Штраф за невыплату суточных
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за невыплату суточных (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление ЕСПЧ от 04.04.2018
"Дело "Коррейя де Матуш (Correia de Matos) против Португалии" (жалоба N 56402/12)
По делу обжалуются решения внутригосударственных судов, отказавших заявителю в возможности лично осуществлять свою защиту в уголовном разбирательстве и требовавших, чтобы его интересы были представлены адвокатом. По делу требования пункта 1 и подпункта "с" пункта 3 статьи 6 Конвенции нарушены не были.18. 12 декабря 2013 г. уголовный трибунал Байшо-Воуга после слушания, на которое заявитель вновь не явился, но назначенный судом его адвокат присутствовал, признал заявителя виновным в оскорблении при отягчающих вину обстоятельствах (см. § 50 настоящего Постановления) и обязал его выплатить 140 суточных штрафов в размере 9 евро каждый, а также издержки по разбирательству.
"Дело "Коррейя де Матуш (Correia de Matos) против Португалии" (жалоба N 56402/12)
По делу обжалуются решения внутригосударственных судов, отказавших заявителю в возможности лично осуществлять свою защиту в уголовном разбирательстве и требовавших, чтобы его интересы были представлены адвокатом. По делу требования пункта 1 и подпункта "с" пункта 3 статьи 6 Конвенции нарушены не были.18. 12 декабря 2013 г. уголовный трибунал Байшо-Воуга после слушания, на которое заявитель вновь не явился, но назначенный судом его адвокат присутствовал, признал заявителя виновным в оскорблении при отягчающих вину обстоятельствах (см. § 50 настоящего Постановления) и обязал его выплатить 140 суточных штрафов в размере 9 евро каждый, а также издержки по разбирательству.
Постановление Президиума ВАС РФ от 04.04.2006 N 13692/05 по делу N А73-435/2005-16
Заявление о признании недействительным ненормативного акта налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за неуплату единого социального налога удовлетворено правомерно, поскольку выплаты иностранной валюты взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания российских судоходных компаний относятся к компенсационным выплатам, связанным с особыми условиями труда, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ освобождаются от налогообложения.По результатам проверки инспекцией составлен акт от 10.12.2004 N 11-45/61-1852дсп, на основании которого принято решение от 11.01.2005 N 11-45/56 о привлечении общества к налоговой ответственности по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату единого социального налога в виде взыскания 636528 рублей штрафа. Кроме того, обществу предложено уплатить 3182644 рубля единого социального налога и 344717 рублей пеней.
Заявление о признании недействительным ненормативного акта налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за неуплату единого социального налога удовлетворено правомерно, поскольку выплаты иностранной валюты взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания российских судоходных компаний относятся к компенсационным выплатам, связанным с особыми условиями труда, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ освобождаются от налогообложения.По результатам проверки инспекцией составлен акт от 10.12.2004 N 11-45/61-1852дсп, на основании которого принято решение от 11.01.2005 N 11-45/56 о привлечении общества к налоговой ответственности по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату единого социального налога в виде взыскания 636528 рублей штрафа. Кроме того, обществу предложено уплатить 3182644 рубля единого социального налога и 344717 рублей пеней.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Можно ли отменить суточные при командировке?
(Консультация эксперта, Гострудинспекция в Кировской обл., 2026)Также за невыплату, неполную выплату суточных в установленный срок ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, которая влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 руб.; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 1 000 до 5 000 руб.; на юридических лиц - от 30 000 до 50 000 руб.
(Консультация эксперта, Гострудинспекция в Кировской обл., 2026)Также за невыплату, неполную выплату суточных в установленный срок ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, которая влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 руб.; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 1 000 до 5 000 руб.; на юридических лиц - от 30 000 до 50 000 руб.
Нормативные акты
Постановление ЕСПЧ от 04.04.2018
"Дело "Коррейя де Матуш (Correia de Matos) против Португалии" (жалоба N 56402/12) [рус., англ.]18. 12 декабря 2013 г. уголовный трибунал Байшо-Воуга после слушания, на которое заявитель вновь не явился, но назначенный судом его адвокат присутствовал, признал заявителя виновным в оскорблении при отягчающих вину обстоятельствах (см. § 50 настоящего Постановления) и обязал его выплатить 140 суточных штрафов в размере 9 евро каждый, а также издержки по разбирательству.
