Штрафные санкции за несвоевременную сдачу декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Штрафные санкции за несвоевременную сдачу декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 12. Конкурсный управляющий нарушил сроки сдачи налоговых деклараций, что повлекло начисление должнику штрафных санкций, в дальнейшем включенных в состав текущих платежей должника. Налоговый орган обратился с заявлением в суд, утверждая, что действия управляющего повлекли уменьшение конкурсной массы, за счет которой подлежат удовлетворению требования кредиторов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 12. Конкурсный управляющий нарушил сроки сдачи налоговых деклараций, что повлекло начисление должнику штрафных санкций, в дальнейшем включенных в состав текущих платежей должника. Налоговый орган обратился с заявлением в суд, утверждая, что действия управляющего повлекли уменьшение конкурсной массы, за счет которой подлежат удовлетворению требования кредиторов.
Готовое решение: Как ИП заполнить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)5. Какие штрафные санкции установлены за несвоевременную сдачу 3-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2024)5. Какие штрафные санкции установлены за несвоевременную сдачу 3-НДФЛ
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 16.12.2008 N 1069-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Тарасова Юрия Павловича на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, статья 119 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающая одинаковую ответственность за несвоевременную подачу налоговой декларации и в случае, когда налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога, и в случае, когда исполнил своевременно и полностью, и устанавливающая санкцию за данное правонарушение не в виде фиксированного штрафа, а в процентном отношении к сумме подлежащего уплате налога, нарушает конституционные принципы равенства, соразмерности ответственности конституционно значимым целям и справедливости в сфере налогообложения.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Тарасова Юрия Павловича на нарушение его конституционных прав пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению заявителя, статья 119 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающая одинаковую ответственность за несвоевременную подачу налоговой декларации и в случае, когда налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налога, и в случае, когда исполнил своевременно и полностью, и устанавливающая санкцию за данное правонарушение не в виде фиксированного штрафа, а в процентном отношении к сумме подлежащего уплате налога, нарушает конституционные принципы равенства, соразмерности ответственности конституционно значимым целям и справедливости в сфере налогообложения.
Письмо ФНС России от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"дата начала налогового правонарушения, выразившегося в нарушении налогоплательщиком срока представления указанной налоговой декларации, - 05.05.2022.
(ред. от 13.01.2025)
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков"дата начала налогового правонарушения, выразившегося в нарушении налогоплательщиком срока представления указанной налоговой декларации, - 05.05.2022.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 3. В апреле 2024 г. на р/с организации поступили штрафные санкции, взысканные с контрагента в пользу организации по решению суда.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример 3. В апреле 2024 г. на р/с организации поступили штрафные санкции, взысканные с контрагента в пользу организации по решению суда.
Статья: Налог на криптовалюту в 2025 году в Российской Федерации
(Петрик Л.С.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Законодательство предусматривает многоступенчатую систему ответственности за нарушения в сфере криптовалютного налогообложения. За непредставление документации взимается штраф в размере до 200 руб. за каждый отсутствующий документ. Просрочка подачи налоговой декларации влечет штраф в размере 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц задержки с ограничением в 30% от общей суммы налога и минимальным порогом в 1 000 руб. При занижении налоговой базы штрафные санкции составляют 20% при неумышленном характере нарушения и увеличиваются до 40% при наличии умысла.
(Петрик Л.С.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Законодательство предусматривает многоступенчатую систему ответственности за нарушения в сфере криптовалютного налогообложения. За непредставление документации взимается штраф в размере до 200 руб. за каждый отсутствующий документ. Просрочка подачи налоговой декларации влечет штраф в размере 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц задержки с ограничением в 30% от общей суммы налога и минимальным порогом в 1 000 руб. При занижении налоговой базы штрафные санкции составляют 20% при неумышленном характере нарушения и увеличиваются до 40% при наличии умысла.
"Государственный контроль (надзор): монография"
(Зырянов С.М.)
