Штрафные санкции за неуплату ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Штрафные санкции за неуплату ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Костромского областного суда от 23.10.2024 по делу N 33а-2812/2024 (УИД 44RS0019-01-2024-000272-20)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Сумма налога, а также размеры санкций исчислены правильно, задолженность ответчиком в полном объеме не погашена, порядок взыскания обязательных платежей соблюден.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Разрешая административный спор, суд первой инстанции, признав соблюденной процедуру проведения налоговой проверки и правильными расчеты налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, недоимки по налогу, пеням и штрафным санкциям, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требования, срока обращения в суд, и, исходя из того, что административным ответчиком не представлено доказательств уплаты взыскиваемой налоговой задолженности за 2021 год и штрафных санкций, пришел к выводу об обоснованности заявленного административного иска УФНС России по Костромской области.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по НДФЛ; 2) О взыскании пеней, штрафа.
Обстоятельства: Сумма налога, а также размеры санкций исчислены правильно, задолженность ответчиком в полном объеме не погашена, порядок взыскания обязательных платежей соблюден.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Разрешая административный спор, суд первой инстанции, признав соблюденной процедуру проведения налоговой проверки и правильными расчеты налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, недоимки по налогу, пеням и штрафным санкциям, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требования, срока обращения в суд, и, исходя из того, что административным ответчиком не представлено доказательств уплаты взыскиваемой налоговой задолженности за 2021 год и штрафных санкций, пришел к выводу об обоснованности заявленного административного иска УФНС России по Костромской области.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 119 "Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 1 ст. 119 НК РФ, которая допускает привлечение налогоплательщика, ошибочно применявшего специальный режим налогообложения вместо общего режима налогообложения, но подавшего декларацию и уплатившего соответствующий налог, к налоговой ответственности за непредставление деклараций по НДФЛ и НДС с одновременным привлечением к ответственности за их неуплату. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что закрепленная в п. 1 ст. 119 НК РФ санкция направлена, среди прочего, на обеспечение эффективной превенции налоговых правонарушений, при этом штраф рассчитывается с учетом размера налоговой обязанности, что обеспечивает дифференциацию размера ответственности. Привлечение к ответственности направлено на стимулирование налогоплательщика к скорейшему устранению допущенного им нарушения. При ошибочном применении упрощенной системы налогообложения вместо общей системы налогообложения бюджетной системе наносится ущерб, что делает необходимым взыскание налоговых санкций за неуплату конкретных налогов и непредставление по ним налоговых деклараций.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил конституционность п. 1 ст. 119 НК РФ, которая допускает привлечение налогоплательщика, ошибочно применявшего специальный режим налогообложения вместо общего режима налогообложения, но подавшего декларацию и уплатившего соответствующий налог, к налоговой ответственности за непредставление деклараций по НДФЛ и НДС с одновременным привлечением к ответственности за их неуплату. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению. КС РФ указал, что закрепленная в п. 1 ст. 119 НК РФ санкция направлена, среди прочего, на обеспечение эффективной превенции налоговых правонарушений, при этом штраф рассчитывается с учетом размера налоговой обязанности, что обеспечивает дифференциацию размера ответственности. Привлечение к ответственности направлено на стимулирование налогоплательщика к скорейшему устранению допущенного им нарушения. При ошибочном применении упрощенной системы налогообложения вместо общей системы налогообложения бюджетной системе наносится ущерб, что делает необходимым взыскание налоговых санкций за неуплату конкретных налогов и непредставление по ним налоговых деклараций.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как ИП заполнить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)5. Какие штрафные санкции установлены за несвоевременную сдачу 3-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2024)5. Какие штрафные санкции установлены за несвоевременную сдачу 3-НДФЛ
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 19.02.2024 N БВ-4-7/1786@ <Обзор правовых позиций из судебных актов КС РФ и ВС РФ за IV квартал 2023 года>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 7)Индивидуального предпринимателя, ошибочно применявшего "упрощенку" вместо общей системы налогообложения, оштрафовали как по п. 1 ст. 119, так и по п. 3 ст. 122 Налогового кодекса. ИП затеял разбирательство. Дело дошло до высокой инстанции, которая такое наказание одобрила (Определение Коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 26.08.2022 N 308-ЭС22-1936). Тогда бизнесмен решил оспорить конституционность п. 1 ст. 119 ключевого фискального нормативного акта, по которому штрафуют за непредставление декларации в срок. По его убеждению, норма не соответствует Конституции в той мере, в какой допускает наказание лица, ошибочно применявшего спецрежим вместо ОСН, но сдавшего декларацию и перечислившего налог, за непредставление отчетов по НДФЛ и НДС с одновременным наложением санкций за их неуплату.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 7)Индивидуального предпринимателя, ошибочно применявшего "упрощенку" вместо общей системы налогообложения, оштрафовали как по п. 1 ст. 119, так и по п. 3 ст. 122 Налогового кодекса. ИП затеял разбирательство. Дело дошло до высокой инстанции, которая такое наказание одобрила (Определение Коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 26.08.2022 N 308-ЭС22-1936). Тогда бизнесмен решил оспорить конституционность п. 1 ст. 119 ключевого фискального нормативного акта, по которому штрафуют за непредставление декларации в срок. По его убеждению, норма не соответствует Конституции в той мере, в какой допускает наказание лица, ошибочно применявшего спецрежим вместо ОСН, но сдавшего декларацию и перечислившего налог, за непредставление отчетов по НДФЛ и НДС с одновременным наложением санкций за их неуплату.
