выплачивающая фиксированную сумму в пользу иностранного контрагента по соглашению о расторжении контракта в связи с ненадлежащим качеством продукции, является налоговым агентом по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2021)Ответ: Российская организация, выплачивающая фиксированную сумму в пользу иностранного контрагента по соглашению о расторжении контракта в связи с ненадлежащим качеством продукции, является налоговым агентом по налогу на прибыль.
Вопрос: Муниципальное казенное учреждение, являющееся заказчиком услуг в рамках муниципального контракта, начислило подрядчику штрафные санкции и пени за просрочку исполнения обязательства, предусмотренного муниципальным контрактом. Суммы штрафов и пеней перечислены подрядчиком в доход муниципального бюджета. Учитываются ли суммы штрафов и пеней в налогооблагаемых доходах казенного учреждения в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2012)Ответ: Суммы штрафов и пеней в налогооблагаемых доходах казенного учреждения не учитываются, если речь идет именно о муниципальном контракте (не о гражданско-правовом договоре). Указанные суммы неустойки по муниципальному контракту признаются доходами муниципального образования и не учитываются в составе налогооблагаемых доходов, поскольку публично-правовые образования не признаются плательщиками налога на прибыль на основании ст. 246 Налогового кодекса РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2012)Ответ: Суммы штрафов и пеней в налогооблагаемых доходах казенного учреждения не учитываются, если речь идет именно о муниципальном контракте (не о гражданско-правовом договоре). Указанные суммы неустойки по муниципальному контракту признаются доходами муниципального образования и не учитываются в составе налогооблагаемых доходов, поскольку публично-правовые образования не признаются плательщиками налога на прибыль на основании ст. 246 Налогового кодекса РФ.
Вопрос: Государственное казенное учреждение (заказчик) и ООО (поставщик) заключили госконтракт от имени субъекта РФ на поставку компьютерного оборудования. В результате нарушения сроков поставки поставщик уплатил неустойку, которая была перечислена казенным учреждением в бюджет. Должно ли казенное учреждение учесть в доходах сумму полученной неустойки в целях налога на прибыль организаций?
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: По нашему мнению, средства в виде неустойки, полученные государственным казенным учреждением от поставщика в результате нарушения обязательств по условиям государственного контракта, не учитываются в составе налогооблагаемых доходов для целей налога на прибыль организаций.
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: По нашему мнению, средства в виде неустойки, полученные государственным казенным учреждением от поставщика в результате нарушения обязательств по условиям государственного контракта, не учитываются в составе налогооблагаемых доходов для целей налога на прибыль организаций.
Статья: Налогообложение казенных учреждений
(Никольская Ю.П., Спиридонов А.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2014, N 8)В случае получения казенными учреждениями средств в виде неустойки (штрафа, пени), полученных от поставщиков (исполнителей, подрядчиков) за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств, предусмотренных государственным (муниципальным) контрактом, данные средства признаются доходами соответствующего публично-правового образования и не учитываются в составе налогооблагаемых доходов, т.к. РФ и иные публично-правовые образования не являются плательщиками налога на прибыль на основании ст. 246 НК РФ. Соответственно, такие средства не учитываются у казенного учреждения (государственного (муниципального) заказчика) при формировании базы по налогу на прибыль <20>.
(Никольская Ю.П., Спиридонов А.А.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2014, N 8)В случае получения казенными учреждениями средств в виде неустойки (штрафа, пени), полученных от поставщиков (исполнителей, подрядчиков) за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств, предусмотренных государственным (муниципальным) контрактом, данные средства признаются доходами соответствующего публично-правового образования и не учитываются в составе налогооблагаемых доходов, т.к. РФ и иные публично-правовые образования не являются плательщиками налога на прибыль на основании ст. 246 НК РФ. Соответственно, такие средства не учитываются у казенного учреждения (государственного (муниципального) заказчика) при формировании базы по налогу на прибыль <20>.
Вопрос: Об учете расхода в виде суммы неустойки по контракту при исчислении налога на прибыль.
(Письмо ФНС РФ от 26.06.2009 N 3-2-09/121)Вопрос: Об учете расхода в виде суммы неустойки по контракту при исчислении налога на прибыль.
(Письмо ФНС РФ от 26.06.2009 N 3-2-09/121)Вопрос: Об учете расхода в виде суммы неустойки по контракту при исчислении налога на прибыль.
Статья: Отдельные вопросы при исчислении налога на прибыль
(Зернова И.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)Учитывается ли при исчислении налога на прибыль сумма неустойки (штрафа), начисленная и полученная за нарушение договорных обязательств? Неустойкой признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения (п. п. 1, 2 ст. 330 ГК РФ).
(Зернова И.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)Учитывается ли при исчислении налога на прибыль сумма неустойки (штрафа), начисленная и полученная за нарушение договорных обязательств? Неустойкой признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения (п. п. 1, 2 ст. 330 ГК РФ).
Вопрос: ООО, применяющее общую систему налогообложения, является поставщиком по государственному контракту с государственным бюджетным образовательным учреждением. Обязательства по контракту исполнены с нарушением срока и в неполном объеме (недопоставлен товар), в связи с этим выставлена неустойка, которую поставщик признал и перечислил на указанный в претензии расчетный счет. Имеет ли право ООО учесть сумму выплаченной неустойки в расходах при исчислении налога на прибыль организаций?
(Письмо Минфина России от 25.05.2012 N 03-03-06/1/272)Учитывая изложенное, расходы в виде неустойки (штрафа, пени), предусмотренные за невыполнение условий государственного контракта, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ при условии их соответствия положениям ст. 252 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 25.05.2012 N 03-03-06/1/272)Учитывая изложенное, расходы в виде неустойки (штрафа, пени), предусмотренные за невыполнение условий государственного контракта, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ при условии их соответствия положениям ст. 252 НК РФ.