Штрафные санкции за неуплату ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Штрафные санкции за неуплату ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Какие санкции грозят ИП на ОСН, если он в 2023 г. не платил НДФЛ за себя, не подавал уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов и планирует заплатить налог за год одной суммой?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Какие санкции грозят ИП на ОСН, если он в 2023 г. не платил НДФЛ за себя, не подавал уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов и планирует заплатить налог за год одной суммой?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Какие санкции грозят ИП на ОСН, если он в 2023 г. не платил НДФЛ за себя, не подавал уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов и планирует заплатить налог за год одной суммой?
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию по форме 3-НДФЛ до 31 декабря 2025 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Размер штрафа составляет 5% неуплаченного НДФЛ, который подлежит уплате (доплате) по декларации. Эта сумма берется за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи документа. Вместе с тем штраф не может быть меньше 1 000 руб. и больше 30% неуплаченного налога.
(КонсультантПлюс, 2025)Размер штрафа составляет 5% неуплаченного НДФЛ, который подлежит уплате (доплате) по декларации. Эта сумма берется за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи документа. Вместе с тем штраф не может быть меньше 1 000 руб. и больше 30% неуплаченного налога.
Судебная практика
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 05.09.2023 по делу N А33-38/2018к7
Требование: Об отмене определения о взыскании убытков с контролирующих должника лиц.
Решение: Определение оставлено без изменения.Доводы апелляционных жалоб о невозможности оплаты своевременно НДФЛ в виду трудного материального положения должника являются несостоятельными, поскольку денежные средства, удержанные из доходов работников в качестве НДФЛ, с учетом положений пунктов 4 и 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ, не являются собственными должника и он не вправе был ими распоряжаться самостоятельно. Неправомерное распоряжение данные денежными средствами на оплату других затрат при хозяйственной деятельности должника и привело к возникновению сперва штрафных санкций и пеней, а затем и к настоящему делу о взыскании убытков. В связи с этим, утверждение ответчиков о том, что неуплата налогов происходило ввиду наличия у должника иной задолженности, не свидетельствует об отсутствии вины руководителей должника в причинении должнику убытков.
Требование: Об отмене определения о взыскании убытков с контролирующих должника лиц.
Решение: Определение оставлено без изменения.Доводы апелляционных жалоб о невозможности оплаты своевременно НДФЛ в виду трудного материального положения должника являются несостоятельными, поскольку денежные средства, удержанные из доходов работников в качестве НДФЛ, с учетом положений пунктов 4 и 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ, не являются собственными должника и он не вправе был ими распоряжаться самостоятельно. Неправомерное распоряжение данные денежными средствами на оплату других затрат при хозяйственной деятельности должника и привело к возникновению сперва штрафных санкций и пеней, а затем и к настоящему делу о взыскании убытков. В связи с этим, утверждение ответчиков о том, что неуплата налогов происходило ввиду наличия у должника иной задолженности, не свидетельствует об отсутствии вины руководителей должника в причинении должнику убытков.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 119 "Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 1 ст. 119 НК РФ, которая допускает привлечение налогоплательщика, ошибочно применявшего специальный режим налогообложения вместо общего режима налогообложения, но подавшего декларацию и уплатившего соответствующий налог, к налоговой ответственности за непредставление деклараций по НДФЛ и НДС с одновременным привлечением к ответственности за их неуплату. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что закрепленная в п. 1 ст. 119 НК РФ санкция направлена, среди прочего, на обеспечение эффективной превенции налоговых правонарушений, при этом штраф рассчитывается с учетом размера налоговой обязанности, что обеспечивает дифференциацию размера ответственности. Привлечение к ответственности направлено на стимулирование налогоплательщика к скорейшему устранению допущенного им нарушения. При ошибочном применении упрощенной системы налогообложения вместо общей системы налогообложения бюджетной системе наносится ущерб, что делает необходимым взыскание налоговых санкций за неуплату конкретных налогов и непредставление по ним налоговых деклараций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 1 ст. 119 НК РФ, которая допускает привлечение налогоплательщика, ошибочно применявшего специальный режим налогообложения вместо общего режима налогообложения, но подавшего декларацию и уплатившего соответствующий налог, к налоговой ответственности за непредставление деклараций по НДФЛ и НДС с одновременным привлечением к ответственности за их неуплату. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что закрепленная в п. 1 ст. 119 НК РФ санкция направлена, среди прочего, на обеспечение эффективной превенции налоговых правонарушений, при этом штраф рассчитывается с учетом размера налоговой обязанности, что обеспечивает дифференциацию размера ответственности. Привлечение к ответственности направлено на стимулирование налогоплательщика к скорейшему устранению допущенного им нарушения. При ошибочном применении упрощенной системы налогообложения вместо общей системы налогообложения бюджетной системе наносится ущерб, что делает необходимым взыскание налоговых санкций за неуплату конкретных налогов и непредставление по ним налоговых деклараций.
