Штраф за неявку в налоговую
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за неявку в налоговую (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.07.2023 N 18АП-7670/2023 по делу N А07-40500/2022
Требование: О признании недействительными решений налогового органа о принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам в банках, обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Основаниями для принятия Инспекцией обеспечительных мер послужили следующие обстоятельства: отсутствие зарегистрированных в установленном порядке прав ООО "БашЦС" на недвижимое имущество, земельные участки; наличие договора лизинга на транспортное средство ГАЗ 3009D3 с датой последней выплаты по лизингу 31.07.2027; непредставление документов (информации) для проведения мероприятий налогового контроля; снижение финансовых показателей должника: доходов, оборотов по расчетным счетам ООО "БашЦС" в банках, доходов от реализации, получение убытка в текущем году, снижение численности сотрудников; неплатежеспособность: наличие долга по платежам в бюджет, инициирование взыскания в судебном порядке денежных средств с компании; неявка представителя налогоплательщика по уведомлению инспекции для дачи пояснений по вопросу принятия обеспечительных мер; применение схем ухода от налогообложения; значительная сумма доначисленного налога, пеней и штрафа.
Требование: О признании недействительными решений налогового органа о принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций по счетам в банках, обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Основаниями для принятия Инспекцией обеспечительных мер послужили следующие обстоятельства: отсутствие зарегистрированных в установленном порядке прав ООО "БашЦС" на недвижимое имущество, земельные участки; наличие договора лизинга на транспортное средство ГАЗ 3009D3 с датой последней выплаты по лизингу 31.07.2027; непредставление документов (информации) для проведения мероприятий налогового контроля; снижение финансовых показателей должника: доходов, оборотов по расчетным счетам ООО "БашЦС" в банках, доходов от реализации, получение убытка в текущем году, снижение численности сотрудников; неплатежеспособность: наличие долга по платежам в бюджет, инициирование взыскания в судебном порядке денежных средств с компании; неявка представителя налогоплательщика по уведомлению инспекции для дачи пояснений по вопросу принятия обеспечительных мер; применение схем ухода от налогообложения; значительная сумма доначисленного налога, пеней и штрафа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Процедура допроса свидетеля в делах о налоговых правонарушениях требует корректировки со стороны законодателя
(Цыганков В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 2)Основной причиной низкой эффективности привлечения свидетелей к осуществлению налогового контроля ФНС России называет отсутствие мотивации свидетеля являться на допрос в налоговый орган вследствие незначительного размера штрафа за неявку лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, - 1 000 руб. (п. 1 ст. 128 НК РФ), а также непривлечения свидетеля к ответственности <1>.
(Цыганков В.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2024, N 2)Основной причиной низкой эффективности привлечения свидетелей к осуществлению налогового контроля ФНС России называет отсутствие мотивации свидетеля являться на допрос в налоговый орган вследствие незначительного размера штрафа за неявку лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, - 1 000 руб. (п. 1 ст. 128 НК РФ), а также непривлечения свидетеля к ответственности <1>.
Статья: Допрос руководителя компании в налоговом органе. Что нужно знать?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Сразу ответим на вопрос, что будет, если руководитель, получивший повестку на допрос, проигнорирует документ. Налоговый кодекс предусматривает два вида штрафа для свидетеля (ст. 128 НК РФ): за неявку в налоговый орган (уклонение от явки) без уважительных причин может быть наложен штраф в размере 1 000 рублей. При этом привлечь свидетеля к ответственности по такому основанию в рамках одного дела о налоговом правонарушении могут несколько раз. "То есть каждый факт неявки без уважительной причины является самостоятельным нарушением. Кроме того, неявка на допрос более одного раза может рассматриваться как отягчающее обстоятельство, которое удваивает размер штрафа", - говорит Роман Нетужилов.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Сразу ответим на вопрос, что будет, если руководитель, получивший повестку на допрос, проигнорирует документ. Налоговый кодекс предусматривает два вида штрафа для свидетеля (ст. 128 НК РФ): за неявку в налоговый орган (уклонение от явки) без уважительных причин может быть наложен штраф в размере 1 000 рублей. При этом привлечь свидетеля к ответственности по такому основанию в рамках одного дела о налоговом правонарушении могут несколько раз. "То есть каждый факт неявки без уважительной причины является самостоятельным нарушением. Кроме того, неявка на допрос более одного раза может рассматриваться как отягчающее обстоятельство, которое удваивает размер штрафа", - говорит Роман Нетужилов.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 10.11.2023 N ЕА-7-8/842@
(ред. от 25.06.2025)
"Об осуществлении бюджетных полномочий главного администратора доходов федерального бюджета Федеральной налоговой службой, администраторов доходов федерального бюджета Федеральной налоговой службой, территориальными органами Федеральной налоговой службы, Федеральным казенным учреждением "Налог-Сервис" Федеральной налоговой службы (г. Москва)"Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний)
(ред. от 25.06.2025)
"Об осуществлении бюджетных полномочий главного администратора доходов федерального бюджета Федеральной налоговой службой, администраторов доходов федерального бюджета Федеральной налоговой службой, территориальными органами Федеральной налоговой службы, Федеральным казенным учреждением "Налог-Сервис" Федеральной налоговой службы (г. Москва)"Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний)
Готовое решение: Допрос свидетелей налоговым органом
(КонсультантПлюс, 2025)за неявку свидетеля в налоговый орган (уклонение от явки) без уважительных причин - штраф в размере 1 000 руб.
(КонсультантПлюс, 2025)за неявку свидетеля в налоговый орган (уклонение от явки) без уважительных причин - штраф в размере 1 000 руб.
