Штраф за непредоставление аудита
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за непредоставление аудита (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Обязательный аудит: кто проходит и как сдать заключение
(Издательство "Главная книга", 2025)Отдельного штрафа за непроведение обязательного аудита нет, но за непредставление в срок аудиторского заключения в ИФНС организацию могут оштрафовать на сумму до 5 000 руб. Штраф для должностного лица - до 500 руб., а если нет аудиторских заключений за прошлые годы - до 10 000 руб. (ст. ст. 4.1.2, 15.11, 19.7 КоАП РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Отдельного штрафа за непроведение обязательного аудита нет, но за непредставление в срок аудиторского заключения в ИФНС организацию могут оштрафовать на сумму до 5 000 руб. Штраф для должностного лица - до 500 руб., а если нет аудиторских заключений за прошлые годы - до 10 000 руб. (ст. ст. 4.1.2, 15.11, 19.7 КоАП РФ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.08.2024 N 275-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"О внесении изменений в Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" и отдельные законодательные акты Российской Федерации""Статья 74.2. В случаях нарушения филиалом иностранного банка, иностранным банком, осуществляющим деятельность на территории Российской Федерации через свой филиал, федеральных законов, издаваемых в соответствии с ними нормативных актов и предписаний Банка России, непредставления информации, представления неполной или недостоверной информации, нераскрытия информации о своей деятельности, непроведения аудита либо нераскрытия аудиторского заключения (в части предусмотренных законодательством Российской Федерации требований к филиалу иностранного банка) Банк России вправе требовать от филиала иностранного банка, через который иностранный банк осуществляет деятельность на территории Российской Федерации, устранения выявленных нарушений, взыскивать штраф в размере до 0,1 процента размера минимального гарантийного депозита филиала иностранного банка (за исключением случая, предусмотренного частью второй настоящей статьи) либо ограничивать проведение филиалом иностранного банка отдельных операций на срок до шести месяцев.
(ред. от 28.12.2024)
"О внесении изменений в Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" и отдельные законодательные акты Российской Федерации""Статья 74.2. В случаях нарушения филиалом иностранного банка, иностранным банком, осуществляющим деятельность на территории Российской Федерации через свой филиал, федеральных законов, издаваемых в соответствии с ними нормативных актов и предписаний Банка России, непредставления информации, представления неполной или недостоверной информации, нераскрытия информации о своей деятельности, непроведения аудита либо нераскрытия аудиторского заключения (в части предусмотренных законодательством Российской Федерации требований к филиалу иностранного банка) Банк России вправе требовать от филиала иностранного банка, через который иностранный банк осуществляет деятельность на территории Российской Федерации, устранения выявленных нарушений, взыскивать штраф в размере до 0,1 процента размера минимального гарантийного депозита филиала иностранного банка (за исключением случая, предусмотренного частью второй настоящей статьи) либо ограничивать проведение филиалом иностранного банка отдельных операций на срок до шести месяцев.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Статья 15.25 КоАП РФ дополнена положением, в соответствии с которым непредставление в установленный срок резидентом, являющимся участником бюджетного процесса на федеральном уровне, за исключением Банка России, или федеральным государственным бюджетным (автономным) учреждением, лицевые счета которому открыты в Казначействе России, форм учета и отчетности по отдельным валютным операциям влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 20 до 50 тыс. рублей.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Статья 15.25 КоАП РФ дополнена положением, в соответствии с которым непредставление в установленный срок резидентом, являющимся участником бюджетного процесса на федеральном уровне, за исключением Банка России, или федеральным государственным бюджетным (автономным) учреждением, лицевые счета которому открыты в Казначействе России, форм учета и отчетности по отдельным валютным операциям влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 20 до 50 тыс. рублей.
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2025)За непредставление этих документов в установленный срок или представление в них заведомо недостоверных сведений оштрафуют (п. 1.1 ст. 126 НК РФ). Штрафа не будет в том случае, если не представить такие документы за финансовые годы, даты окончания которых приходятся на 2022 - 2024 гг., и КИК на 1-е число месяца, в котором истекает срок представления документов, соответствует установленным условиям (п. 5 ст. 126 НК РФ). В отношении КИК, образованных по законодательству государства - члена ЕАЭС и имеющих постоянное местонахождение в этом государстве, подавать документы не нужно. Это связано с тем, что освобождение от налогообложения таких КИК не зависит от размера их прибыли (Письмо Минфина России от 02.11.2023 N 03-12-11/2/104893).