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Налоговый орган начислил налогоплательщику НДФЛ, а также штрафные санкции, неуплата которых в добровольном порядке послужила основанием для обращения налогового органа в суд.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Налоговый орган начислил налогоплательщику НДФЛ, а также штрафные санкции, неуплата которых в добровольном порядке послужила основанием для обращения налогового органа в суд.
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 09.07.1996 N ПВ-6-11/467
"О практике рассмотрения споров о взыскании с граждан - предпринимателей недоимок по налогам, а также штрафов и иных санкций"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 26.03.1996 N 7878/95, от 07.05.1996 N 7298/95, от 07.05.1996 N 8227/95)Законом РСФСР "О подоходном налоге с физических лиц" установлено налогообложение доходов граждан от предпринимательской деятельности.
"О практике рассмотрения споров о взыскании с граждан - предпринимателей недоимок по налогам, а также штрафов и иных санкций"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 26.03.1996 N 7878/95, от 07.05.1996 N 7298/95, от 07.05.1996 N 8227/95)Законом РСФСР "О подоходном налоге с физических лиц" установлено налогообложение доходов граждан от предпринимательской деятельности.
Статья: Комментарий к Определению Конституционного Суда РФ от 14.12.2023 N 3286-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина А. на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Тогда А. решил оспорить конституционность пункта 1 статьи 119 НК РФ, по которому штрафуют за непредставление декларации в срок. По мнению А., данное законоположение не соответствует Конституции в той мере, в какой допускает наказание лица, ошибочно применявшего спецрежим вместо ОСН, но сдавшего декларацию и перечислившего налог, за непредставление отчетов по НДФЛ и НДС с одновременным наложением санкций за их неуплату.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Тогда А. решил оспорить конституционность пункта 1 статьи 119 НК РФ, по которому штрафуют за непредставление декларации в срок. По мнению А., данное законоположение не соответствует Конституции в той мере, в какой допускает наказание лица, ошибочно применявшего спецрежим вместо ОСН, но сдавшего декларацию и перечислившего налог, за непредставление отчетов по НДФЛ и НДС с одновременным наложением санкций за их неуплату.
Готовое решение: Как ИП заполнить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)5. Какие штрафные санкции установлены за несвоевременную сдачу 3-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2024)5. Какие штрафные санкции установлены за несвоевременную сдачу 3-НДФЛ
Статья: Четыре налоговых спора, дошедших до высших судебных инстанций
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)Арбитражные суды нескольких инстанций поддержали работодателя (ИП), придя к выводу, что налоговики неверно определили действительный размер налоговых обязательств ИП, поскольку при расчете НДФЛ, а также штрафа не учтен уплаченный НПД.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)Арбитражные суды нескольких инстанций поддержали работодателя (ИП), придя к выводу, что налоговики неверно определили действительный размер налоговых обязательств ИП, поскольку при расчете НДФЛ, а также штрафа не учтен уплаченный НПД.
Статья: 5 ситуаций, когда налоговый агент платит НДФЛ из своего кармана
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Здесь все так же, как в ситуации 1, но есть особенность. До недавних пор суды решали, что при расчете суммы доначисления, а также связанных с ним пеней и 20%-го штрафа по ст. 123 НК инспекция должна вычесть суммы НПД, которые самозанятый уплатил с этих доходов. У НПД и НДФЛ схожая налоговая база. И 6% от нее бюджет уже получил в виде НПД. Потери бюджета - оставшиеся 7% (13% - 6%). Столько в виде НДФЛ и должен заплатить налоговый агент, от этой же величины рассчитывается штраф. Таково правило налоговой реконструкции: взыскивается только сумма, не уплаченная в бюджет <6>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Здесь все так же, как в ситуации 1, но есть особенность. До недавних пор суды решали, что при расчете суммы доначисления, а также связанных с ним пеней и 20%-го штрафа по ст. 123 НК инспекция должна вычесть суммы НПД, которые самозанятый уплатил с этих доходов. У НПД и НДФЛ схожая налоговая база. И 6% от нее бюджет уже получил в виде НПД. Потери бюджета - оставшиеся 7% (13% - 6%). Столько в виде НДФЛ и должен заплатить налоговый агент, от этой же величины рассчитывается штраф. Таково правило налоговой реконструкции: взыскивается только сумма, не уплаченная в бюджет <6>.
