Штраф за отсутствие счет-Фактуры
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за отсутствие счет-Фактуры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган отказал в вычете НДС из-за недостатков счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик применил вычет по счетам-фактурам с недостатками. Например, в них отсутствует или неверно указан ИНН, КПП продавца, стоит факсимильная подпись или подпись неуполномоченного лица и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик применил вычет по счетам-фактурам с недостатками. Например, в них отсутствует или неверно указан ИНН, КПП продавца, стоит факсимильная подпись или подпись неуполномоченного лица и т.п.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.11.2024 N 17АП-8497/2024-АК по делу N А71-5983/2024
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за неуплату НДС, пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В связи с выявлением расхождений инспекцией запрошены документы у предпринимателя и его контрагента, из которых установлено, что между ООО "Стройтехкомплект" (продавец) и гражданином Шкляевым А.О. (покупатель) заключен 22.12.2021 договор купли-продажи транспортного средства Toyota Camry на 3 049 000 руб., в том числе НДС. Передача транспортного средства произведена по акту от 22.12.2021. Покупателю в подтверждение покупки выдан также товарный чек от 22.12.2021 N Е СТВ01411. Счет-фактура или универсальный передаточный документ (УПД) продавцом не выставлен (л.д. 26-33, 47-48). Ввиду отсутствия счета-фактуры налоговый орган пришел к выводу о неправомерности применения налоговых вычетов сумме 508 168 руб., необходимости доначисления соответствующих сумм налога, пени и штрафов.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за неуплату НДС, пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В связи с выявлением расхождений инспекцией запрошены документы у предпринимателя и его контрагента, из которых установлено, что между ООО "Стройтехкомплект" (продавец) и гражданином Шкляевым А.О. (покупатель) заключен 22.12.2021 договор купли-продажи транспортного средства Toyota Camry на 3 049 000 руб., в том числе НДС. Передача транспортного средства произведена по акту от 22.12.2021. Покупателю в подтверждение покупки выдан также товарный чек от 22.12.2021 N Е СТВ01411. Счет-фактура или универсальный передаточный документ (УПД) продавцом не выставлен (л.д. 26-33, 47-48). Ввиду отсутствия счета-фактуры налоговый орган пришел к выводу о неправомерности применения налоговых вычетов сумме 508 168 руб., необходимости доначисления соответствующих сумм налога, пени и штрафов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 20.01.2023 N Ф09-9126/22 <О доначислении фирме НДС с пенями и штрафом из-за неправомерных вычетов>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)АС УО в Постановлении от 20.01.2023 N Ф09-9126/22 поддержал инспекторов, доначисливших организации налог на добавленную стоимость с пенями и штрафом. Основная причина - в отсутствии счетов-фактур, товарных накладных и иных документов, говорящих о правомерности принятия фирмой к вычету НДС по взаимодействию с рядом контрагентов.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)АС УО в Постановлении от 20.01.2023 N Ф09-9126/22 поддержал инспекторов, доначисливших организации налог на добавленную стоимость с пенями и штрафом. Основная причина - в отсутствии счетов-фактур, товарных накладных и иных документов, говорящих о правомерности принятия фирмой к вычету НДС по взаимодействию с рядом контрагентов.
Вопрос: Каков порядок применения ключевых показателей эффективности (KPI)?