Вопрос: Подлежит ли ответственности по ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ должностное лицо организации за непредставление пояснений по требованию налогового органа по вопросу расхождения в показателях отчета о прибылях и убытках и декларации по НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вместе с тем сама ФНС России разъясняла, что указанная административная ответственность применяется за неявку в налоговый орган, а не за отказ от дачи пояснений (п. 2.3 Письма ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837). Форма требования о представлении пояснений не содержит предупреждения об административной ответственности. Таким образом, по мнению ФНС России и исходя из формы требования о представлении пояснений, за непредставление письменных пояснений ответственности по ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ в принципе быть не должно.
(Консультация эксперта, 2024)Вместе с тем сама ФНС России разъясняла, что указанная административная ответственность применяется за неявку в налоговый орган, а не за отказ от дачи пояснений (п. 2.3 Письма ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837). Форма требования о представлении пояснений не содержит предупреждения об административной ответственности. Таким образом, по мнению ФНС России и исходя из формы требования о представлении пояснений, за непредставление письменных пояснений ответственности по ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ в принципе быть не должно.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Как отмечалось, п. 2.3 указанного Письма ФНС России территориальным налоговым органам рекомендовано применять меры ответственности, предусмотренные статьей 19.4 КоАП РФ, к налогоплательщикам в случае их неявки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Как отмечалось, п. 2.3 указанного Письма ФНС России территориальным налоговым органам рекомендовано применять меры ответственности, предусмотренные статьей 19.4 КоАП РФ, к налогоплательщикам в случае их неявки.
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)3. Суд может признать обязательной явку в судебное заседание лиц, участвующих в деле, о чем отмечается в определении о принятии заявления к производству и о подготовке дела к судебному разбирательству. В таком случае неявка лиц будет считаться основанием для наложения штрафа в порядке и размере, установленных ст. 122 - 123 КАС РФ.
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)3. Суд может признать обязательной явку в судебное заседание лиц, участвующих в деле, о чем отмечается в определении о принятии заявления к производству и о подготовке дела к судебному разбирательству. В таком случае неявка лиц будет считаться основанием для наложения штрафа в порядке и размере, установленных ст. 122 - 123 КАС РФ.
Вопрос: Правомерно ли привлечение к ответственности свидетеля за неявку на допрос, учитывая, что повестка была направлена налоговым органом по почте заказным письмом и не была получена свидетелем?
(Консультация эксперта, 2025)Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет ответственность по ст. 128 НК РФ в виде штрафа в размере 1 000 руб. При этом в НК РФ не сказано, какие именно причины являются уважительными. На наш взгляд, одной из таких причин может быть неполучение свидетелем повестки, направленной по почте.
(Консультация эксперта, 2025)Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет ответственность по ст. 128 НК РФ в виде штрафа в размере 1 000 руб. При этом в НК РФ не сказано, какие именно причины являются уважительными. На наш взгляд, одной из таких причин может быть неполучение свидетелем повестки, направленной по почте.
Вопрос: Физическое лицо обнаружило в почтовом ящике адресованную ему повестку о вызове в налоговый орган для дачи свидетельских показаний (повестка была без почтового конверта). Соблюден ли порядок вручения повестки в данном случае?
(Консультация эксперта, 2023)Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере 1 000 руб. (ст. 128 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере 1 000 руб. (ст. 128 НК РФ).
Статья: Новости от 08.05.2024
("Главная книга", 2024, N 10)Вызвать в качестве свидетеля налоговики вправе любое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля. За неявку свидетеля либо уклонение от явки без уважительных причин установлен штраф в размере 1 000 руб.
("Главная книга", 2024, N 10)Вызвать в качестве свидетеля налоговики вправе любое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля. За неявку свидетеля либо уклонение от явки без уважительных причин установлен штраф в размере 1 000 руб.
Готовое решение: Какие контрольные мероприятия инспекторы могут проводить вне рамок налоговых проверок
(КонсультантПлюс, 2025)Игнорировать уведомление о вызове для дачи показаний не стоит. Свидетеля могут оштрафовать за неявку на 1 000 руб. (ст. 128 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Игнорировать уведомление о вызове для дачи показаний не стоит. Свидетеля могут оштрафовать за неявку на 1 000 руб. (ст. 128 НК РФ).
Статья: Вызов в инспекцию: в каких случаях и чем может закончиться?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)На заметку. Пара слов о вызове на допрос в качестве свидетеля. В Письме от 08.08.2022 N 03-02-07/76644 Минфин России отметил, что такое мероприятие является самостоятельной формой налогового контроля. Свидетелем для дачи показаний может быть приглашено любое физлицо, которому известны значимые обстоятельства предполагаемого налогового правонарушения. Неявка или отказ от посещения ИФНС без уважительной причины влекут за собой штраф в размере 1 000 рублей по статье 128 НК РФ. Однако административная и уголовная ответственность отсутствует, что было подчеркнуто ФНС России в Письме от 17.07.2013 N АС-4-2/12837.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)На заметку. Пара слов о вызове на допрос в качестве свидетеля. В Письме от 08.08.2022 N 03-02-07/76644 Минфин России отметил, что такое мероприятие является самостоятельной формой налогового контроля. Свидетелем для дачи показаний может быть приглашено любое физлицо, которому известны значимые обстоятельства предполагаемого налогового правонарушения. Неявка или отказ от посещения ИФНС без уважительной причины влекут за собой штраф в размере 1 000 рублей по статье 128 НК РФ. Однако административная и уголовная ответственность отсутствует, что было подчеркнуто ФНС России в Письме от 17.07.2013 N АС-4-2/12837.