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете расходы на уплату штрафа по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском (бюджетном) учете начисление штрафа по НДФЛ отражайте на основании требования налогового органа на счете 0 303 01 000 (штрафы и пени за неуплату в срок НДФЛ) или на счете 0 303 05 000 (иные налоговые санкции, взысканные за нарушения в учете или отчетности по НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском (бюджетном) учете начисление штрафа по НДФЛ отражайте на основании требования налогового органа на счете 0 303 01 000 (штрафы и пени за неуплату в срок НДФЛ) или на счете 0 303 05 000 (иные налоговые санкции, взысканные за нарушения в учете или отчетности по НДФЛ).
Статья: Законно ли при необоснованном применении УСН штрафовать по двум статьям НК РФ?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)Конституционный суд в удовлетворении жалобы отказал. Он разъяснил, что закрепленная в п. 1 ст. 119 НК РФ санкция направлена среди прочего на обеспечение эффективного предупреждения налоговых правонарушений. При этом штраф, будучи мерой ответственности за данное налоговое правонарушение, рассчитывается в процентном соотношении, с учетом размера налоговой обязанности, что обеспечивает дифференциацию размера ответственности.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)Конституционный суд в удовлетворении жалобы отказал. Он разъяснил, что закрепленная в п. 1 ст. 119 НК РФ санкция направлена среди прочего на обеспечение эффективного предупреждения налоговых правонарушений. При этом штраф, будучи мерой ответственности за данное налоговое правонарушение, рассчитывается в процентном соотношении, с учетом размера налоговой обязанности, что обеспечивает дифференциацию размера ответственности.
Интервью: Декларационная кампания 2024 года: основные правила и порядок декларирования (интервью с М.В. Сергеевым, начальником управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- А что будет, если опоздать с подачей налоговой декларации или не подать 3-НДФЛ вовсе?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- А что будет, если опоздать с подачей налоговой декларации или не подать 3-НДФЛ вовсе?
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Согласно материалам дела общество под видом дополнительных компенсаций за вредные условия труда выплачивало заработную плату, что позволило "экономить" на НДФЛ. Общество было привлечено к ответственности за неуплату НДФЛ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 4)Согласно материалам дела общество под видом дополнительных компенсаций за вредные условия труда выплачивало заработную плату, что позволило "экономить" на НДФЛ. Общество было привлечено к ответственности за неуплату НДФЛ.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@ <Обзор правовых позиций из судебных актов КС РФ и ВС РФ за IV квартал 2023 года>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 7)Индивидуального предпринимателя, ошибочно применявшего "упрощенку" вместо общей системы налогообложения, оштрафовали как по п. 1 ст. 119, так и по п. 3 ст. 122 Налогового кодекса. ИП затеял разбирательство. Дело дошло до высокой инстанции, которая такое наказание одобрила (Определение Коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 26.08.2022 N 308-ЭС22-1936). Тогда бизнесмен решил оспорить конституционность п. 1 ст. 119 ключевого фискального нормативного акта, по которому штрафуют за непредставление декларации в срок. По его убеждению, норма не соответствует Конституции в той мере, в какой допускает наказание лица, ошибочно применявшего спецрежим вместо ОСН, но сдавшего декларацию и перечислившего налог, за непредставление отчетов по НДФЛ и НДС с одновременным наложением санкций за их неуплату.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 7)Индивидуального предпринимателя, ошибочно применявшего "упрощенку" вместо общей системы налогообложения, оштрафовали как по п. 1 ст. 119, так и по п. 3 ст. 122 Налогового кодекса. ИП затеял разбирательство. Дело дошло до высокой инстанции, которая такое наказание одобрила (Определение Коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 26.08.2022 N 308-ЭС22-1936). Тогда бизнесмен решил оспорить конституционность п. 1 ст. 119 ключевого фискального нормативного акта, по которому штрафуют за непредставление декларации в срок. По его убеждению, норма не соответствует Конституции в той мере, в какой допускает наказание лица, ошибочно применявшего спецрежим вместо ОСН, но сдавшего декларацию и перечислившего налог, за непредставление отчетов по НДФЛ и НДС с одновременным наложением санкций за их неуплату.