Нормативные акты
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 09.07.1996 N ПВ-6-11/467
"О практике рассмотрения споров о взыскании с граждан - предпринимателей недоимок по налогам, а также штрафов и иных санкций"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 26.03.1996 N 7878/95, от 07.05.1996 N 7298/95, от 07.05.1996 N 8227/95)Законом РСФСР "О подоходном налоге с физических лиц" установлено налогообложение доходов граждан от предпринимательской деятельности.
"О практике рассмотрения споров о взыскании с граждан - предпринимателей недоимок по налогам, а также штрафов и иных санкций"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 26.03.1996 N 7878/95, от 07.05.1996 N 7298/95, от 07.05.1996 N 8227/95)Законом РСФСР "О подоходном налоге с физических лиц" установлено налогообложение доходов граждан от предпринимательской деятельности.
Письмо Госналогслужбы РФ N ЮБ-6-03/288, Минфина РФ N 41 от 23.05.1995
"О неприменении к инвестиционным институтам штрафных санкций"В соответствии с данным Указом инвестиционные институты, покупая у граждан принадлежащие им акции, не удерживали с выплаченных сумм подоходный налог. Вместе с тем, основываясь на нормах Закона о подоходном налоге с физических лиц, отдельные налоговые органы предъявляют таким институтам штрафные санкции за несоблюдение положений налогового законодательства.
"О неприменении к инвестиционным институтам штрафных санкций"В соответствии с данным Указом инвестиционные институты, покупая у граждан принадлежащие им акции, не удерживали с выплаченных сумм подоходный налог. Вместе с тем, основываясь на нормах Закона о подоходном налоге с физических лиц, отдельные налоговые органы предъявляют таким институтам штрафные санкции за несоблюдение положений налогового законодательства.
Готовое решение: Как с 1 января 2026 г. ИП заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ по новой форме
(КонсультантПлюс, 2025)Размер штрафа составляет 5% неуплаченного НДФЛ, который подлежит уплате (доплате) по декларации. Эта сумма берется за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи документа. Вместе с тем штраф не может быть меньше 1 000 руб. и больше 30% неуплаченного налога.
(КонсультантПлюс, 2025)Размер штрафа составляет 5% неуплаченного НДФЛ, который подлежит уплате (доплате) по декларации. Эта сумма берется за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи документа. Вместе с тем штраф не может быть меньше 1 000 руб. и больше 30% неуплаченного налога.
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете расходы на уплату штрафа по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском (бюджетном) учете начисление штрафа по НДФЛ отражайте на основании требования налогового органа на счете 0 303 01 000 (штрафы и пени за неуплату в срок НДФЛ) или на счете 0 303 05 000 (иные налоговые санкции, взысканные за нарушения в учете или отчетности по НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2025)В бухгалтерском (бюджетном) учете начисление штрафа по НДФЛ отражайте на основании требования налогового органа на счете 0 303 01 000 (штрафы и пени за неуплату в срок НДФЛ) или на счете 0 303 05 000 (иные налоговые санкции, взысканные за нарушения в учете или отчетности по НДФЛ).