("КОНТРАКТ", 2023)На обременительность административной ответственности указывает несколько факторов. Во-первых, значительная часть составов административных правонарушений образуется неисполнением обязанностей, установленных для облегчения функционирования регулирующих органов либо для решения иных задач, а не для устранения рисков причинения вреда (ущерба) охраняемым ценностям <1>. К таким правонарушениям можно отнести многочисленные статьи, предусматривающие наложение административных штрафов за непредставление, несвоевременное представление, неполное представление каких-то сведений либо представление неточных сведений о деятельности регулируемого лица. Во-вторых, несмотря на декларируемые изменения в системах оценки эффективности и результативности деятельности органов исполнительной власти, валовые показатели количества составленных протоколов, рассмотренных дел, сумм назначенных и взысканных штрафов остаются основными по меньшей мере в служебных отношениях между руководителями и инспекторами. В-третьих, административные наказания по тяжести для правонарушителя либо малозначительны (как часть штрафных санкций), либо разрушительны (как административное приостановление деятельности на шесть месяцев или оборотные штрафы, исчисляемые в долях от определенных экономических показателей). В-четвертых, обременение не ограничивается тяжестью наказания, поскольку признание лица виновным в совершении правонарушения может закрыть для него доступ к другим благам. В-пятых, производство по делам об административных правонарушениях сопряжено со значительными временными и материальными затратами как для правоприменителя, так и для регулируемых лиц. Совокупные затраты могут многократно превышать размеры административных штрафов. Эта проблема усугубляется низким уровнем исполнения административных наказаний <2>. Наконец административные наказания составляют ощутимую долю доходов бюджетов российской бюджетной системы, планируются в законах о бюджете на очередной год и должны взыскиваться, поскольку закон о бюджете должен быть исполнен. Поэтому, если регулируемые лица не совершают правонарушений, регулятор исподволь меняет условия осуществления регулируемой деятельности, провоцируя нарушения или создавая обстоятельства, способствующие или вынуждающие нарушать правила поведения, - каждый водитель по собственному опыту знает, как это происходит в дорожном движении. Сходные явления отмечаются и в иных сферах регулирования предпринимательской деятельности <3>.
(Зырянов С.М.)
("КОНТРАКТ", 2023)На обременительность административной ответственности указывает несколько факторов. Во-первых, значительная часть составов административных правонарушений образуется неисполнением обязанностей, установленных для облегчения функционирования регулирующих органов либо для решения иных задач, а не для устранения рисков причинения вреда (ущерба) охраняемым ценностям <1>. К таким правонарушениям можно отнести многочисленные статьи, предусматривающие наложение административных штрафов за непредставление, несвоевременное представление, неполное представление каких-то сведений либо представление неточных сведений о деятельности регулируемого лица. Во-вторых, несмотря на декларируемые изменения в системах оценки эффективности и результативности деятельности органов исполнительной власти, валовые показатели количества составленных протоколов, рассмотренных дел, сумм назначенных и взысканных штрафов остаются основными по меньшей мере в служебных отношениях между руководителями и инспекторами. В-третьих, административные наказания по тяжести для правонарушителя либо малозначительны (как часть штрафных санкций), либо разрушительны (как административное приостановление деятельности на шесть месяцев или оборотные штрафы, исчисляемые в долях от определенных экономических показателей). В-четвертых, обременение не ограничивается тяжестью наказания, поскольку признание лица виновным в совершении правонарушения может закрыть для него доступ к другим благам. В-пятых, производство по делам об административных правонарушениях сопряжено со значительными временными и материальными затратами как для правоприменителя, так и для регулируемых лиц. Совокупные затраты могут многократно превышать размеры административных штрафов. Эта проблема усугубляется низким уровнем исполнения административных наказаний <2>. Наконец административные наказания составляют ощутимую долю доходов бюджетов российской бюджетной системы, планируются в законах о бюджете на очередной год и должны взыскиваться, поскольку закон о бюджете должен быть исполнен. Поэтому, если регулируемые лица не совершают правонарушений, регулятор исподволь меняет условия осуществления регулируемой деятельности, провоцируя нарушения или создавая обстоятельства, способствующие или вынуждающие нарушать правила поведения, - каждый водитель по собственному опыту знает, как это происходит в дорожном движении. Сходные явления отмечаются и в иных сферах регулирования предпринимательской деятельности <3>.
Готовое решение: Порядок представления декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду
(КонсультантПлюс, 2025)Штраф за несвоевременное представление декларации о плате за НВОС составит (примечание к ст. 2.4, ст. 8.5 КоАП РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Штраф за несвоевременное представление декларации о плате за НВОС составит (примечание к ст. 2.4, ст. 8.5 КоАП РФ):
Вопрос: Как исправить после установленного срока сдачи декларации по налогу на прибыль (сдана в срок) ошибочно указанный в ней код налогового периода на код отчетного периода?
