Штраф за непредоставление налоговой отчетности
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за непредоставление налоговой отчетности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02.06.2023 N Ф04-2128/2023 по делу N А03-11310/2022
Требование: О признании частично недействительным представления органа финансового контроля.
Обстоятельства: Проверкой выявлено субсидирование деятельности общества при наличии неисполненной обязанности по уплате страховых взносов. Последнему предписано вернуть полученные средства.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку финансирование произведено на основании справок налогового органа об отсутствии задолженности, последующее выявление недоимки обусловлено периодичностью предоставления данных, доказательства нецелевого использования субсидии отсутствуют, цели и задачи государственной программы достигнуты.Таким образом, исходя из буквального и системного толкования условий Порядка, именно справка налогового органа подтверждает соответствие или несоответствие требованию Порядков в части отсутствия (или наличия) у соискателя на получение субсидии неисполненной обязанности по налогам, сборам и взносам. При этом в Порядках отсутствуют условия, связанные с обстоятельствами представления какой-либо налоговой (бухгалтерской) отчетности (в частности, отсутствует "привязка" справки к установленным нормами НК РФ датам представления налоговой отчетности), не предусмотрено представление других документов в подтверждение отсутствия неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Требование: О признании частично недействительным представления органа финансового контроля.
Обстоятельства: Проверкой выявлено субсидирование деятельности общества при наличии неисполненной обязанности по уплате страховых взносов. Последнему предписано вернуть полученные средства.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку финансирование произведено на основании справок налогового органа об отсутствии задолженности, последующее выявление недоимки обусловлено периодичностью предоставления данных, доказательства нецелевого использования субсидии отсутствуют, цели и задачи государственной программы достигнуты.Таким образом, исходя из буквального и системного толкования условий Порядка, именно справка налогового органа подтверждает соответствие или несоответствие требованию Порядков в части отсутствия (или наличия) у соискателя на получение субсидии неисполненной обязанности по налогам, сборам и взносам. При этом в Порядках отсутствуют условия, связанные с обстоятельствами представления какой-либо налоговой (бухгалтерской) отчетности (в частности, отсутствует "привязка" справки к установленным нормами НК РФ датам представления налоговой отчетности), не предусмотрено представление других документов в подтверждение отсутствия неисполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.09.2023 N 12АП-7241/2023 по делу N А12-22675/2020
Требование: Об отмене определения о частичном признании незаконными действий (бездействия) арбитражного управляющего.
Решение: Определение оставлено без изменения.Суд первой инстанции счел, что данное обстоятельство нарушает права должника, поскольку влечет увеличение текущих обязательств должника в виде штрафных санкций за несдачу отчетности и признал незаконными действия (бездействие) арбитражного управляющего Демьяненко А.В., выразившиеся в несоблюдении периодичности проведения собрания кредиторов ООО "Нордкомплекс", в несдаче налоговой и бухгалтерской отчетности ООО "Нордкомплекс" за период с 11 марта 2021 года по 16 февраля 2023 года.
Требование: Об отмене определения о частичном признании незаконными действий (бездействия) арбитражного управляющего.
