Штраф за невыплату суточных
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за невыплату суточных (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление ЕСПЧ от 04.04.2018
"Дело "Коррейя де Матуш (Correia de Matos) против Португалии" (жалоба N 56402/12)
По делу обжалуются решения внутригосударственных судов, отказавших заявителю в возможности лично осуществлять свою защиту в уголовном разбирательстве и требовавших, чтобы его интересы были представлены адвокатом. По делу требования пункта 1 и подпункта "с" пункта 3 статьи 6 Конвенции нарушены не были.18. 12 декабря 2013 г. уголовный трибунал Байшо-Воуга после слушания, на которое заявитель вновь не явился, но назначенный судом его адвокат присутствовал, признал заявителя виновным в оскорблении при отягчающих вину обстоятельствах (см. § 50 настоящего Постановления) и обязал его выплатить 140 суточных штрафов в размере 9 евро каждый, а также издержки по разбирательству.
"Дело "Коррейя де Матуш (Correia de Matos) против Португалии" (жалоба N 56402/12)
По делу обжалуются решения внутригосударственных судов, отказавших заявителю в возможности лично осуществлять свою защиту в уголовном разбирательстве и требовавших, чтобы его интересы были представлены адвокатом. По делу требования пункта 1 и подпункта "с" пункта 3 статьи 6 Конвенции нарушены не были.18. 12 декабря 2013 г. уголовный трибунал Байшо-Воуга после слушания, на которое заявитель вновь не явился, но назначенный судом его адвокат присутствовал, признал заявителя виновным в оскорблении при отягчающих вину обстоятельствах (см. § 50 настоящего Постановления) и обязал его выплатить 140 суточных штрафов в размере 9 евро каждый, а также издержки по разбирательству.
Постановление Президиума ВАС РФ от 04.04.2006 N 13692/05 по делу N А73-435/2005-16
Заявление о признании недействительным ненормативного акта налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за неуплату единого социального налога удовлетворено правомерно, поскольку выплаты иностранной валюты взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания российских судоходных компаний относятся к компенсационным выплатам, связанным с особыми условиями труда, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ освобождаются от налогообложения.По результатам проверки инспекцией составлен акт от 10.12.2004 N 11-45/61-1852дсп, на основании которого принято решение от 11.01.2005 N 11-45/56 о привлечении общества к налоговой ответственности по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату единого социального налога в виде взыскания 636528 рублей штрафа. Кроме того, обществу предложено уплатить 3182644 рубля единого социального налога и 344717 рублей пеней.
Заявление о признании недействительным ненормативного акта налогового органа о привлечении к налоговой ответственности за неуплату единого социального налога удовлетворено правомерно, поскольку выплаты иностранной валюты взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания российских судоходных компаний относятся к компенсационным выплатам, связанным с особыми условиями труда, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ освобождаются от налогообложения.По результатам проверки инспекцией составлен акт от 10.12.2004 N 11-45/61-1852дсп, на основании которого принято решение от 11.01.2005 N 11-45/56 о привлечении общества к налоговой ответственности по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату единого социального налога в виде взыскания 636528 рублей штрафа. Кроме того, обществу предложено уплатить 3182644 рубля единого социального налога и 344717 рублей пеней.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Можно ли отменить суточные при командировке?
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Кировской обл., 2025)Также за невыплату, неполную выплату суточных в установленный срок ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, которая влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 руб.; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 1 000 до 5 000 руб.; на юридических лиц - от 30 000 до 50 000 руб.
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Кировской обл., 2025)Также за невыплату, неполную выплату суточных в установленный срок ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, которая влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 руб.; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 1 000 до 5 000 руб.; на юридических лиц - от 30 000 до 50 000 руб.
Нормативные акты
Постановление ЕСПЧ от 04.04.2018
"Дело "Коррейя де Матуш (Correia de Matos) против Португалии" (жалоба N 56402/12) [рус., англ.]18. 12 декабря 2013 г. уголовный трибунал Байшо-Воуга после слушания, на которое заявитель вновь не явился, но назначенный судом его адвокат присутствовал, признал заявителя виновным в оскорблении при отягчающих вину обстоятельствах (см. § 50 настоящего Постановления) и обязал его выплатить 140 суточных штрафов в размере 9 евро каждый, а также издержки по разбирательству.
