Штраф за неисполнение обязанностей налогового агента
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за неисполнение обязанностей налогового агента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Российская организация покупает у физического лица акции, оплаченные 10 января и 15 января. Однако НДФЛ со всей суммы дохода был удержан при последней выплате. Будет ли это являться нарушением и грозит ли штраф за неисполнение обязанности налогового агента по НДФЛ и неудержание налога при первой выплате (10 января)?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация покупает у физического лица акции, оплаченные 10 января и 15 января. Однако НДФЛ со всей суммы дохода был удержан при последней выплате. Будет ли это являться нарушением и грозит ли штраф за неисполнение обязанности налогового агента по НДФЛ и неудержание налога при первой выплате (10 января)?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация покупает у физического лица акции, оплаченные 10 января и 15 января. Однако НДФЛ со всей суммы дохода был удержан при последней выплате. Будет ли это являться нарушением и грозит ли штраф за неисполнение обязанности налогового агента по НДФЛ и неудержание налога при первой выплате (10 января)?
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы избежать штрафа за неисполнение обязанностей налогового агента, вам нужно выполнить условия, указанные в п. 2 ст. 123 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы избежать штрафа за неисполнение обязанностей налогового агента, вам нужно выполнить условия, указанные в п. 2 ст. 123 НК РФ.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Штраф по статье 123 НК РФ установлен за неисполнение обязанности налогового агента, которая состоит из нескольких обязательных элементов: обязанность по перечислению сумм подлежащего уплате налога неотделима от обязанности по ее удержанию, а последняя, в свою очередь, неосуществима в случае невозможности исчислить сумму дохода и рассчитать подлежащую уплате сумму налога.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.10.2025)Штраф по статье 123 НК РФ установлен за неисполнение обязанности налогового агента, которая состоит из нескольких обязательных элементов: обязанность по перечислению сумм подлежащего уплате налога неотделима от обязанности по ее удержанию, а последняя, в свою очередь, неосуществима в случае невозможности исчислить сумму дохода и рассчитать подлежащую уплате сумму налога.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)Не согласившись с решением налогового органа о доначислении не удержанной суммы налога, пени и штрафа за неисполнение обязанности налогового агента, общество обратилось в арбитражный суд.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)
(ред. от 19.11.2025)Не согласившись с решением налогового органа о доначислении не удержанной суммы налога, пени и штрафа за неисполнение обязанности налогового агента, общество обратилось в арбитражный суд.
Готовое решение: Как вести налоговый учет по НДФЛ до 31 декабря 2023 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)Вести налоговый регистр - обязанность налогового агента, неисполнение которой может повлечь штрафы.
(КонсультантПлюс, 2023)Вести налоговый регистр - обязанность налогового агента, неисполнение которой может повлечь штрафы.
Статья: Четыре налоговых спора, дошедших до высших судебных инстанций
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)Судебная практика. В п. 8 Обзора рассматривался вопрос, может ли работодатель в случае переквалификации ИФНС гражданско-правовых договоров в трудовые уменьшить налоговые доначисления на размер уплаченного самозанятыми НПД. Также отдельным спорным эпизодом являлось определение размера штрафных санкций по ст. 123 НК РФ (неисполнение обязанностей налогового агента).
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 10)Судебная практика. В п. 8 Обзора рассматривался вопрос, может ли работодатель в случае переквалификации ИФНС гражданско-правовых договоров в трудовые уменьшить налоговые доначисления на размер уплаченного самозанятыми НПД. Также отдельным спорным эпизодом являлось определение размера штрафных санкций по ст. 123 НК РФ (неисполнение обязанностей налогового агента).
Статья: Техника добровольной уплаты НДФЛ за счет налогового агента
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Если НДФЛ не был исчислен или же был рассчитан неверно, но при этом возможности удержать его не было (налог с матвыгоды, с дохода в натуральной форме при отсутствии денежных выплат), то доначислить налог инспекция должна физлицу, а не налоговому агенту <14>. Ведь на сумму удержания допущенная ошибка не повлияла <15>. Налоговому агенту возможно предъявить штраф 500 руб. за недостоверные сведения в каждом расчете 6-НДФЛ с неверной суммой налога <16>. Штрафа за неисполнение обязанностей налогового агента быть не должно, ведь он взимается только за невыполнение обязанности по удержанию и/или перечислению налога <17>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Если НДФЛ не был исчислен или же был рассчитан неверно, но при этом возможности удержать его не было (налог с матвыгоды, с дохода в натуральной форме при отсутствии денежных выплат), то доначислить налог инспекция должна физлицу, а не налоговому агенту <14>. Ведь на сумму удержания допущенная ошибка не повлияла <15>. Налоговому агенту возможно предъявить штраф 500 руб. за недостоверные сведения в каждом расчете 6-НДФЛ с неверной суммой налога <16>. Штрафа за неисполнение обязанностей налогового агента быть не должно, ведь он взимается только за невыполнение обязанности по удержанию и/или перечислению налога <17>.
