Штраф за отсутствие счет-Фактуры
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за отсутствие счет-Фактуры (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган отказал в вычете НДС из-за недостатков счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик применил вычет по счетам-фактурам с недостатками. Например, в них отсутствует или неверно указан ИНН, КПП продавца, стоит факсимильная подпись или подпись неуполномоченного лица и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик применил вычет по счетам-фактурам с недостатками. Например, в них отсутствует или неверно указан ИНН, КПП продавца, стоит факсимильная подпись или подпись неуполномоченного лица и т.п.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.11.2024 N 17АП-8497/2024-АК по делу N А71-5983/2024
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за неуплату НДС, пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В связи с выявлением расхождений инспекцией запрошены документы у предпринимателя и его контрагента, из которых установлено, что между ООО "Стройтехкомплект" (продавец) и гражданином Шкляевым А.О. (покупатель) заключен 22.12.2021 договор купли-продажи транспортного средства Toyota Camry на 3 049 000 руб., в том числе НДС. Передача транспортного средства произведена по акту от 22.12.2021. Покупателю в подтверждение покупки выдан также товарный чек от 22.12.2021 N Е СТВ01411. Счет-фактура или универсальный передаточный документ (УПД) продавцом не выставлен (л.д. 26-33, 47-48). Ввиду отсутствия счета-фактуры налоговый орган пришел к выводу о неправомерности применения налоговых вычетов сумме 508 168 руб., необходимости доначисления соответствующих сумм налога, пени и штрафов.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за неуплату НДС, пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В связи с выявлением расхождений инспекцией запрошены документы у предпринимателя и его контрагента, из которых установлено, что между ООО "Стройтехкомплект" (продавец) и гражданином Шкляевым А.О. (покупатель) заключен 22.12.2021 договор купли-продажи транспортного средства Toyota Camry на 3 049 000 руб., в том числе НДС. Передача транспортного средства произведена по акту от 22.12.2021. Покупателю в подтверждение покупки выдан также товарный чек от 22.12.2021 N Е СТВ01411. Счет-фактура или универсальный передаточный документ (УПД) продавцом не выставлен (л.д. 26-33, 47-48). Ввиду отсутствия счета-фактуры налоговый орган пришел к выводу о неправомерности применения налоговых вычетов сумме 508 168 руб., необходимости доначисления соответствующих сумм налога, пени и штрафов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 20.01.2023 N Ф09-9126/22 <О доначислении фирме НДС с пенями и штрафом из-за неправомерных вычетов>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)АС УО в Постановлении от 20.01.2023 N Ф09-9126/22 поддержал инспекторов, доначисливших организации налог на добавленную стоимость с пенями и штрафом. Основная причина - в отсутствии счетов-фактур, товарных накладных и иных документов, говорящих о правомерности принятия фирмой к вычету НДС по взаимодействию с рядом контрагентов.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)АС УО в Постановлении от 20.01.2023 N Ф09-9126/22 поддержал инспекторов, доначисливших организации налог на добавленную стоимость с пенями и штрафом. Основная причина - в отсутствии счетов-фактур, товарных накладных и иных документов, говорящих о правомерности принятия фирмой к вычету НДС по взаимодействию с рядом контрагентов.
Вопрос: Каков порядок применения ключевых показателей эффективности (KPI)?
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2025)отсутствии просроченной дебиторской задолженности из-за недостающих счетов-фактур;
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Нижегородской обл., 2025)отсутствии просроченной дебиторской задолженности из-за недостающих счетов-фактур;
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Поскольку общество в 4 квартале 2018 года повторно предъявило к вычету НДС на основании счета-фактуры от 04.04.2016 N 4/1, который уже был принят к вычету во 2 квартале 2016 года, суды признали правомерным оспариваемое по настоящему делу решение инспекции о доначислении обществу НДС, пеней и штрафа. При этом суды пришли к выводу об отсутствии оснований для применения к обществу положений пункта 8 статьи 75, подпункта 3 пункта 1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку вынесенное по результатам выездной налоговой проверки общества решение инспекции, а также решение управления не являются разъяснениями налогового органа, выполнение которых позволяет освободить общество от начисления пеней и ответственности в виде штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Поскольку общество в 4 квартале 2018 года повторно предъявило к вычету НДС на основании счета-фактуры от 04.04.2016 N 4/1, который уже был принят к вычету во 2 квартале 2016 года, суды признали правомерным оспариваемое по настоящему делу решение инспекции о доначислении обществу НДС, пеней и штрафа. При этом суды пришли к выводу об отсутствии оснований для применения к обществу положений пункта 8 статьи 75, подпункта 3 пункта 1 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку вынесенное по результатам выездной налоговой проверки общества решение инспекции, а также решение управления не являются разъяснениями налогового органа, выполнение которых позволяет освободить общество от начисления пеней и ответственности в виде штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
<Определение> Конституционного Суда РФ от 15.01.2003 N 3-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Новоросцемремонт" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 и абзаца второго пункта 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации"2. Согласно статье 120 Налогового кодекса Российской Федерации грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 данной статьи, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей (пункт 1); те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей (пункт 2); те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере десяти процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч рублей (абзац первый пункта 3); под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей данной статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика (абзац второй пункта 3).