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2025)отсутствии просроченной дебиторской задолженности из-за недостающих счетов-фактур;
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2025)отсутствии просроченной дебиторской задолженности из-за недостающих счетов-фактур;
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Поскольку общество в 4 квартале 2018 года повторно предъявило к вычету НДС на основании счета-фактуры от 04.04.2016 N 4/1, который уже был принят к вычету во 2 квартале 2016 года, суды признали правомерным оспариваемое по настоящему делу решение инспекции о доначислении обществу НДС, пеней и штрафа. При этом суды пришли к выводу об отсутствии оснований для применения к обществу положений пункта 8 статьи 75, подпункта 3 пункта 1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку вынесенное по результатам выездной налоговой проверки общества решение инспекции, а также решение управления не являются разъяснениями налогового органа, выполнение которых позволяет освободить общество от начисления пеней и ответственности в виде штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Поскольку общество в 4 квартале 2018 года повторно предъявило к вычету НДС на основании счета-фактуры от 04.04.2016 N 4/1, который уже был принят к вычету во 2 квартале 2016 года, суды признали правомерным оспариваемое по настоящему делу решение инспекции о доначислении обществу НДС, пеней и штрафа. При этом суды пришли к выводу об отсутствии оснований для применения к обществу положений пункта 8 статьи 75, подпункта 3 пункта 1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку вынесенное по результатам выездной налоговой проверки общества решение инспекции, а также решение управления не являются разъяснениями налогового органа, выполнение которых позволяет освободить общество от начисления пеней и ответственности в виде штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
<Определение> Конституционного Суда РФ от 15.01.2003 N 3-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Новоросцемремонт" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 и абзаца второго пункта 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации"2. Согласно статье 120 Налогового кодекса Российской Федерации грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 данной статьи, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей (пункт 1); те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей (пункт 2); те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере десяти процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч рублей (абзац первый пункта 3); под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей данной статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика (абзац второй пункта 3).
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Новоросцемремонт" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 и абзаца второго пункта 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации"2. Согласно статье 120 Налогового кодекса Российской Федерации грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 данной статьи, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей (пункт 1); те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей (пункт 2); те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере десяти процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч рублей (абзац первый пункта 3); под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей данной статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика (абзац второй пункта 3).
Статья: Как рассчитать сумму НДС по длящимся услугам?
(Вайс А.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Еще одна распространенная ошибка - нарушение срока выставления счета-фактуры за полученный аванс. Напомним, согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ выставить документ необходимо в течение пяти календарных дней с момента поступления средств. Однако есть случаи, когда компании путают понятия "оплата" и "оказание услуг" и формируют документы одновременно, что в данном случае недопустимо. Помните, что подобные нарушения на камеральной проверке будут обнаружены и это повлечет за собой доначисление налогов, штрафы и пени.
(Вайс А.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Еще одна распространенная ошибка - нарушение срока выставления счета-фактуры за полученный аванс. Напомним, согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ выставить документ необходимо в течение пяти календарных дней с момента поступления средств. Однако есть случаи, когда компании путают понятия "оплата" и "оказание услуг" и формируют документы одновременно, что в данном случае недопустимо. Помните, что подобные нарушения на камеральной проверке будут обнаружены и это повлечет за собой доначисление налогов, штрафы и пени.
Вопрос: Организация-арендодатель на УСН ("доходы минус расходы") применяет ставку НДС 20%. Стороны согласовали досрочное расторжение договора аренды. Арендодатель выплачивает арендатору компенсацию за досрочное освобождение помещения. Облагается ли эта выплата НДС? Вправе ли арендодатель учесть ее в составе расходов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В рассматриваемом случае арендодатель выплачивает арендатору компенсацию. Имеется позиция Минфина России применительно к штрафным санкциям, которые выплачивает продавец товаров (работ, услуг) в адрес покупателя в связи с ненадлежащим исполнением обязательств. По мнению Минфина России, подобные штрафные санкции не облагаются НДС, поскольку не связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) (Письмо от 08.06.2015 N 03-07-11/33051). Компенсация за расторжение договора, как отмечено выше, не является штрафом за неисполнение (ненадлежащее исполнение) договорных обязательств, тем не менее, поскольку выплату компенсации осуществляет то лицо, которое оказывает услугу, то есть арендодатель, то в этом случае, исходя из позиции Минфина России, отсутствует связь с оплатой услуг.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)В рассматриваемом случае арендодатель выплачивает арендатору компенсацию. Имеется позиция Минфина России применительно к штрафным санкциям, которые выплачивает продавец товаров (работ, услуг) в адрес покупателя в связи с ненадлежащим исполнением обязательств. По мнению Минфина России, подобные штрафные санкции не облагаются НДС, поскольку не связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) (Письмо от 08.06.2015 N 03-07-11/33051). Компенсация за расторжение договора, как отмечено выше, не является штрафом за неисполнение (ненадлежащее исполнение) договорных обязательств, тем не менее, поскольку выплату компенсации осуществляет то лицо, которое оказывает услугу, то есть арендодатель, то в этом случае, исходя из позиции Минфина России, отсутствует связь с оплатой услуг.