Статья: 5 ситуаций, когда налоговый агент платит НДФЛ из своего кармана
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Здесь все так же, как в ситуации 1, но есть особенность. До недавних пор суды решали, что при расчете суммы доначисления, а также связанных с ним пеней и 20%-го штрафа по ст. 123 НК инспекция должна вычесть суммы НПД, которые самозанятый уплатил с этих доходов. У НПД и НДФЛ схожая налоговая база. И 6% от нее бюджет уже получил в виде НПД. Потери бюджета - оставшиеся 7% (13% - 6%). Столько в виде НДФЛ и должен заплатить налоговый агент, от этой же величины рассчитывается штраф. Таково правило налоговой реконструкции: взыскивается только сумма, не уплаченная в бюджет <6>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Здесь все так же, как в ситуации 1, но есть особенность. До недавних пор суды решали, что при расчете суммы доначисления, а также связанных с ним пеней и 20%-го штрафа по ст. 123 НК инспекция должна вычесть суммы НПД, которые самозанятый уплатил с этих доходов. У НПД и НДФЛ схожая налоговая база. И 6% от нее бюджет уже получил в виде НПД. Потери бюджета - оставшиеся 7% (13% - 6%). Столько в виде НДФЛ и должен заплатить налоговый агент, от этой же величины рассчитывается штраф. Таково правило налоговой реконструкции: взыскивается только сумма, не уплаченная в бюджет <6>.
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию по форме 3-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Размер штрафа составляет 5% неуплаченного НДФЛ, который подлежит уплате (доплате) по декларации. Эта сумма берется за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи документа. Вместе с тем штраф не может быть меньше 1 000 руб. и больше 30% неуплаченного налога.
(КонсультантПлюс, 2025)Размер штрафа составляет 5% неуплаченного НДФЛ, который подлежит уплате (доплате) по декларации. Эта сумма берется за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи документа. Вместе с тем штраф не может быть меньше 1 000 руб. и больше 30% неуплаченного налога.
Статья: Законно ли при необоснованном применении УСН штрафовать по двум статьям НК РФ?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)Конституционный суд в удовлетворении жалобы отказал. Он разъяснил, что закрепленная в п. 1 ст. 119 НК РФ санкция направлена среди прочего на обеспечение эффективного предупреждения налоговых правонарушений. При этом штраф, будучи мерой ответственности за данное налоговое правонарушение, рассчитывается в процентном соотношении, с учетом размера налоговой обязанности, что обеспечивает дифференциацию размера ответственности.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)Конституционный суд в удовлетворении жалобы отказал. Он разъяснил, что закрепленная в п. 1 ст. 119 НК РФ санкция направлена среди прочего на обеспечение эффективного предупреждения налоговых правонарушений. При этом штраф, будучи мерой ответственности за данное налоговое правонарушение, рассчитывается в процентном соотношении, с учетом размера налоговой обязанности, что обеспечивает дифференциацию размера ответственности.
Вопрос: Какие санкции грозят ИП на ОСН, если он в 2023 г. не платил НДФЛ за себя, не подавал уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов и планирует заплатить налог за год одной суммой?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Какие санкции грозят ИП на ОСН, если он в 2023 г. не платил НДФЛ за себя, не подавал уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов и планирует заплатить налог за год одной суммой?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Какие санкции грозят ИП на ОСН, если он в 2023 г. не платил НДФЛ за себя, не подавал уведомления об исчисленных суммах налогов и взносов и планирует заплатить налог за год одной суммой?
Интервью: Декларационная кампания 2024 года: основные правила и порядок декларирования (интервью с М.В. Сергеевым, начальником управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- А что будет, если опоздать с подачей налоговой декларации или не подать 3-НДФЛ вовсе?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- А что будет, если опоздать с подачей налоговой декларации или не подать 3-НДФЛ вовсе?
Статья: Комментарий к Определению Конституционного Суда РФ от 14.12.2023 N 3286-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина А. на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации"
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Тогда А. решил оспорить конституционность пункта 1 статьи 119 НК РФ, по которому штрафуют за непредставление декларации в срок. По мнению А., данное законоположение не соответствует Конституции в той мере, в какой допускает наказание лица, ошибочно применявшего спецрежим вместо ОСН, но сдавшего декларацию и перечислившего налог, за непредставление отчетов по НДФЛ и НДС с одновременным наложением санкций за их неуплату.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 4)Тогда А. решил оспорить конституционность пункта 1 статьи 119 НК РФ, по которому штрафуют за непредставление декларации в срок. По мнению А., данное законоположение не соответствует Конституции в той мере, в какой допускает наказание лица, ошибочно применявшего спецрежим вместо ОСН, но сдавшего декларацию и перечислившего налог, за непредставление отчетов по НДФЛ и НДС с одновременным наложением санкций за их неуплату.