Штраф за неявку в налоговую
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за неявку в налоговую (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.07.2023 N 18АП-7670/2023 по делу N А07-40500/2022
Требование: О признании недействительными решений налогового органа о принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам в банках, обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Основаниями для принятия Инспекцией обеспечительных мер послужили следующие обстоятельства: отсутствие зарегистрированных в установленном порядке прав ООО "БашЦС" на недвижимое имущество, земельные участки; наличие договора лизинга на транспортное средство ГАЗ 3009D3 с датой последней выплаты по лизингу 31.07.2027; непредставление документов (информации) для проведения мероприятий налогового контроля; снижение финансовых показателей должника: доходов, оборотов по расчетным счетам ООО "БашЦС" в банках, доходов от реализации, получение убытка в текущем году, снижение численности сотрудников; неплатежеспособность: наличие долга по платежам в бюджет, инициирование взыскания в судебном порядке денежных средств с компании; неявка представителя налогоплательщика по уведомлению инспекции для дачи пояснений по вопросу принятия обеспечительных мер; применение схем ухода от налогообложения; значительная сумма доначисленного налога, пеней и штрафа.
Требование: О признании недействительными решений налогового органа о принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам в банках, обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Основаниями для принятия Инспекцией обеспечительных мер послужили следующие обстоятельства: отсутствие зарегистрированных в установленном порядке прав ООО "БашЦС" на недвижимое имущество, земельные участки; наличие договора лизинга на транспортное средство ГАЗ 3009D3 с датой последней выплаты по лизингу 31.07.2027; непредставление документов (информации) для проведения мероприятий налогового контроля; снижение финансовых показателей должника: доходов, оборотов по расчетным счетам ООО "БашЦС" в банках, доходов от реализации, получение убытка в текущем году, снижение численности сотрудников; неплатежеспособность: наличие долга по платежам в бюджет, инициирование взыскания в судебном порядке денежных средств с компании; неявка представителя налогоплательщика по уведомлению инспекции для дачи пояснений по вопросу принятия обеспечительных мер; применение схем ухода от налогообложения; значительная сумма доначисленного налога, пеней и штрафа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Процедура допроса свидетеля в делах о налоговых правонарушениях требует корректировки со стороны законодателя
(Цыганков В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 2)Основной причиной низкой эффективности привлечения свидетелей к осуществлению налогового контроля ФНС России называет отсутствие мотивации свидетеля являться на допрос в налоговый орган вследствие незначительного размера штрафа за неявку лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, - 1 000 руб. (п. 1 ст. 128 НК РФ), а также непривлечения свидетеля к ответственности <1>.
(Цыганков В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 2)Основной причиной низкой эффективности привлечения свидетелей к осуществлению налогового контроля ФНС России называет отсутствие мотивации свидетеля являться на допрос в налоговый орган вследствие незначительного размера штрафа за неявку лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, - 1 000 руб. (п. 1 ст. 128 НК РФ), а также непривлечения свидетеля к ответственности <1>.
Статья: Допрос руководителя компании в налоговом органе. Что нужно знать?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Сразу ответим на вопрос, что будет, если руководитель, получивший повестку на допрос, проигнорирует документ. Налоговый кодекс предусматривает два вида штрафа для свидетеля (ст. 128 НК РФ): за неявку в налоговый орган (уклонение от явки) без уважительных причин может быть наложен штраф в размере 1 000 рублей. При этом привлечь свидетеля к ответственности по такому основанию в рамках одного дела о налоговом правонарушении могут несколько раз. "То есть каждый факт неявки без уважительной причины является самостоятельным нарушением. Кроме того, неявка на допрос более одного раза может рассматриваться как отягчающее обстоятельство, которое удваивает размер штрафа", - говорит Роман Нетужилов.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Сразу ответим на вопрос, что будет, если руководитель, получивший повестку на допрос, проигнорирует документ. Налоговый кодекс предусматривает два вида штрафа для свидетеля (ст. 128 НК РФ): за неявку в налоговый орган (уклонение от явки) без уважительных причин может быть наложен штраф в размере 1 000 рублей. При этом привлечь свидетеля к ответственности по такому основанию в рамках одного дела о налоговом правонарушении могут несколько раз. "То есть каждый факт неявки без уважительной причины является самостоятельным нарушением. Кроме того, неявка на допрос более одного раза может рассматриваться как отягчающее обстоятельство, которое удваивает размер штрафа", - говорит Роман Нетужилов.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 05.03.2026 N 12-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 90 и части первой статьи 128 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина Немерова Максима Владимировича"части первой статьи 128, которая предусматривает налоговую ответственность лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин; данное деяние влечет наложение штрафа в размере тысячи рублей.