"Дело "Коррейя де Матуш (Correia de Matos) против Португалии" (жалоба N 56402/12) [рус., англ.]18. 12 декабря 2013 г. уголовный трибунал Байшо-Воуга после слушания, на которое заявитель вновь не явился, но назначенный судом его адвокат присутствовал, признал заявителя виновным в оскорблении при отягчающих вину обстоятельствах (см. § 50 настоящего Постановления) и обязал его выплатить 140 суточных штрафов в размере 9 евро каждый, а также издержки по разбирательству.
Постановление Правительства Москвы от 24.05.1994 N 442
(ред. от 28.07.2009)
"Об организации деятельности гаражно-стояночного хозяйства на территории административных округов г. Москвы"
(вместе с "Положением о порядке ликвидации самовольно построенных гаражей (автостоянок)", "Положением о гаражной межведомственной комиссии префектуры административного округа г. Москвы", "Положением о гаражной комиссии района", "Примерными правилами пользования платными охраняемыми автостоянками в г. Москве")При краткосрочном хранении транспортного средства автовладелец, превысивший установленный срок хранения, оплачивает штраф за каждые (полные, неполные) сутки в трехкратном размере от установленного суточного тарифа.
(ред. от 28.07.2009)
"Об организации деятельности гаражно-стояночного хозяйства на территории административных округов г. Москвы"
(вместе с "Положением о порядке ликвидации самовольно построенных гаражей (автостоянок)", "Положением о гаражной межведомственной комиссии префектуры административного округа г. Москвы", "Положением о гаражной комиссии района", "Примерными правилами пользования платными охраняемыми автостоянками в г. Москве")При краткосрочном хранении транспортного средства автовладелец, превысивший установленный срок хранения, оплачивает штраф за каждые (полные, неполные) сутки в трехкратном размере от установленного суточного тарифа.
Вопрос: Сотрудник был направлен в командировку. В командировке он не выполнил то задание, которое ему было поручено. Можно ли в данном случае ему не выплачивать суточные?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)За невыплату, неполную выплату суточных в установленный срок имеется административная ответственность, предусмотренная ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ, эти нарушения влекут предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 руб.; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 1 000 до 5 000 руб.; на юридических лиц - от 30 000 до 50 000 руб.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)За невыплату, неполную выплату суточных в установленный срок имеется административная ответственность, предусмотренная ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ, эти нарушения влекут предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 руб.; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 1 000 до 5 000 руб.; на юридических лиц - от 30 000 до 50 000 руб.
Вопрос: Директор уехал в командировку в субботу, в пятницу у него был последний день отпуска. О командировке директор сообщил в первый рабочий день, когда прибыл в место командировки. Какие штрафные санкции предусмотрены за несвоевременную выплату суточных?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Также за невыплату, неполную выплату суточных в установленный срок ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, которая влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 руб.; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 1 000 до 5 000 руб.; на юридических лиц - от 30 000 до 50 000 руб.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Также за невыплату, неполную выплату суточных в установленный срок ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, которая влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 руб.; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 1 000 до 5 000 руб.; на юридических лиц - от 30 000 до 50 000 руб.
Статья: Коротко о важном от 28.08.2007
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2007, N 9)С 11 августа штраф за невыплату зарплаты свыше двух месяцев из-за корыстной или личной заинтересованности взимается с руководителя организации в размере до 120 тыс. руб. (ранее - 80 тыс. руб.). Максимальный штраф, если невыплата привела к тяжким последствиям, теперь может достигать 500 тыс. руб. или выплачиваться в объеме зарплаты за три года. Также увеличены штрафы за невыплату пенсий, стипендий и прочих установленных законодательством пособий и выплат.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2007, N 9)С 11 августа штраф за невыплату зарплаты свыше двух месяцев из-за корыстной или личной заинтересованности взимается с руководителя организации в размере до 120 тыс. руб. (ранее - 80 тыс. руб.). Максимальный штраф, если невыплата привела к тяжким последствиям, теперь может достигать 500 тыс. руб. или выплачиваться в объеме зарплаты за три года. Также увеличены штрафы за невыплату пенсий, стипендий и прочих установленных законодательством пособий и выплат.
