Штрафы за не выполнение контрактов налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Штрафы за не выполнение контрактов налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 01.11.2021 N 305-ЭС21-15612 по делу N А40-77108/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку реальность хозяйственных отношений со спорными контрагентами не доказана, расходы и вычеты по НДС завышены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием доначисления спорных сумм недоимки по налогу на прибыль и НДС, пени и штрафа, предусмотренного пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), послужил вывод налогового органа о том, что упомянутые контрагенты не выполняли для заявителя работы, необходимые для исполнения обязательств по государственному контракту, и оформленные от имени этих контрагентов документы содержат недостоверные сведения.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку реальность хозяйственных отношений со спорными контрагентами не доказана, расходы и вычеты по НДС завышены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием доначисления спорных сумм недоимки по налогу на прибыль и НДС, пени и штрафа, предусмотренного пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), послужил вывод налогового органа о том, что упомянутые контрагенты не выполняли для заявителя работы, необходимые для исполнения обязательств по государственному контракту, и оформленные от имени этих контрагентов документы содержат недостоверные сведения.
Определение Верховного Суда РФ от 27.09.2017 N 306-КГ17-13074 по делу N А06-4229/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогового органа подтверждены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Спорный эпизод касается доначисления обществу налога на прибыль организаций, соответствующих сумм пеней и штрафа в связи с невыполнением им обязанности налогового агента по исчислению и удержанию налога с доходов, полученных иностранной организацией, не имеющей постоянного представительства в Российской Федерации, от источников в Российской Федерации.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доводы налогового органа подтверждены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Спорный эпизод касается доначисления обществу налога на прибыль организаций, соответствующих сумм пеней и штрафа в связи с невыполнением им обязанности налогового агента по исчислению и удержанию налога с доходов, полученных иностранной организацией, не имеющей постоянного представительства в Российской Федерации, от источников в Российской Федерации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О зачислении неустойки (штрафа, пени) за нарушение поставщиком обязательств по контрактам (договорам), подлежащим казначейскому сопровождению, и уплате налога на прибыль некоммерческими организациями.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 02-12-10/19628)Вопрос: О зачислении неустойки (штрафа, пени) за нарушение поставщиком обязательств по контрактам (договорам), подлежащим казначейскому сопровождению, и уплате налога на прибыль некоммерческими организациями.
(Письмо Минфина России от 28.02.2025 N 02-12-10/19628)Вопрос: О зачислении неустойки (штрафа, пени) за нарушение поставщиком обязательств по контрактам (договорам), подлежащим казначейскому сопровождению, и уплате налога на прибыль некоммерческими организациями.
"27 расходов по налогу на прибыль: анализ разъяснений и судебной практики"
(Бушуева И.А.)
("Статус-Кво 97", 2014)Также финансовое ведомство не против учета в составе расходов неустойки, штрафа или пеней, предусмотренных за невыполнение условий государственного контракта. Такие суммы уменьшают базу по налогу на прибыль на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ (Письмо от 25.05.2012 N 03-03-06/1/272).
(Бушуева И.А.)
("Статус-Кво 97", 2014)Также финансовое ведомство не против учета в составе расходов неустойки, штрафа или пеней, предусмотренных за невыполнение условий государственного контракта. Такие суммы уменьшают базу по налогу на прибыль на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ (Письмо от 25.05.2012 N 03-03-06/1/272).
Нормативные акты
Решение Пермского УФАС России от 17.10.2024 N РНП-59-444
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.В письменных пояснениях, а также в ходе заседания Комиссии, представитель Поставщика указал, что невозможность поставки Товара в рамках исполнения Контракта связана с возникшим в июне 2024 г. производственным дефектом печи, на которой выпекалась продукция, о чем было сообщено Заказчику 23.07.2024 г. Для устранения данного дефекта требуется продолжительное время, в связи с чем Поставщик не мог выполнять свои обязательства по Контракту, Заказчику было предложено расторгнуть договор по соглашению сторон. Однако от расторжения договора по соглашению сторон Заказчик отказался.