"Дело "Коррейя де Матуш (Correia de Matos) против Португалии" (жалоба N 56402/12) [рус., англ.]18. 12 декабря 2013 г. уголовный трибунал Байшо-Воуга после слушания, на которое заявитель вновь не явился, но назначенный судом его адвокат присутствовал, признал заявителя виновным в оскорблении при отягчающих вину обстоятельствах (см. § 50 настоящего Постановления) и обязал его выплатить 140 суточных штрафов в размере 9 евро каждый, а также издержки по разбирательству.
Постановление Правительства Москвы от 24.05.1994 N 442
(ред. от 28.07.2009)
"Об организации деятельности гаражно-стояночного хозяйства на территории административных округов г. Москвы"
(вместе с "Положением о порядке ликвидации самовольно построенных гаражей (автостоянок)", "Положением о гаражной межведомственной комиссии префектуры административного округа г. Москвы", "Положением о гаражной комиссии района", "Примерными правилами пользования платными охраняемыми автостоянками в г. Москве")При краткосрочном хранении транспортного средства автовладелец, превысивший установленный срок хранения, оплачивает штраф за каждые (полные, неполные) сутки в трехкратном размере от установленного суточного тарифа.
(ред. от 28.07.2009)
"Об организации деятельности гаражно-стояночного хозяйства на территории административных округов г. Москвы"
(вместе с "Положением о порядке ликвидации самовольно построенных гаражей (автостоянок)", "Положением о гаражной межведомственной комиссии префектуры административного округа г. Москвы", "Положением о гаражной комиссии района", "Примерными правилами пользования платными охраняемыми автостоянками в г. Москве")При краткосрочном хранении транспортного средства автовладелец, превысивший установленный срок хранения, оплачивает штраф за каждые (полные, неполные) сутки в трехкратном размере от установленного суточного тарифа.
Вопрос: Директор уехал в командировку в субботу, в пятницу у него был последний день отпуска. О командировке директор сообщил в первый рабочий день, когда прибыл в место командировки. Какие штрафные санкции предусмотрены за несвоевременную выплату суточных?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Также за невыплату, неполную выплату суточных в установленный срок ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, которая влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 руб.; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 1 000 до 5 000 руб.; на юридических лиц - от 30 000 до 50 000 руб.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Также за невыплату, неполную выплату суточных в установленный срок ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, которая влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 руб.; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от 1 000 до 5 000 руб.; на юридических лиц - от 30 000 до 50 000 руб.
Статья: Интересные судебные решения за последние две недели
("Российский налоговый курьер", 2014, N 21)Территориальное отделение ПФР в ходе выездной проверки пришло к выводу, что суммы, выданные работникам за однодневные командировки, являются допвыплатой в рамках трудовых отношений и поэтому облагаются страховыми взносами. По мнению проверяющих, эти суммы нельзя отнести к компенсациям, связанным со служебными поездками. Ведь при однодневных командировках суточные не выплачиваются (абз. 4 п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749).
("Российский налоговый курьер", 2014, N 21)Территориальное отделение ПФР в ходе выездной проверки пришло к выводу, что суммы, выданные работникам за однодневные командировки, являются допвыплатой в рамках трудовых отношений и поэтому облагаются страховыми взносами. По мнению проверяющих, эти суммы нельзя отнести к компенсациям, связанным со служебными поездками. Ведь при однодневных командировках суточные не выплачиваются (абз. 4 п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749).
Вопрос: Организация оказывает услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостинице. Как облагается НДС плата за фактический простой номера гостиницы в пределах суточного тарифа, взимаемая при гарантированном бронировании?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)При этом квалификация неустойки (штрафа, пеней) в качестве денежных средств, связанных или не связанных с оплатой реализованных продавцом товаров (работ, услуг), должна производиться в каждом конкретном случае с учетом условий соответствующих договоров в зависимости от конкретной хозяйственной ситуации.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)При этом квалификация неустойки (штрафа, пеней) в качестве денежных средств, связанных или не связанных с оплатой реализованных продавцом товаров (работ, услуг), должна производиться в каждом конкретном случае с учетом условий соответствующих договоров в зависимости от конкретной хозяйственной ситуации.
Статья: Финансовая помощь спортивным учреждениям
(Егорова А.В.)
("Налоговый вестник", 2011, N 1)А вот ставропольские налоговые органы на поездку работников ООО на спартакиаду посмотрели иначе. Они решили, что поездка не отвечает признакам служебной командировки, поэтому оплата проезда, проживания и суточные не являются компенсационной выплатой и со всей суммы выплат работникам следует удержать НДФЛ, а с ООО удержать пени и наложить штраф. Однако ФАС Северо-Кавказского округа установил: сотрудники общества направлялись для участия в спортивных соревнованиях по инициативе работодателя и в его интересах, при этом поездка соответствовала всем признакам служебной командировки, предусмотренным ст. 166 Трудового кодекса РФ. Сотрудники не имели экономической выгоды от компенсации понесенных расходов на проезд и проживание в месте проведения соревнований.