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 90 и части первой статьи 128 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина Немерова Максима Владимировича"части первой статьи 128, которая предусматривает налоговую ответственность лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин; данное деяние влечет наложение штрафа в размере тысячи рублей.
Статья: Вызов в инспекцию: в каких случаях и чем может закончиться?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)На заметку. Пара слов о вызове на допрос в качестве свидетеля. В Письме от 08.08.2022 N 03-02-07/76644 Минфин России отметил, что такое мероприятие является самостоятельной формой налогового контроля. Свидетелем для дачи показаний может быть приглашено любое физлицо, которому известны значимые обстоятельства предполагаемого налогового правонарушения. Неявка или отказ от посещения ИФНС без уважительной причины влекут за собой штраф в размере 1 000 рублей по статье 128 НК РФ. Однако административная и уголовная ответственность отсутствует, что было подчеркнуто ФНС России в Письме от 17.07.2013 N АС-4-2/12837.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)На заметку. Пара слов о вызове на допрос в качестве свидетеля. В Письме от 08.08.2022 N 03-02-07/76644 Минфин России отметил, что такое мероприятие является самостоятельной формой налогового контроля. Свидетелем для дачи показаний может быть приглашено любое физлицо, которому известны значимые обстоятельства предполагаемого налогового правонарушения. Неявка или отказ от посещения ИФНС без уважительной причины влекут за собой штраф в размере 1 000 рублей по статье 128 НК РФ. Однако административная и уголовная ответственность отсутствует, что было подчеркнуто ФНС России в Письме от 17.07.2013 N АС-4-2/12837.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2022 - январь 2023 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 3)Руководитель организации вправе не свидетельствовать против себя, однако может быть оштрафован за неявку на допрос в налоговый орган в качестве свидетеля.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 3)Руководитель организации вправе не свидетельствовать против себя, однако может быть оштрафован за неявку на допрос в налоговый орган в качестве свидетеля.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Как отмечалось, п. 2.3 указанного Письма ФНС России территориальным налоговым органам рекомендовано применять меры ответственности, предусмотренные ст. 19.4 КоАП РФ, к налогоплательщикам в случае их неявки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Как отмечалось, п. 2.3 указанного Письма ФНС России территориальным налоговым органам рекомендовано применять меры ответственности, предусмотренные ст. 19.4 КоАП РФ, к налогоплательщикам в случае их неявки.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Как отмечалось, п. 2.3 указанного Письма ФНС России территориальным налоговым органам рекомендовано применять меры ответственности, предусмотренные статьей 19.4 КоАП РФ, к налогоплательщикам в случае их неявки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Как отмечалось, п. 2.3 указанного Письма ФНС России территориальным налоговым органам рекомендовано применять меры ответственности, предусмотренные статьей 19.4 КоАП РФ, к налогоплательщикам в случае их неявки.
"Уголовно-правовая охрана финансово-бюджетной сферы: научно-практическое пособие"
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Так, в Законе 1953 г. устанавливается ответственность за непредставление затребованной информации уполномоченному налоговому инспектору, неуведомление инспектора в соответствующих случаях, неявку по требованию инспектора и т.п. (ст. 8C), отказ от дачи показаний инспектору (ст. 8D). За данные деяния предусмотрено наказание в виде штрафа в размере 20 "штрафных единиц" (penal units) <1> за первое деяние, 40 единиц - за второе и 50 единиц или лишения свободы на срок до 12 месяцев за третье и последующие деяния (ст. 8E).