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.В письменных пояснениях, а также в ходе заседания Комиссии, представитель Поставщика указал, что невозможность поставки Товара в рамках исполнения Контракта связана с возникшим в июне 2024 г. производственным дефектом печи, на которой выпекалась продукция, о чем было сообщено Заказчику 23.07.2024 г. Для устранения данного дефекта требуется продолжительное время, в связи с чем Поставщик не мог выполнять свои обязательства по Контракту, Заказчику было предложено расторгнуть договор по соглашению сторон. Однако от расторжения договора по соглашению сторон Заказчик отказался.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 16.08.2006 N 20-12/72974
<О порядке обложения налогом на прибыль иностранных компаний, осуществляющих свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства>Вопрос: Иностранная компания - резидент Австрийской Республики осуществляет деятельность в РФ на строительных площадках. При этом деятельность на отдельных строительных площадках приводит к образованию постоянного представительства иностранной организации для целей налогообложения в России, а на некоторых нет. В контракте на строительство с российскими заказчиками предусмотрены штрафные санкции за неисполнение условий договоров. Облагаются ли налогом на прибыль в РФ доходы австрийской строительной компании в виде штрафов за просрочку платежа по строительным контрактам?
<О порядке обложения налогом на прибыль иностранных компаний, осуществляющих свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства>Вопрос: Иностранная компания - резидент Австрийской Республики осуществляет деятельность в РФ на строительных площадках. При этом деятельность на отдельных строительных площадках приводит к образованию постоянного представительства иностранной организации для целей налогообложения в России, а на некоторых нет. В контракте на строительство с российскими заказчиками предусмотрены штрафные санкции за неисполнение условий договоров. Облагаются ли налогом на прибыль в РФ доходы австрийской строительной компании в виде штрафов за просрочку платежа по строительным контрактам?
Вопрос: Какие штрафы, пени и неустойки уменьшают налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль?
("Налоговый вестник", 2000, N 4)Как в п.14, так и в п.15 Положения о составе затрат при налогообложении учитываются штрафы, пени и неустойки за невыполнение договорных (контрактных) обязательств на поставку продукции (работ, услуг), несвоевременную оплату счетов, нарушение правил документооборота, несвоевременный возврат тары, недопоставку по договору металлолома, простой вагонов и других видов транспорта, неиспользование заявленных перевозочных средств, недогруз вагонов до технических норм и за другие нарушения хозяйственных договоров, которые, в случае их присуждения или признания должником, относятся на счет 80 "Прибыли и убытки".
("Налоговый вестник", 2000, N 4)Как в п.14, так и в п.15 Положения о составе затрат при налогообложении учитываются штрафы, пени и неустойки за невыполнение договорных (контрактных) обязательств на поставку продукции (работ, услуг), несвоевременную оплату счетов, нарушение правил документооборота, несвоевременный возврат тары, недопоставку по договору металлолома, простой вагонов и других видов транспорта, неиспользование заявленных перевозочных средств, недогруз вагонов до технических норм и за другие нарушения хозяйственных договоров, которые, в случае их присуждения или признания должником, относятся на счет 80 "Прибыли и убытки".
Вопрос: Государственное казенное учреждение (заказчик) и ООО (поставщик) заключили госконтракт от имени субъекта РФ на поставку компьютерного оборудования. В результате нарушения сроков поставки поставщик уплатил неустойку, которая была перечислена казенным учреждением в бюджет. Должно ли казенное учреждение учесть в доходах сумму полученной неустойки в целях налога на прибыль организаций?
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: По нашему мнению, средства в виде неустойки, полученные государственным казенным учреждением от поставщика в результате нарушения обязательств по условиям государственного контракта, не учитываются в составе налогооблагаемых доходов для целей налога на прибыль организаций.
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: По нашему мнению, средства в виде неустойки, полученные государственным казенным учреждением от поставщика в результате нарушения обязательств по условиям государственного контракта, не учитываются в составе налогооблагаемых доходов для целей налога на прибыль организаций.
Статья: Неустойка по государственному (муниципальному) контракту
(Мишанина М.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)Что касается средств в виде неустойки (штрафа, пени), полученных от поставщиков (исполнителей, подрядчиков) за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств, предусмотренных государственным (муниципальным) контрактом, то они признаются доходами соответствующего публично-правового образования и не учитываются в составе налогооблагаемых доходов, поскольку РФ и иные публично-правовые образования не являются плательщиками налога на прибыль на основании ст. 246 НК РФ. Таким образом, эти средства не учитываются у казенного учреждения (государственного (муниципального) заказчика) при формировании базы по налогу на прибыль (Письма Минфина России от 28.08.2013 N 03-03-06/4/35325, от 27.02.2013 N 03-03-06/4/5745, от 09.07.2012 N 03-03-06/4/70, от 05.12.2012 N 03-03-06/4/112).