(Консультация эксперта, 2024)Также ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 28.06.2010 по делу N А32-26244/2008-26/386-2009-4/786 (Определением ВАС РФ от 11.11.2010 N ВАС-14602/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) сделал вывод, что указание в декларациях на титульном листе неправильного налогового периода не образует состава правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, и налогоплательщик необоснованно привлечен к налоговой ответственности по этой статье за несвоевременное представление налоговых деклараций.
(Консультация эксперта, 2024)Также ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 28.06.2010 по делу N А32-26244/2008-26/386-2009-4/786 (Определением ВАС РФ от 11.11.2010 N ВАС-14602/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) сделал вывод, что указание в декларациях на титульном листе неправильного налогового периода не образует состава правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ, и налогоплательщик необоснованно привлечен к налоговой ответственности по этой статье за несвоевременное представление налоговых деклараций.
Статья: Новые штрафы для продавцов прослеживаемых товаров
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Минфин, разрабатывая инициативу и определяя размер санкций в отношении компаний и индивидуальных предпринимателей, соотносил размер наказания, который предусмотрен за схожие нарушение налогоплательщиками, установленные Налоговым кодексом. "Размеры административного наказания, предусмотренные законопроектом по проектируемым статьям 15.49 - 15.52 КоАП РФ, соразмерны установленным статьями 119 и 126 НК РФ штрафам, составляющим за непредставление (несвоевременное представление) налоговой декларации 1 000 рублей за одну непредставленную налоговую декларацию, а за непредставление документов - 200 рублей за документ", - говорится в пояснительной записке к проекту закона.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)Минфин, разрабатывая инициативу и определяя размер санкций в отношении компаний и индивидуальных предпринимателей, соотносил размер наказания, который предусмотрен за схожие нарушение налогоплательщиками, установленные Налоговым кодексом. "Размеры административного наказания, предусмотренные законопроектом по проектируемым статьям 15.49 - 15.52 КоАП РФ, соразмерны установленным статьями 119 и 126 НК РФ штрафам, составляющим за непредставление (несвоевременное представление) налоговой декларации 1 000 рублей за одну непредставленную налоговую декларацию, а за непредставление документов - 200 рублей за документ", - говорится в пояснительной записке к проекту закона.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)(-) По мнению налогоплательщика, отсутствие в ЕГРЮЛ сведений о единоличном исполнительном органе исключает вину общества в несвоевременном представлении налоговой декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)(-) По мнению налогоплательщика, отсутствие в ЕГРЮЛ сведений о единоличном исполнительном органе исключает вину общества в несвоевременном представлении налоговой декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Готовое решение: Как ИП заполнить и подать декларацию по форме 3-НДФЛ до 31 декабря 2025 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Размер штрафа составляет 5% неуплаченного НДФЛ, который подлежит уплате (доплате) по декларации. Эта сумма берется за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи документа. Вместе с тем штраф не может быть меньше 1 000 руб. и больше 30% неуплаченного налога.
(КонсультантПлюс, 2025)Размер штрафа составляет 5% неуплаченного НДФЛ, который подлежит уплате (доплате) по декларации. Эта сумма берется за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для подачи документа. Вместе с тем штраф не может быть меньше 1 000 руб. и больше 30% неуплаченного налога.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Как рассчитывается штраф за нарушение срока подачи декларации, если до окончания камеральной проверки подана уточненная декларация
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что штраф по ст. 119 НК РФ определяется в процентах от суммы налога, подлежащей уплате на основании несвоевременно поданной декларации. Следовательно, перерасчет налоговых санкций исходя из сведений, указанных в уточненной декларации, неправомерен.
Как рассчитывается штраф за нарушение срока подачи декларации, если до окончания камеральной проверки подана уточненная декларация
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что штраф по ст. 119 НК РФ определяется в процентах от суммы налога, подлежащей уплате на основании несвоевременно поданной декларации. Следовательно, перерасчет налоговых санкций исходя из сведений, указанных в уточненной декларации, неправомерен.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете начисление и уплату штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации?..
(Консультация эксперта, 2025)Вариант 1. Сумма налоговых санкций включается в состав прочих расходов
(Консультация эксперта, 2025)Вариант 1. Сумма налоговых санкций включается в состав прочих расходов