Статья: Суточные по-новому
(Новинский Д.Ю.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2007, N 11)Норма суточных в 100 руб. установлена только для целей исчисления и расчета налоговой базы по налогу на прибыль. Для целей обложения НДФЛ она не применяется. И если организация не исчислит и не уплатит с разницы НДФЛ, она не совершит никакого противоправного действия и поэтому опасаться каких-либо штрафных санкций со стороны ИФНС не следует. При этом нужно помнить, что согласно Постановлению Президиума ВАС РФ от 17.09.2002 N 3558/02 лицо несет ответственность только при наличии вины за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств. При отсутствии обязательств (в данном случае - обязательств исчислить и уплатить налог на доходы физического лица) отсутствует и основание для применения штрафных санкций.
(Новинский Д.Ю.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2007, N 11)Норма суточных в 100 руб. установлена только для целей исчисления и расчета налоговой базы по налогу на прибыль. Для целей обложения НДФЛ она не применяется. И если организация не исчислит и не уплатит с разницы НДФЛ, она не совершит никакого противоправного действия и поэтому опасаться каких-либо штрафных санкций со стороны ИФНС не следует. При этом нужно помнить, что согласно Постановлению Президиума ВАС РФ от 17.09.2002 N 3558/02 лицо несет ответственность только при наличии вины за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств. При отсутствии обязательств (в данном случае - обязательств исчислить и уплатить налог на доходы физического лица) отсутствует и основание для применения штрафных санкций.
Статья: Типичные заблуждения практикующих специалистов при применении расчетных листов
(Фимина Н.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)Аналогичный подход следует применять в отношении иных выплат, которые не относятся к оплате труда (материальной помощи, суточных и др.).
(Фимина Н.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)Аналогичный подход следует применять в отношении иных выплат, которые не относятся к оплате труда (материальной помощи, суточных и др.).
Вопрос: Организация отправляет работников в командировки сроком на один день. При этом работникам выплачиваются суточные. По результатам выездной проверки организация была привлечена к ответственности в виде штрафа и пеней за неуплату страховых взносов на том основании, что такие суточные не относятся к компенсационным выплатам и к данным доходам неприменимы положения ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". Правомерны ли действия контролирующего органа?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация отправляет работников в командировки сроком на один день. При этом работникам выплачиваются суточные. По результатам выездной проверки организация была привлечена к ответственности в виде штрафа и пеней за неуплату страховых взносов на том основании, что такие суточные не относятся к компенсационным выплатам и к данным доходам неприменимы положения ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". Правомерны ли действия контролирующего органа?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация отправляет работников в командировки сроком на один день. При этом работникам выплачиваются суточные. По результатам выездной проверки организация была привлечена к ответственности в виде штрафа и пеней за неуплату страховых взносов на том основании, что такие суточные не относятся к компенсационным выплатам и к данным доходам неприменимы положения ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". Правомерны ли действия контролирующего органа?
Статья: Финансовая помощь спортивным учреждениям
(Егорова А.В.)
("Налоговый вестник", 2011, N 1)А вот ставропольские налоговые органы на поездку работников ООО на спартакиаду посмотрели иначе. Они решили, что поездка не отвечает признакам служебной командировки, поэтому оплата проезда, проживания и суточные не являются компенсационной выплатой и со всей суммы выплат работникам следует удержать НДФЛ, а с ООО удержать пени и наложить штраф. Однако ФАС Северо-Кавказского округа установил: сотрудники общества направлялись для участия в спортивных соревнованиях по инициативе работодателя и в его интересах, при этом поездка соответствовала всем признакам служебной командировки, предусмотренным ст. 166 Трудового кодекса РФ. Сотрудники не имели экономической выгоды от компенсации понесенных расходов на проезд и проживание в месте проведения соревнований.
(Егорова А.В.)