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Так, в Законе 1953 г. устанавливается ответственность за непредставление затребованной информации уполномоченному налоговому инспектору, неуведомление инспектора в соответствующих случаях, неявку по требованию инспектора и т.п. (ст. 8C), отказ от дачи показаний инспектору (ст. 8D). За данные деяния предусмотрено наказание в виде штрафа в размере 20 "штрафных единиц" (penal units) <1> за первое деяние, 40 единиц - за второе и 50 единиц или лишения свободы на срок до 12 месяцев за третье и последующие деяния (ст. 8E).
Вопрос: Подлежит ли ответственности по ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ должностное лицо организации за непредставление пояснений по требованию налогового органа по вопросу расхождения в показателях отчета о прибылях и убытках и декларации по НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вместе с тем сама ФНС России разъясняла, что указанная административная ответственность применяется за неявку в налоговый орган, а не за отказ от дачи пояснений (п. 2.3 Письма ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837). Форма требования о представлении пояснений не содержит предупреждения об административной ответственности. Таким образом, по мнению ФНС России и исходя из формы требования о представлении пояснений, за непредставление письменных пояснений ответственности по ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ в принципе быть не должно.
(Консультация эксперта, 2024)Вместе с тем сама ФНС России разъясняла, что указанная административная ответственность применяется за неявку в налоговый орган, а не за отказ от дачи пояснений (п. 2.3 Письма ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837). Форма требования о представлении пояснений не содержит предупреждения об административной ответственности. Таким образом, по мнению ФНС России и исходя из формы требования о представлении пояснений, за непредставление письменных пояснений ответственности по ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ в принципе быть не должно.
Вопрос: В феврале 2026 г. налогоплательщик получил уведомление о вызове в налоговый орган для дачи пояснений по декларации за I кв. 2022 г. Обязан ли он давать пояснения, явиться в налоговый орган в указанный в уведомлении срок? Каковы меры ответственности при неявке? Будет ли аргументом, что сроки налоговой проверки истекли?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Сам по себе НК РФ не предусматривает ответственности за неявку налогоплательщика (иных лиц) на основании письменного уведомления в налоговые органы. Однако такая ответственность предусмотрена Кодексом РФ об административных правонарушениях.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Сам по себе НК РФ не предусматривает ответственности за неявку налогоплательщика (иных лиц) на основании письменного уведомления в налоговые органы. Однако такая ответственность предусмотрена Кодексом РФ об административных правонарушениях.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамИмейте в виду, что в ч. 1 ст. 128 НК РФ предусмотрена ответственность за неявку (уклонение от явки) для дачи свидетельских показаний по делу о налоговом правонарушении. Штраф установлен в размере 1 000 руб.
Статья: Процедура допроса руководителя компании за трудовые нарушения. Возможно ли его задержание. Анализ судебной практики сложных трудовых споров
(Мартасов Д.)
("Трудовое право", 2026, N 2)В соответствии с положениями статьи 128 Налогового кодекса Российской Федерации неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей <7>.
(Мартасов Д.)
("Трудовое право", 2026, N 2)В соответствии с положениями статьи 128 Налогового кодекса Российской Федерации неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей <7>.
Статья: Новости от 08.05.2024
("Главная книга", 2024, N 10)Вызвать в качестве свидетеля налоговики вправе любое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля. За неявку свидетеля либо уклонение от явки без уважительных причин установлен штраф в размере 1 000 руб.
("Главная книга", 2024, N 10)Вызвать в качестве свидетеля налоговики вправе любое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля. За неявку свидетеля либо уклонение от явки без уважительных причин установлен штраф в размере 1 000 руб.