(Мишанина М.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 4)Что касается средств в виде неустойки (штрафа, пени), полученных от поставщиков (исполнителей, подрядчиков) за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств, предусмотренных государственным (муниципальным) контрактом, то они признаются доходами соответствующего публично-правового образования и не учитываются в составе налогооблагаемых доходов, поскольку РФ и иные публично-правовые образования не являются плательщиками налога на прибыль на основании ст. 246 НК РФ. Таким образом, эти средства не учитываются у казенного учреждения (государственного (муниципального) заказчика) при формировании базы по налогу на прибыль (Письма Минфина России от 28.08.2013 N 03-03-06/4/35325, от 27.02.2013 N 03-03-06/4/5745, от 09.07.2012 N 03-03-06/4/70, от 05.12.2012 N 03-03-06/4/112).
Вопрос: Подрядчик нарушил установленные сроки ремонта, не выполнив свои обязательства по контракту. По условиям контракта казенное учреждение МВД оплатило работу по счету, выставленному подрядчиком, за вычетом суммы неустойки, вызванной просрочкой исполнения обязательств. Сумма неустойки была перечислена казенным учреждением в бюджет. Признается ли сумма неустойки внереализационным доходом казенного учреждения в целях исчисления налога на прибыль?
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)Вопрос: Подрядчик нарушил установленные сроки ремонта, не выполнив свои обязательства по контракту. По условиям контракта казенное учреждение МВД оплатило работу по счету, выставленному подрядчиком, за вычетом суммы неустойки, вызванной просрочкой исполнения обязательств. Сумма неустойки была перечислена казенным учреждением в бюджет. Признается ли сумма неустойки внереализационным доходом казенного учреждения в целях исчисления налога на прибыль?
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)Вопрос: Подрядчик нарушил установленные сроки ремонта, не выполнив свои обязательства по контракту. По условиям контракта казенное учреждение МВД оплатило работу по счету, выставленному подрядчиком, за вычетом суммы неустойки, вызванной просрочкой исполнения обязательств. Сумма неустойки была перечислена казенным учреждением в бюджет. Признается ли сумма неустойки внереализационным доходом казенного учреждения в целях исчисления налога на прибыль?
Статья: Выполнение функций налогового агента в отношении выплат иностранной организации по доходам, не относящимся к постоянному представительству
(Потемина Е.О.)
("Бухгалтер и закон", 2008, N 6)Таким образом, во избежание применения штрафных санкций за неисполнение обязанностей налогового агента российской организации следует еще на этапе заключения контракта прогнозировать порядок налогообложения сумм, подлежащих выплате иностранной организации, и предусматривать в качестве условия перечисления суммы без удержания налога на прибыль предоставление контрагентом необходимых документов.
(Потемина Е.О.)
("Бухгалтер и закон", 2008, N 6)Таким образом, во избежание применения штрафных санкций за неисполнение обязанностей налогового агента российской организации следует еще на этапе заключения контракта прогнозировать порядок налогообложения сумм, подлежащих выплате иностранной организации, и предусматривать в качестве условия перечисления суммы без удержания налога на прибыль предоставление контрагентом необходимых документов.
Статья: НДС и налог на прибыль: разъяснения контролирующих органов
(Алексеева М.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)Налог на прибыль. Казенное учреждение заключает государственный (муниципальный) контракт от имени соответствующего публично-правового образования. В связи с этим средства в виде неустойки (штрафа, пени), полученные от поставщиков (исполнителей, подрядчиков) за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств, предусмотренных государственным (муниципальным) контрактом, признаются доходами публично-правового образования и не учитываются в составе налогооблагаемых доходов на основании ст. 246 НК РФ. Таким образом, эти средства доходом казенного учреждения не являются и при формировании налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются.
(Алексеева М.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)Налог на прибыль. Казенное учреждение заключает государственный (муниципальный) контракт от имени соответствующего публично-правового образования. В связи с этим средства в виде неустойки (штрафа, пени), полученные от поставщиков (исполнителей, подрядчиков) за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств, предусмотренных государственным (муниципальным) контрактом, признаются доходами публично-правового образования и не учитываются в составе налогооблагаемых доходов на основании ст. 246 НК РФ. Таким образом, эти средства доходом казенного учреждения не являются и при формировании налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются.