(КонсультантПлюс, 2025)За непредставление этих документов в установленный срок или представление в них заведомо недостоверных сведений оштрафуют (п. 1.1 ст. 126 НК РФ). Штрафа не будет в том случае, если не представить такие документы за финансовые годы, даты окончания которых приходятся на 2022 - 2024 гг., и КИК на 1-е число месяца, в котором истекает срок представления документов, соответствует установленным условиям (п. 5 ст. 126 НК РФ). В отношении КИК, образованных по законодательству государства - члена ЕАЭС и имеющих постоянное местонахождение в этом государстве, подавать документы не нужно. Это связано с тем, что освобождение от налогообложения таких КИК не зависит от размера их прибыли (Письмо Минфина России от 02.11.2023 N 03-12-11/2/104893).
"Комментарий к Федеральному закону от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности"
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В свою очередь, ч. 1 ст. 74 ФЗ "О Центральном банке" предусматривает: "В случаях нарушения кредитной организацией федеральных законов, издаваемых в соответствии с ними нормативных актов и предписаний Банка России, непредставления информации, представления неполной или недостоверной информации, непроведения обязательного аудита, нераскрытия информации о своей деятельности и аудиторского заключения по ней Банк России имеет право требовать от кредитной организации устранения выявленных нарушений, взыскивать штраф в размере до 0,1 процента минимального размера уставного капитала (за исключением случая, предусмотренного ч. 2 настоящей статьи) либо ограничивать проведение кредитной организацией отдельных операций, в том числе с головной кредитной организацией банковской группы, головной организацией банковского холдинга, участниками банковской группы, участниками банковского холдинга, со связанным с ней лицом (связанными с ней лицами), на срок до шести месяцев".
(постатейный)
(Алексеева Д.Г., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Демьянец М.В., Пушкин А.В., Решетина Е.Н., Рябова Е.В., Холкина М.Г., Чернусь Н.Ю., Шпинев Ю.С., Котухов С.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В свою очередь, ч. 1 ст. 74 ФЗ "О Центральном банке" предусматривает: "В случаях нарушения кредитной организацией федеральных законов, издаваемых в соответствии с ними нормативных актов и предписаний Банка России, непредставления информации, представления неполной или недостоверной информации, непроведения обязательного аудита, нераскрытия информации о своей деятельности и аудиторского заключения по ней Банк России имеет право требовать от кредитной организации устранения выявленных нарушений, взыскивать штраф в размере до 0,1 процента минимального размера уставного капитала (за исключением случая, предусмотренного ч. 2 настоящей статьи) либо ограничивать проведение кредитной организацией отдельных операций, в том числе с головной кредитной организацией банковской группы, головной организацией банковского холдинга, участниками банковской группы, участниками банковского холдинга, со связанным с ней лицом (связанными с ней лицами), на срок до шести месяцев".
Вопрос: Должна ли российская организация - контролирующее лицо при подтверждении размера прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании представлять налоговую отчетность контролируемой иностранной компании?
(Консультация эксперта, 2025)Непредставление налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, в срок, установленный п. 5 ст. 25.15 НК РФ, либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 500 000 руб. (п. 1.1 ст. 126 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Непредставление налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, в срок, установленный п. 5 ст. 25.15 НК РФ, либо представление таких документов с заведомо недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 500 000 руб. (п. 1.1 ст. 126 НК РФ).
Статья: Исполнительный орган юридического лица в англосаксонской системе права на примере кипрской компании: структура, полномочия, ответственность
(Дмитриева К.Н.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Директора обязуются добросовестно исполнять свои обязанности, в своих действиях руководствоваться исключительно интересами компании. Они несут ответственность за совершение мошенничества или иного преступного действия в отношении имущества компании, совершение действий, приводящих к банкротству компании. Административная ответственность в виде штрафов предусмотрена в случае незначительных нарушений законодательства (подача финансового отчета не в срок, непроведение должным образом аудита, непредоставление требующейся информации в Регистратор компаний и пр.). За грубое нарушение своих обязательств перед третьими лицами предусмотрена личная финансовая ответственность директоров. В частности, по суду компания может обязать директора за счет личных средств вернуть незаконно растраченные активы компании или иной причиненный незаконными действиями ущерб компании (в таком случае ответственность носит индивидуальный характер, потому что отвечает только виновный директор). Уголовная ответственность возможна при грубом нарушении налогового законодательства, в случае доказательства умышленности таких преступных действий директора (в частности, в случае злостного уклонения от оплаты налогов путем предоставления недостоверной финансовой отчетности и налоговой декларации (или вовсе неподачи документов)).