Вопрос: Арендодатель на ОСН получил обеспечительный платеж 12 000 руб. (с НДС). В каком размере зачесть платеж в счет штрафа по договору в размере 15 000 руб.? Вправе ли он принять к вычету или вернуть из бюджета ранее начисленный НДС, в каком порядке? Должен ли арендатор восстановить НДС, принятый к вычету, в каком периоде?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В свою очередь, на основании п. 12 ст. 171 НК РФ арендатор вправе был заявить к вычету сумму НДС, исчисленную арендодателем с суммы обеспечительного платежа, признанного авансом в счет предстоящего оказания услуг, при соблюдении установленных п. 9 ст. 172 НК РФ условий. Тогда как в налоговом периоде, в котором произошли изменение условий соответствующего договора и зачет обеспечительного платежа в счет погашения взимаемого с арендатора штрафа, в силу пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ арендатор обязан восстановить к уплате в бюджет сумму НДС, ранее заявленную им к вычету на основании выставленного арендодателем "авансового" счета-фактуры.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В свою очередь, на основании п. 12 ст. 171 НК РФ арендатор вправе был заявить к вычету сумму НДС, исчисленную арендодателем с суммы обеспечительного платежа, признанного авансом в счет предстоящего оказания услуг, при соблюдении установленных п. 9 ст. 172 НК РФ условий. Тогда как в налоговом периоде, в котором произошли изменение условий соответствующего договора и зачет обеспечительного платежа в счет погашения взимаемого с арендатора штрафа, в силу пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ арендатор обязан восстановить к уплате в бюджет сумму НДС, ранее заявленную им к вычету на основании выставленного арендодателем "авансового" счета-фактуры.
Готовое решение: Какие предусмотрены налоговые правонарушения и ответственность за них для организаций и ИП
(КонсультантПлюс, 2025)у вас отсутствуют какие-то первичные документы, счета-фактуры, регистры бухгалтерского или налогового учета;
(КонсультантПлюс, 2025)у вас отсутствуют какие-то первичные документы, счета-фактуры, регистры бухгалтерского или налогового учета;
Статья: Формальный подход при расчете штрафа недопустим
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)Суды установили, что в период с 01.01.2016 по 19.04.2019 общее количество счетов-фактур по книге продаж и книге покупок всего составило 40 890 шт. Следовательно, представить указанные документы в количестве 54 244 шт. не представляется возможным ввиду отсутствия такого количества. Более того, книга покупок за период с 01.01.2016 по 19.04.2019 содержит 18 205 записей (операций, отражающих документы поставщиков), из них 9 199 операций по отражению полученных авансов покупателей, а книга продаж за этот же период содержит 22 685 записей (операций, отражающих документы по реализации товаров, работ, услуг), из них 9 361 операцию по отражению полученных авансов покупателей. Таким образом, в книге покупок компании за период с 01.01.2016 по 19.04.2019 отображаются такие же счета-фактуры на полученный аванс от покупателей, что и в книге продаж. Дублирующих операций в книге покупок 9 151 шт., следовательно, их нельзя учитывать дважды при подсчете непредставленных документов, поскольку это одни и те же документы, отраженные по правилам ведения книги покупок и продаж. Всего за период с 01.01.2016 по 19.04.2019 в учете компании отображено 31 739 счетов-фактур. Таким образом, сумма штрафа по оспариваемому решению должна быть рассчитана с учетом верного количества документов, а именно: 31 739 счетов-фактур x 200 руб. = 6,47 млн руб.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 49)Суды установили, что в период с 01.01.2016 по 19.04.2019 общее количество счетов-фактур по книге продаж и книге покупок всего составило 40 890 шт. Следовательно, представить указанные документы в количестве 54 244 шт. не представляется возможным ввиду отсутствия такого количества. Более того, книга покупок за период с 01.01.2016 по 19.04.2019 содержит 18 205 записей (операций, отражающих документы поставщиков), из них 9 199 операций по отражению полученных авансов покупателей, а книга продаж за этот же период содержит 22 685 записей (операций, отражающих документы по реализации товаров, работ, услуг), из них 9 361 операцию по отражению полученных авансов покупателей. Таким образом, в книге покупок компании за период с 01.01.2016 по 19.04.2019 отображаются такие же счета-фактуры на полученный аванс от покупателей, что и в книге продаж. Дублирующих операций в книге покупок 9 151 шт., следовательно, их нельзя учитывать дважды при подсчете непредставленных документов, поскольку это одни и те же документы, отраженные по правилам ведения книги покупок и продаж. Всего за период с 01.01.2016 по 19.04.2019 в учете компании отображено 31 739 счетов-фактур. Таким образом, сумма штрафа по оспариваемому решению должна быть рассчитана с учетом верного количества документов, а именно: 31 739 счетов-фактур x 200 руб. = 6,47 млн руб.