("Налоговый вестник", 2011, N 1)А вот ставропольские налоговые органы на поездку работников ООО на спартакиаду посмотрели иначе. Они решили, что поездка не отвечает признакам служебной командировки, поэтому оплата проезда, проживания и суточные не являются компенсационной выплатой и со всей суммы выплат работникам следует удержать НДФЛ, а с ООО удержать пени и наложить штраф. Однако ФАС Северо-Кавказского округа установил: сотрудники общества направлялись для участия в спортивных соревнованиях по инициативе работодателя и в его интересах, при этом поездка соответствовала всем признакам служебной командировки, предусмотренным ст. 166 Трудового кодекса РФ. Сотрудники не имели экономической выгоды от компенсации понесенных расходов на проезд и проживание в месте проведения соревнований.
Вопрос: Работодатель направляет в командировку на 5 дней, но сказал, что выплатит только зарплату, а суточные за командировку не положены. Правомерно ли это?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)За невыплату, неполную выплату суточных в установленный срок имеется административная ответственность, предусмотренная ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ, эти нарушения влекут предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 руб.; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 1 000 до 5 000 руб.; на юридических лиц - от 30 000 до 50 000 руб.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)За невыплату, неполную выплату суточных в установленный срок имеется административная ответственность, предусмотренная ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ, эти нарушения влекут предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 руб.; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 1 000 до 5 000 руб.; на юридических лиц - от 30 000 до 50 000 руб.
"Обзор судебной практики ВАС РФ (апрель - май 2006 г.)"
(Филимонова О.)
("Корпоративный юрист", 2006, N 7)Налоговой инспекцией было принято решение о привлечении общества к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ за неуплату ЕСН в виде взыскания суммы штрафа, а также предложено уплатить суммы ЕСН и пеней, поскольку, по мнению налоговой инспекции, общество не включило в налоговую базу выплаты иностранной валюты взамен суточных, производимые экипажам судов заграничного плавания морского флота судоходных российских компаний и членам судов заграничного плавания. Не согласившись с решением налоговой инспекции, общество обратилось в суд о признании его недействительным. В первой и кассационной инстанциях требование было удовлетворено. Президиум ВАС РФ считает, что обжалуемые налоговой инспекцией данные судебные акты подлежат оставлению без изменения по следующим основаниям. Выплаты иностранной валюты взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания российских судоходных компаний осуществляются в соответствии с распоряжением Правительства РФ от 1 июня 1994 г. N 819-р и по своей правовой природе соответствуют установленным нормам и относятся к компенсационным выплатам, связанным с особыми условиями труда, которые на основании ст. 238 НК РФ освобождаются от налогообложения.
(Филимонова О.)
("Корпоративный юрист", 2006, N 7)Налоговой инспекцией было принято решение о привлечении общества к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ за неуплату ЕСН в виде взыскания суммы штрафа, а также предложено уплатить суммы ЕСН и пеней, поскольку, по мнению налоговой инспекции, общество не включило в налоговую базу выплаты иностранной валюты взамен суточных, производимые экипажам судов заграничного плавания морского флота судоходных российских компаний и членам судов заграничного плавания. Не согласившись с решением налоговой инспекции, общество обратилось в суд о признании его недействительным. В первой и кассационной инстанциях требование было удовлетворено. Президиум ВАС РФ считает, что обжалуемые налоговой инспекцией данные судебные акты подлежат оставлению без изменения по следующим основаниям. Выплаты иностранной валюты взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания российских судоходных компаний осуществляются в соответствии с распоряжением Правительства РФ от 1 июня 1994 г. N 819-р и по своей правовой природе соответствуют установленным нормам и относятся к компенсационным выплатам, связанным с особыми условиями труда, которые на основании ст. 238 НК РФ освобождаются от налогообложения.
Тематический выпуск: Споры, выигранные у налоговой
(Клокова Н.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 17-18)Налоговый орган провел выездную налоговую проверку организации по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за 2001 - 2003 гг. По результатам проверки вынесено решение, которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа за неуплату ЕСН, а также налогоплательщику предложено уплатить доначисленные ЕСН и пени.
(Клокова Н.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 17-18)Налоговый орган провел выездную налоговую проверку организации по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за 2001 - 2003 гг. По результатам проверки вынесено решение, которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа за неуплату ЕСН, а также налогоплательщику предложено уплатить доначисленные ЕСН и пени.