Вопрос: ...Австрийская организация ведет деятельность в РФ на строительных площадках. При этом деятельность на отдельных строительных площадках приводит к образованию постоянного представительства, а на некоторых нет. Облагаются ли налогом на прибыль в РФ доходы австрийской организации в виде штрафов за просрочку российскими заказчиками платежа по строительным контрактам?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 16.08.2006 N 20-12/72974)Вопрос: Иностранная компания - резидент Австрийской Республики осуществляет деятельность в РФ на строительных площадках. При этом деятельность на отдельных строительных площадках приводит к образованию постоянного представительства иностранной организации для целей налогообложения в России, а на некоторых нет. В контракте на строительство с российскими заказчиками предусмотрены штрафные санкции за неисполнение условий договоров. Облагаются ли налогом на прибыль в РФ доходы австрийской строительной компании в виде штрафов за просрочку платежа по строительным контрактам?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 16.08.2006 N 20-12/72974)Вопрос: Иностранная компания - резидент Австрийской Республики осуществляет деятельность в РФ на строительных площадках. При этом деятельность на отдельных строительных площадках приводит к образованию постоянного представительства иностранной организации для целей налогообложения в России, а на некоторых нет. В контракте на строительство с российскими заказчиками предусмотрены штрафные санкции за неисполнение условий договоров. Облагаются ли налогом на прибыль в РФ доходы австрийской строительной компании в виде штрафов за просрочку платежа по строительным контрактам?
Вопрос: В 2022 г. бюджетным учреждением за неисполнение подрядчиком контракта начислена неустойка, которая в налоговом учете была включена в состав внереализационных доходов. В 2023 г. неустойка списана. Как отразить для целей налогообложения прибыли факт хозяйственной жизни, связанный со списанием неустойки?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В 2022 г. бюджетным учреждением за неисполнение подрядчиком контракта начислена неустойка, которая в налоговом учете была включена в состав внереализационных доходов. В дальнейшем (в 2023 г.) в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 04.07.2018 N 783 "О списании начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанных заказчиком сумм неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом" данная неустойка списана. Как отразить для целей налогообложения прибыли факт хозяйственной жизни, связанный со списанием начисленной ранее неустойки?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В 2022 г. бюджетным учреждением за неисполнение подрядчиком контракта начислена неустойка, которая в налоговом учете была включена в состав внереализационных доходов. В дальнейшем (в 2023 г.) в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 04.07.2018 N 783 "О списании начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанных заказчиком сумм неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом" данная неустойка списана. Как отразить для целей налогообложения прибыли факт хозяйственной жизни, связанный со списанием начисленной ранее неустойки?
Вопрос: ООО, применяющее общую систему налогообложения, является поставщиком по государственному контракту с государственным бюджетным образовательным учреждением. Обязательства по контракту исполнены с нарушением срока и в неполном объеме (недопоставлен товар), в связи с этим выставлена неустойка, которую поставщик признал и перечислил на указанный в претензии расчетный счет. Имеет ли право ООО учесть сумму выплаченной неустойки в расходах при исчислении налога на прибыль организаций?
(Письмо Минфина России от 25.05.2012 N 03-03-06/1/272)Учитывая изложенное, расходы в виде неустойки (штрафа, пени), предусмотренные за невыполнение условий государственного контракта, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ при условии их соответствия положениям ст. 252 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 25.05.2012 N 03-03-06/1/272)Учитывая изложенное, расходы в виде неустойки (штрафа, пени), предусмотренные за невыполнение условий государственного контракта, уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ при условии их соответствия положениям ст. 252 НК РФ.
Вопрос: Об учете казенным учреждением в целях налога на прибыль дохода в виде неустойки, компенсации при неисполнении (ненадлежащем исполнении) обязательства по договору.
(Письмо Минфина России от 27.11.2017 N 03-03-06/3/78208)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение о порядке учета казенным учреждением для целей налога на прибыль организаций отдельных видов доходов и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 27.11.2017 N 03-03-06/3/78208)Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение о порядке учета казенным учреждением для целей налога на прибыль организаций отдельных видов доходов и сообщает следующее.