Решение: Определение оставлено без изменения.Суд первой инстанции счел, что данное обстоятельство нарушает права должника, поскольку влечет увеличение текущих обязательств должника в виде штрафных санкций за несдачу отчетности и признал незаконными действия (бездействие) арбитражного управляющего Демьяненко А.В., выразившиеся в несоблюдении периодичности проведения собрания кредиторов ООО "Нордкомплекс", в несдаче налоговой и бухгалтерской отчетности ООО "Нордкомплекс" за период с 11 марта 2021 года по 16 февраля 2023 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Некоторые аспекты функционирования электронного документооборота в налоговых правоотношениях
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2022, N 7)Однако, несмотря на многочисленные положительные стороны электронного документооборота, в налоговых правоотношениях встречаются случаи, когда при технических сбоях в информационных системах добросовестные налогоплательщики привлекаются к ответственности при отсутствии их вины. ФНС России разъяснила, в каких случаях к налогоплательщику не применяются штрафные санкции за несвоевременное представление налоговой отчетности. Штраф не применяется в том случае, если лицо не смогло в срок сформировать и (или) направить отчетность по ТКС через оператора ЭДО или разработчика бухгалтерских учетных систем по независящим от него причинам. К таковым относятся технические сбои "облачного" программного обеспечения, недоступность электронных каналов связи и др. При этом налогоплательщик должен подтвердить, что такие обстоятельства действительно имели место. Для этого необходимо представить в налоговый орган подтверждающие документы. Такими подтверждающими документами являются в том числе письма от разработчиков бухгалтерских учетных систем или операторов ЭДО об отсутствии технической возможности формирования и (или) доставки налоговых деклараций (расчетов) в периоды, соответствующие срокам представления налоговых деклараций (расчетов), установленным НК РФ. При представлении налогоплательщиком подтверждающих документов до завершения камеральной налоговой проверки или до вручения акта налоговой проверки налоговый орган не инициирует процедуру привлечения к ответственности, установленной п. 1, 2 ст. 119 НК РФ. При представлении налогоплательщиком ходатайства о неприменении штрафных санкций, установленных вышеуказанной нормой (с приложением подтверждающих документов), после вручения акта налоговой проверки такой налогоплательщик не привлекается к вышеуказанной ответственности <42>. В связи с появлением таких разъяснений очевидно, что из сложившейся судебной практики, на которую ссылаются налоговые органы в своем письме, цифровые технологии, обеспечивающие организацию электронного документооборота, дают сбои в работе, которые негативно сказываются на налогоплательщиках. Напрашивается вывод о необходимости защиты налогоплательщиков в ситуациях по независящим от них причинам, возникающим из-за несовершенства работы искусственного интеллекта.
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2022, N 7)Однако, несмотря на многочисленные положительные стороны электронного документооборота, в налоговых правоотношениях встречаются случаи, когда при технических сбоях в информационных системах добросовестные налогоплательщики привлекаются к ответственности при отсутствии их вины. ФНС России разъяснила, в каких случаях к налогоплательщику не применяются штрафные санкции за несвоевременное представление налоговой отчетности. Штраф не применяется в том случае, если лицо не смогло в срок сформировать и (или) направить отчетность по ТКС через оператора ЭДО или разработчика бухгалтерских учетных систем по независящим от него причинам. К таковым относятся технические сбои "облачного" программного обеспечения, недоступность электронных каналов связи и др. При этом налогоплательщик должен подтвердить, что такие обстоятельства действительно имели место. Для этого необходимо представить в налоговый орган подтверждающие документы. Такими подтверждающими документами являются в том числе письма от разработчиков бухгалтерских учетных систем или операторов ЭДО об отсутствии технической возможности формирования и (или) доставки налоговых деклараций (расчетов) в периоды, соответствующие срокам представления налоговых деклараций (расчетов), установленным НК РФ. При представлении налогоплательщиком подтверждающих документов до завершения камеральной налоговой проверки или до вручения акта налоговой проверки налоговый орган не инициирует процедуру привлечения к ответственности, установленной п. 1, 2 ст. 119 НК РФ. При представлении налогоплательщиком ходатайства о неприменении штрафных санкций, установленных вышеуказанной нормой (с приложением подтверждающих документов), после вручения акта налоговой проверки такой налогоплательщик не привлекается к вышеуказанной ответственности <42>. В связи с появлением таких разъяснений очевидно, что из сложившейся судебной практики, на которую ссылаются налоговые органы в своем письме, цифровые технологии, обеспечивающие организацию электронного документооборота, дают сбои в работе, которые негативно сказываются на налогоплательщиках. Напрашивается вывод о необходимости защиты налогоплательщиков в ситуациях по независящим от них причинам, возникающим из-за несовершенства работы искусственного интеллекта.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)В данном случае нельзя признать, что непредставление налоговых деклараций связано с добросовестным заблуждением предпринимателя относительно применяемой системы налогообложения. Напротив, налогоплательщик не мог не осознавать противоправность собственных действий по использованию специальных налоговых режимов и непредставлению налоговой отчетности по общей системе налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)В данном случае нельзя признать, что непредставление налоговых деклараций связано с добросовестным заблуждением предпринимателя относительно применяемой системы налогообложения. Напротив, налогоплательщик не мог не осознавать противоправность собственных действий по использованию специальных налоговых режимов и непредставлению налоговой отчетности по общей системе налогообложения.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Следовательно, ответственность налогоплательщика наступает за непредставление им в срок уведомления о контролируемых сделках как одного из документов налоговой отчетности.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Следовательно, ответственность налогоплательщика наступает за непредставление им в срок уведомления о контролируемых сделках как одного из документов налоговой отчетности.