(Дмитриева К.Н.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 2)Директора обязуются добросовестно исполнять свои обязанности, в своих действиях руководствоваться исключительно интересами компании. Они несут ответственность за совершение мошенничества или иного преступного действия в отношении имущества компании, совершение действий, приводящих к банкротству компании. Административная ответственность в виде штрафов предусмотрена в случае незначительных нарушений законодательства (подача финансового отчета не в срок, непроведение должным образом аудита, непредоставление требующейся информации в Регистратор компаний и пр.). За грубое нарушение своих обязательств перед третьими лицами предусмотрена личная финансовая ответственность директоров. В частности, по суду компания может обязать директора за счет личных средств вернуть незаконно растраченные активы компании или иной причиненный незаконными действиями ущерб компании (в таком случае ответственность носит индивидуальный характер, потому что отвечает только виновный директор). Уголовная ответственность возможна при грубом нарушении налогового законодательства, в случае доказательства умышленности таких преступных действий директора (в частности, в случае злостного уклонения от оплаты налогов путем предоставления недостоверной финансовой отчетности и налоговой декларации (или вовсе неподачи документов)).
Готовое решение: Как аудиторы представляют документы и информацию о клиентах в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)Аудитор должен представить запрашиваемые сведения в течение 10 рабочих дней со дня получения требования в том же порядке, что и налогоплательщики при проверке (п. п. 2, 3 ст. 93 НК РФ, п. 2 ст. 1 Федерального закона от 29.07.2018 N 231-ФЗ). В ином случае ему грозит штраф (Информационное сообщение Минфина России от 03.08.2018 N ИС-аудит-23):
(КонсультантПлюс, 2025)Аудитор должен представить запрашиваемые сведения в течение 10 рабочих дней со дня получения требования в том же порядке, что и налогоплательщики при проверке (п. п. 2, 3 ст. 93 НК РФ, п. 2 ст. 1 Федерального закона от 29.07.2018 N 231-ФЗ). В ином случае ему грозит штраф (Информационное сообщение Минфина России от 03.08.2018 N ИС-аудит-23):
"Комментарий к Федеральному закону от 23 декабря 2003 г. N 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Речь идет прежде всего о норме ч. 1 ст. 74 Закона о Банке России, которой (в ред. Федерального закона от 6 декабря 2021 г. N 398-ФЗ <254>) предусмотрено, что в случаях нарушения кредитной организацией федеральных законов, издаваемых в соответствии с ними нормативных актов и предписаний Банка России, превышения установленных макропруденциальных лимитов, непредставления информации, представления неполной или недостоверной информации, непроведения обязательного аудита, нераскрытая информации о своей деятельности и аудиторского заключения по ней Банк России имеет право требовать от кредитной организации устранения выявленных нарушений, взыскивать штраф в размере до 0,1% минимального размера уставного капитала (за исключением случая, предусмотренного частью 2 данной статьи) либо ограничивать проведение кредитной организацией отдельных операций, в том числе с головной кредитной организацией банковской группы, головной организацией банковского холдинга, участниками банковской группы, участниками банковского холдинга, со связанным с ней лицом (связанными с ней лицами), на срок до шести месяцев.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Речь идет прежде всего о норме ч. 1 ст. 74 Закона о Банке России, которой (в ред. Федерального закона от 6 декабря 2021 г. N 398-ФЗ <254>) предусмотрено, что в случаях нарушения кредитной организацией федеральных законов, издаваемых в соответствии с ними нормативных актов и предписаний Банка России, превышения установленных макропруденциальных лимитов, непредставления информации, представления неполной или недостоверной информации, непроведения обязательного аудита, нераскрытая информации о своей деятельности и аудиторского заключения по ней Банк России имеет право требовать от кредитной организации устранения выявленных нарушений, взыскивать штраф в размере до 0,1% минимального размера уставного капитала (за исключением случая, предусмотренного частью 2 данной статьи) либо ограничивать проведение кредитной организацией отдельных операций, в том числе с головной кредитной организацией банковской группы, головной организацией банковского холдинга, участниками банковской группы, участниками банковского холдинга, со связанным с ней лицом (связанными с ней лицами), на срок до шести месяцев.
Статья: Аудиторское заключение получено. Что дальше?
(Торба А.В.)
("Главная книга", 2023, N 4)Повторное непредставление или повторное представление недостоверных сведений о результатах аудита в Федресурс
(Торба А.В.)
("Главная книга", 2023, N 4)Повторное непредставление или повторное представление недостоверных сведений о результатах аудита в Федресурс