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы закрытого акционерного общества "Новоросцемремонт" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пункта 1 и абзаца второго пункта 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации"2. Согласно статье 120 Налогового кодекса Российской Федерации грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 данной статьи, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей (пункт 1); те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей (пункт 2); те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере десяти процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч рублей (абзац первый пункта 3); под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей данной статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика (абзац второй пункта 3).
Статья: Как составить договор с налоговой оговоркой?
(Митин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)Первое. Оговорки об ошибках методологического и технического характера, приводящих к негативным налоговым последствиям. К таковым можно отнести, например, критические ошибки в первичных документах, счетах-фактурах и (или) их отсутствие, а также непредставление документов в установленный законом срок.
(Митин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 11)Первое. Оговорки об ошибках методологического и технического характера, приводящих к негативным налоговым последствиям. К таковым можно отнести, например, критические ошибки в первичных документах, счетах-фактурах и (или) их отсутствие, а также непредставление документов в установленный законом срок.
Статья: Представление в налоговый орган бухгалтерской отчетности образовательного учреждения за 2022 год
(Малова Е.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Грубое нарушение правил учета доходов, расходов и (или) объектов налогообложения, повлекшее занижение налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов)
(Малова Е.)
("Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Грубое нарушение правил учета доходов, расходов и (или) объектов налогообложения, повлекшее занижение налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов)
Вопрос: Можно ли выставить штраф за неисполнение обязательства, не имеющего стоимостного выражения, поставщику, систематически не предоставляющему акты сдачи-приемки товара и допускающему ошибки в товарных накладных (указывает неверные номера договоров, цены, единицы измерения и т.д.)?
("Прогосзаказ.рф", 2021, N 8)Пример 2. Предоставление исполнителем заказчику первичных учетных документов по договору не может считаться основополагающим обязательством договора возмездного оказания услуг. В договоре отсутствует ответственность исполнителя в виде штрафа в размере 1 000 руб. за каждый факт непредоставления или нарушения сроков предоставления первичных учетных документов (счета-фактуры, актов об оказанных услугах и товарных накладных). Кроме того, договором не установлены с достаточной степенью определенности сроки предоставления указанных документов. Обязанность по предоставлению первичных учетных документов не является существенным условием контракта в понимании ГК РФ и ст. 34 Закона N 44-ФЗ. Поскольку в договоре не предусмотрен штраф за нарушения, указанные заказчиком, штраф взысканию не подлежит <3>.
("Прогосзаказ.рф", 2021, N 8)Пример 2. Предоставление исполнителем заказчику первичных учетных документов по договору не может считаться основополагающим обязательством договора возмездного оказания услуг. В договоре отсутствует ответственность исполнителя в виде штрафа в размере 1 000 руб. за каждый факт непредоставления или нарушения сроков предоставления первичных учетных документов (счета-фактуры, актов об оказанных услугах и товарных накладных). Кроме того, договором не установлены с достаточной степенью определенности сроки предоставления указанных документов. Обязанность по предоставлению первичных учетных документов не является существенным условием контракта в понимании ГК РФ и ст. 34 Закона N 44-ФЗ. Поскольку в договоре не предусмотрен штраф за нарушения, указанные заказчиком, штраф взысканию не подлежит <3>.
Статья: Проблемные вопросы оценки интеллектуальной собственности и нематериальных активов в свете введения новых федеральных стандартов оценки и бухгалтерского учета
(Мамаджанов Х.А., Перепечко О.В., Малашенко Е.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 5, 6)Как показывает опыт авторов по реализации положений Закона N 149-ФЗ, инициатива, предложенная Правительством Российской Федерации относительно роста капитализации отечественных компаний за счет РИД, сталкивается с жестким сопротивлением со стороны бухгалтерской службы предприятий. Главным аргументом бухгалтерских служб в этом вопросе является отсутствие зафиксированных бухгалтерией фактических расходов на создание и вовлечение в оборот РИД, выявленных по результатам инвентаризации как ранее не учтенные на балансе. Принятие их в состав НМА ими расценивается как исправление ошибок в бухгалтерской отчетности по этим расходам. А это, в свою очередь, повлечет наложение штрафа за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, предусмотренных статьей 120 НК РФ. Согласно этой статье под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей указанной статьи понимается отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
(Мамаджанов Х.А., Перепечко О.В., Малашенко Е.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 5, 6)Как показывает опыт авторов по реализации положений Закона N 149-ФЗ, инициатива, предложенная Правительством Российской Федерации относительно роста капитализации отечественных компаний за счет РИД, сталкивается с жестким сопротивлением со стороны бухгалтерской службы предприятий. Главным аргументом бухгалтерских служб в этом вопросе является отсутствие зафиксированных бухгалтерией фактических расходов на создание и вовлечение в оборот РИД, выявленных по результатам инвентаризации как ранее не учтенные на балансе. Принятие их в состав НМА ими расценивается как исправление ошибок в бухгалтерской отчетности по этим расходам. А это, в свою очередь, повлечет наложение штрафа за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, предусмотренных статьей 120 НК РФ. Согласно этой статье под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей указанной статьи понимается отсутствие первичных документов или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
Вопрос: Будут ли последствия, если вместо исправленного счета-фактуры выставить корректировочный?