(Егорова А.В.)
("Налоговый вестник", 2011, N 1)А вот ставропольские налоговые органы на поездку работников ООО на спартакиаду посмотрели иначе. Они решили, что поездка не отвечает признакам служебной командировки, поэтому оплата проезда, проживания и суточные не являются компенсационной выплатой и со всей суммы выплат работникам следует удержать НДФЛ, а с ООО удержать пени и наложить штраф. Однако ФАС Северо-Кавказского округа установил: сотрудники общества направлялись для участия в спортивных соревнованиях по инициативе работодателя и в его интересах, при этом поездка соответствовала всем признакам служебной командировки, предусмотренным ст. 166 Трудового кодекса РФ. Сотрудники не имели экономической выгоды от компенсации понесенных расходов на проезд и проживание в месте проведения соревнований.
Статья: Неправомерное расходование бюджетных средств
(Павелин А.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2017, N 7)- получение кредитов (займов) казенными учреждениями. Напомним, что в силу ч. 10 ст. 161 БК РФ казенное учреждение не имеет права предоставлять и получать кредиты (займы), приобретать ценные бумаги. Субсидии и бюджетные кредиты казенному учреждению не предоставляются;
(Павелин А.)
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2017, N 7)- получение кредитов (займов) казенными учреждениями. Напомним, что в силу ч. 10 ст. 161 БК РФ казенное учреждение не имеет права предоставлять и получать кредиты (займы), приобретать ценные бумаги. Субсидии и бюджетные кредиты казенному учреждению не предоставляются;
Вопрос: Инспекция потребовала сдать уточненный расчет по страховым взносам, включив в него выплаченные командированным работникам суточные. Какова ответственность, если не выполнить данное требование?
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2018)В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2018)В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.
Статья: Типичные заблуждения практикующих специалистов при применении расчетных листов
(Фимина Н.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)Аналогичный подход следует применять в отношении иных выплат, которые не относятся к оплате труда (материальной помощи, суточных и др.).
(Фимина Н.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)Аналогичный подход следует применять в отношении иных выплат, которые не относятся к оплате труда (материальной помощи, суточных и др.).
Вопрос: Какой штраф установлен за невыдачу суточных перед командировкой сотрудника?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Какой штраф установлен за невыдачу суточных перед командировкой сотрудника?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Вопрос: Какой штраф установлен за невыдачу суточных перед командировкой сотрудника?
Статья: Интересные судебные решения за последние две недели
("Российский налоговый курьер", 2015, N 18)Проверяющие посчитали, что выплаченные работникам суммы являются частью зарплаты. Поэтому они должны облагаться взносами в фонды (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ и п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Тем более что однодневные командировки носили в компании массовый характер. В итоге фонд доначислил на эти выплаты страховые взносы, пени и штраф.
("Российский налоговый курьер", 2015, N 18)Проверяющие посчитали, что выплаченные работникам суммы являются частью зарплаты. Поэтому они должны облагаться взносами в фонды (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ и п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ). Тем более что однодневные командировки носили в компании массовый характер. В итоге фонд доначислил на эти выплаты страховые взносы, пени и штраф.
Вопрос: Вправе ли работодатель указать в положении о командировках, что размер суточных менеджера по продажам будет увеличиваться пропорционально количеству продаж, совершенных им в предыдущем месяце?
(Консультация эксперта, 2017)Таким образом, изменение размера суточных пропорционально количеству продаж, совершенных работником в предыдущем месяце, носит спорный характер и, по нашему мнению, может привести к признанию суточных поощрительными выплатами, то есть частью заработной платы, в результате чего данные выплаты будут отнесены к расходам на оплату труда, имеющим иное налогообложение. Если данное обстоятельство будет признано налоговым органом как неуплата или неправильное исчисление налога (или страховых взносов), это может повлечь взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) в соответствии со ст. 122 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2017)Таким образом, изменение размера суточных пропорционально количеству продаж, совершенных работником в предыдущем месяце, носит спорный характер и, по нашему мнению, может привести к признанию суточных поощрительными выплатами, то есть частью заработной платы, в результате чего данные выплаты будут отнесены к расходам на оплату труда, имеющим иное налогообложение. Если данное обстоятельство будет признано налоговым органом как неуплата или неправильное исчисление налога (или страховых взносов), это может повлечь взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) в соответствии со ст. 122 НК РФ.