Статья: Четыре штрафа одновременно при нарушении применения спецрежима. Правомерно ли?
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Но окружной суд (Постановление АС СКО от 03.12.2021 N Ф08-11632/2021) признал решение инспекции недействительным по эпизоду, связанному с привлечением предпринимателя к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафов в размере 1 000 руб. за непредставление декларации по НДС и 1 000 руб. за непредставление декларации 3-НДФЛ. Арбитры указали: для налогоплательщиков, применяющих УСН, обязанность по представлению налоговой отчетности по иным налогам действующим законодательством не установлена, а доказательств вины ИП в совершении вменяемого правонарушения налоговым органом не представлено.
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Но окружной суд (Постановление АС СКО от 03.12.2021 N Ф08-11632/2021) признал решение инспекции недействительным по эпизоду, связанному с привлечением предпринимателя к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафов в размере 1 000 руб. за непредставление декларации по НДС и 1 000 руб. за непредставление декларации 3-НДФЛ. Арбитры указали: для налогоплательщиков, применяющих УСН, обязанность по представлению налоговой отчетности по иным налогам действующим законодательством не установлена, а доказательств вины ИП в совершении вменяемого правонарушения налоговым органом не представлено.
Статья: Обзор правовых позиций высших судей от ФНС
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)В данном случае с учетом установленных судами обстоятельств спора нельзя признать, что непредставление налоговых деклараций связано с добросовестным заблуждением ИП относительно применяемой системы налогообложения. Напротив, налогоплательщик не мог не осознавать противоправность собственных действий по использованию специальных налоговых режимов и непредставлению налоговой отчетности по ОСН.
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)В данном случае с учетом установленных судами обстоятельств спора нельзя признать, что непредставление налоговых деклараций связано с добросовестным заблуждением ИП относительно применяемой системы налогообложения. Напротив, налогоплательщик не мог не осознавать противоправность собственных действий по использованию специальных налоговых режимов и непредставлению налоговой отчетности по ОСН.
Статья: Налоговый мониторинг в контексте правоприменительной практики
(Громов В.В.)
("Закон", 2024, N 11)В-третьих, за непредставление налоговой отчетности участники налогового мониторинга привлекаются к налоговой ответственности наравне с остальными налогоплательщиками <22>. Даже при полной и своевременной уплате налога отсутствие представленных расчетов и (или) деклараций влечет наложение штрафа.
(Громов В.В.)
("Закон", 2024, N 11)В-третьих, за непредставление налоговой отчетности участники налогового мониторинга привлекаются к налоговой ответственности наравне с остальными налогоплательщиками <22>. Даже при полной и своевременной уплате налога отсутствие представленных расчетов и (или) деклараций влечет наложение штрафа.
Статья: Споры по снижению налогового штрафа
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)За нарушение налогового законодательства Налоговым кодексом для плательщиков предусмотрена ответственность в виде штрафа. Об этом, кажется, знают все. Штрафы могут быть назначены, например, за нарушение сроков ответа на требования, неуплату или частичную уплату налогов, неподачу налоговой отчетности. Выносятся денежные наказания в том числе по итогам налоговых проверок. Список неполный.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)За нарушение налогового законодательства Налоговым кодексом для плательщиков предусмотрена ответственность в виде штрафа. Об этом, кажется, знают все. Штрафы могут быть назначены, например, за нарушение сроков ответа на требования, неуплату или частичную уплату налогов, неподачу налоговой отчетности. Выносятся денежные наказания в том числе по итогам налоговых проверок. Список неполный.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Исключение участника из общества с ограниченной ответственностьюОднако суд апелляционной инстанции не учел, что инициируя проведение общего собрания участников общества, истец ставил вопрос о досрочном прекращении полномочий Вартанова Р.А. и об избрании нового директора, а также о проведении аудиторской проверки, поскольку ответчик ненадлежащим образом исполняет свои обязанности исполнительного органа и в связи с его действиями (неуплата налогов, не сдача налоговой отчетности, не проведение общих собраний общества), общество несет убытки в виде начисления обществу штрафов и пеней.