(Консультация эксперта, 2025)Увеличение стоимости отгрузки учитывается при определении налоговой базы по НДС за период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур (п. 10 ст. 154 НК РФ). То есть при составлении корректировочного счета-фактуры налоговая база по НДС увеличивается не в периоде отгрузки товаров, а в более позднем периоде. Таким образом, ошибочное выставление корректировочного счета-фактуры вместо исправленного приведет к недоплате НДС за период отгрузки товаров. В результате продавцу будут доначислены налог за период отгрузки, пени и штраф.
(Консультация эксперта, 2025)Увеличение стоимости отгрузки учитывается при определении налоговой базы по НДС за период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур (п. 10 ст. 154 НК РФ). То есть при составлении корректировочного счета-фактуры налоговая база по НДС увеличивается не в периоде отгрузки товаров, а в более позднем периоде. Таким образом, ошибочное выставление корректировочного счета-фактуры вместо исправленного приведет к недоплате НДС за период отгрузки товаров. В результате продавцу будут доначислены налог за период отгрузки, пени и штраф.
Статья: Счет-фактура 2024 года: построчное описание
(Афаносова Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)Если отсутствие счетов-фактур привело к занижению налоговой базы по НДС, количество кварталов значения не имеет. Компанию оштрафуют на сумму в размере 20% от суммы неуплаченного НДС, но не менее 40 000 рублей по п. 3 ст. 120 НК РФ.
(Афаносова Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 4)Если отсутствие счетов-фактур привело к занижению налоговой базы по НДС, количество кварталов значения не имеет. Компанию оштрафуют на сумму в размере 20% от суммы неуплаченного НДС, но не менее 40 000 рублей по п. 3 ст. 120 НК РФ.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- причинно-следственная связь между действиями ответчика и наступившими последствиями в виде отказа в возмещении НДС отсутствует.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- причинно-следственная связь между действиями ответчика и наступившими последствиями в виде отказа в возмещении НДС отсутствует.
Вопрос: Арендодатель на ОСН получил обеспечительный платеж 12 000 руб. (с НДС). В каком размере зачесть платеж в счет штрафа по договору в размере 15 000 руб.? Вправе ли он принять к вычету или вернуть из бюджета ранее начисленный НДС, в каком порядке? Должен ли арендатор восстановить НДС, принятый к вычету, в каком периоде?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В свою очередь, на основании п. 12 ст. 171 НК РФ арендатор вправе был заявить к вычету сумму НДС, исчисленную арендодателем с суммы обеспечительного платежа, признанного авансом в счет предстоящего оказания услуг, при соблюдении установленных п. 9 ст. 172 НК РФ условий. Тогда как в налоговом периоде, в котором произошли изменение условий соответствующего договора и зачет обеспечительного платежа в счет погашения взимаемого с арендатора штрафа, в силу пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ арендатор обязан восстановить к уплате в бюджет сумму НДС, ранее заявленную им к вычету на основании выставленного арендодателем "авансового" счета-фактуры.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В свою очередь, на основании п. 12 ст. 171 НК РФ арендатор вправе был заявить к вычету сумму НДС, исчисленную арендодателем с суммы обеспечительного платежа, признанного авансом в счет предстоящего оказания услуг, при соблюдении установленных п. 9 ст. 172 НК РФ условий. Тогда как в налоговом периоде, в котором произошли изменение условий соответствующего договора и зачет обеспечительного платежа в счет погашения взимаемого с арендатора штрафа, в силу пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ арендатор обязан восстановить к уплате в бюджет сумму НДС, ранее заявленную им к вычету на основании выставленного арендодателем "авансового" счета-фактуры.
Статья: "Упрощенец" стал плательщиком НДС. Что делать с договорами с контрагентами?
(Третьяков А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 48)- Нарушение договорных условий. Возникнут разногласия с контрагентами, а отсутствие четких положений об НДС могут привести к спорам и судебным разбирательствам.
(Третьяков А.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 48)- Нарушение договорных условий. Возникнут разногласия с контрагентами, а отсутствие четких положений об НДС могут привести к спорам и судебным разбирательствам.
Статья: Прослеживаемость товаров: что делать и как не попасть на штраф?
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)Уже в следующем году с 01.07.2022 Минфин России планирует внести изменения в КоАП РФ и установить штрафы для организаций и предпринимателей, которые не вовремя отчитываются о прослеживаемых товарах или сдают отчеты с ошибками. Также предполагается установить санкции за отсутствие реквизитов прослеживаемости в счетах-фактурах и УПД.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)Уже в следующем году с 01.07.2022 Минфин России планирует внести изменения в КоАП РФ и установить штрафы для организаций и предпринимателей, которые не вовремя отчитываются о прослеживаемых товарах или сдают отчеты с ошибками. Также предполагается установить санкции за отсутствие реквизитов прослеживаемости в счетах-фактурах и УПД.