Вопрос: Какие возможны последствия для продавца и покупателя, если при возврате товара выставлен счет-фактура покупателем, а не корректировочный счет-фактура продавцом?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Кроме того, при отсутствии корректировочного счета-фактуры по такой операции продавец может быть привлечен к ответственности в виде штрафа, предусмотренной ст. 120 НК РФ, за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, так как под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей применения ответственности, предусмотренной данной статьей НК РФ, понимается, в частности, отсутствие счетов-фактур (п. 3 ст. 120 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Кроме того, при отсутствии корректировочного счета-фактуры по такой операции продавец может быть привлечен к ответственности в виде штрафа, предусмотренной ст. 120 НК РФ, за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, так как под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей применения ответственности, предусмотренной данной статьей НК РФ, понимается, в частности, отсутствие счетов-фактур (п. 3 ст. 120 НК РФ).
Готовое решение: Какая ответственность (штрафы, пени) за налоговые правонарушения предусмотрена для учреждений
(КонсультантПлюс, 2025)у вас отсутствуют какие-то первичные документы, счета-фактуры, регистры бухгалтерского (бюджетного) или налогового учета;
(КонсультантПлюс, 2025)у вас отсутствуют какие-то первичные документы, счета-фактуры, регистры бухгалтерского (бюджетного) или налогового учета;
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)При отсутствии КСФ по такой операции продавец может быть привлечен к ответственности <1> в виде штрафа, предусмотренной ст. 120 НК РФ, за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, так как под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей применения ответственности, предусмотренной данной статьей НК РФ, понимается, в частности, отсутствие счетов-фактур (п. 3 ст. 120 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)При отсутствии КСФ по такой операции продавец может быть привлечен к ответственности <1> в виде штрафа, предусмотренной ст. 120 НК РФ, за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, так как под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей применения ответственности, предусмотренной данной статьей НК РФ, понимается, в частности, отсутствие счетов-фактур (п. 3 ст. 120 НК РФ).
Готовое решение: Сроки хранения документов по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Сроки хранения реестров, книг, журналов, как правило, начинают течь с 1 января года, следующего за тем, в котором было завершено их ведение (п. 4.1 Инструкции, утвержденной Приказом Росархива от 20.12.2019 N 237). Однако могут быть установлены специальные правила исчисления сроков. В частности, это касается налоговых регистров, которые подтверждают правомерность применения вычетов по НДС, например: книги покупок, продаж, доплисты к ним, журнал учета счетов-фактур. В отношении таких документов срок хранения нужно считать с даты последней записи в них (п. 24 Правил ведения книги покупок, п. 22 Правил ведения книги продаж, п. 13 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
(КонсультантПлюс, 2025)Сроки хранения реестров, книг, журналов, как правило, начинают течь с 1 января года, следующего за тем, в котором было завершено их ведение (п. 4.1 Инструкции, утвержденной Приказом Росархива от 20.12.2019 N 237). Однако могут быть установлены специальные правила исчисления сроков. В частности, это касается налоговых регистров, которые подтверждают правомерность применения вычетов по НДС, например: книги покупок, продаж, доплисты к ним, журнал учета счетов-фактур. В отношении таких документов срок хранения нужно считать с даты последней записи в них (п. 24 Правил ведения книги покупок, п. 22 Правил ведения книги продаж, п. 13 Правил ведения журнала учета счетов-фактур).
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за нарушение требований к бюджетному (бухгалтерскому) учету, сдаче отчетности и исполнению (планированию) бюджета
(КонсультантПлюс, 2025)отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бюджетного (бухгалтерского) или налогового учета;
(КонсультантПлюс, 2025)отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бюджетного (бухгалтерского) или налогового учета;