Готовое решение: Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Сначала проверьте, принята ли ваша декларация налоговым органом. При отправке декларации в электронном виде по ТКС доказательством этого будет квитанция о приеме (п. 4 ст. 80 НК РФ, п. 1.4 Методических рекомендаций по представлению налоговой отчетности в электронной форме). Если вместо квитанции о приеме вы получили сообщение об ошибке или уведомление об отказе в приеме налоговой декларации (расчета) в электронной форме, то это значит, что декларация не считается представленной (п. 1.4 Методических рекомендаций по представлению налоговой отчетности в электронной форме). Вам нужно сформировать и отправить декларацию заново, иначе возможен штраф за нарушение срока ее подачи и другие негативные последствия.
(КонсультантПлюс, 2025)Сначала проверьте, принята ли ваша декларация налоговым органом. При отправке декларации в электронном виде по ТКС доказательством этого будет квитанция о приеме (п. 4 ст. 80 НК РФ, п. 1.4 Методических рекомендаций по представлению налоговой отчетности в электронной форме). Если вместо квитанции о приеме вы получили сообщение об ошибке или уведомление об отказе в приеме налоговой декларации (расчета) в электронной форме, то это значит, что декларация не считается представленной (п. 1.4 Методических рекомендаций по представлению налоговой отчетности в электронной форме). Вам нужно сформировать и отправить декларацию заново, иначе возможен штраф за нарушение срока ее подачи и другие негативные последствия.
Готовое решение: Как сдать бухгалтерскую отчетность в налоговый орган и орган статистики
(КонсультантПлюс, 2025)Штраф за нарушение срока представления (непредставление) бухгалтерской отчетности в налоговый орган организаций, отчетность которых не размещают в государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчетности, составляет:
(КонсультантПлюс, 2025)Штраф за нарушение срока представления (непредставление) бухгалтерской отчетности в налоговый орган организаций, отчетность которых не размещают в государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчетности, составляет:
Статья: Как уменьшить штраф, если отчетность не сдана из-за болезни главбуха
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)КАК УМЕНЬШИТЬ ШТРАФ, ЕСЛИ ОТЧЕТНОСТЬ НЕ СДАНА
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 2)КАК УМЕНЬШИТЬ ШТРАФ, ЕСЛИ ОТЧЕТНОСТЬ НЕ СДАНА
Статья: О порядке представления в ИФНС годовой бухгалтерской отчетности
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)К сведению. Штраф за нарушение срока представления (непредставление) бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговый орган для организаций, отчетность которых размещается в ГИРБО, составляет (ст. 19.7 КоАП РФ):
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)К сведению. Штраф за нарушение срока представления (непредставление) бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговый орган для организаций, отчетность которых размещается в ГИРБО, составляет (ст. 19.7 КоАП РФ):
Статья: Благотворительность
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Непредставление сведений, представление недостоверных сведений может повлечь за собой штраф в соответствии со ст. 13.19 КоАП РФ, при регулярном игнорировании обязанности представлять отчетность, а также несоответствии деятельности благотворительным целям организация может быть ликвидирована в судебном порядке (п. 3 ст. 20 Закона о благотворительности, п. 10 ст. 32 Закона об НКО).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Непредставление сведений, представление недостоверных сведений может повлечь за собой штраф в соответствии со ст. 13.19 КоАП РФ, при регулярном игнорировании обязанности представлять отчетность, а также несоответствии деятельности благотворительным целям организация может быть ликвидирована в судебном порядке (п. 3 ст. 20 Закона о благотворительности, п. 10 ст. 32 Закона об НКО).