Готовое решение: Как провести перерасчет НДФЛ при изменении статуса работника (нерезидент или резидент)
(КонсультантПлюс, 2026)А если до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, полностью удержать такой налог не получилось, налоговый агент должен не позднее 25 февраля названного года сообщить об этом налоговому органу и работнику (п. 5 ст. 226 НК РФ). Невыполнение этой обязанности влечет штраф для налогового агента (организации, ИП) - 200 руб. за каждое непредставленное сообщение (п. 1 ст. 126 НК РФ), а для руководителя организации - от 300 до 500 руб. (примечание к ст. 2.4, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)А если до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, полностью удержать такой налог не получилось, налоговый агент должен не позднее 25 февраля названного года сообщить об этом налоговому органу и работнику (п. 5 ст. 226 НК РФ). Невыполнение этой обязанности влечет штраф для налогового агента (организации, ИП) - 200 руб. за каждое непредставленное сообщение (п. 1 ст. 126 НК РФ), а для руководителя организации - от 300 до 500 руб. (примечание к ст. 2.4, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Статья: Наем на сезон: лучше временные работники или самозанятые?
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2023, N 15)- доначислением НДФЛ, страховых взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ, пеней по ним и штрафов за неисполнение обязанностей налогового агента <16>.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2023, N 15)- доначислением НДФЛ, страховых взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ, пеней по ним и штрафов за неисполнение обязанностей налогового агента <16>.
Статья: Экономические преступления обойдутся дороже. Что будет?
(Кочанова Т.)
("Жилищное право", 2025, N 5)Штрафы за непредставление деклараций и неисполнение обязанностей налогового агента были установлены в 2003 году, и требуется повышение сумм. Ведомство указало, что рост цен за последние 20 лет привел к несоответствию текущих сумм штрафов характеру злодеяний.
(Кочанова Т.)
("Жилищное право", 2025, N 5)Штрафы за непредставление деклараций и неисполнение обязанностей налогового агента были установлены в 2003 году, и требуется повышение сумм. Ведомство указало, что рост цен за последние 20 лет привел к несоответствию текущих сумм штрафов характеру злодеяний.
Статья: Арбитражная практика - 2025. Итоги года
(Белоусова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)Верховный Суд РФ встал на сторону налогового органа. Арбитры указали, что налоговый штраф установлен за неисполнение обязанности налогового агента, а не за причинение ущерба бюджету. Кроме того, налоговый агент не может распоряжаться денежными средствами, выплаченными работникам. Переплата НПД находится в распоряжении физического лица, и она может быть зачтена только по его заявлению.
(Белоусова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)Верховный Суд РФ встал на сторону налогового органа. Арбитры указали, что налоговый штраф установлен за неисполнение обязанности налогового агента, а не за причинение ущерба бюджету. Кроме того, налоговый агент не может распоряжаться денежными средствами, выплаченными работникам. Переплата НПД находится в распоряжении физического лица, и она может быть зачтена только по его заявлению.
Готовое решение: Как вести налоговый учет по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Вести налоговый регистр - обязанность налогового агента, неисполнение которой может повлечь штрафы.
(КонсультантПлюс, 2026)Вести налоговый регистр - обязанность налогового агента, неисполнение которой может повлечь штрафы.
Статья: 5 ситуаций, когда налоговый агент платит НДФЛ из своего кармана
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)В подобных случаях уплаченный предпринимателем налог по УСН учитывался при доначислении НДФЛ организации и расчете суммы 20%-го штрафа по ст. 123 НК <13>. Меняет ли картину решение ВС, рассмотренное в ситуации 2? В части штрафа - несомненно, ведь вывод ВС универсален для всех случаев применения ст. 123 НК: размер штрафа за неисполнение обязанностей налогового агента не зависит от того, пострадал ли бюджет и насколько. В части размера доначисления - до появления разъяснений Минфина и ФНС или судебной практики точно сказать нельзя, но можно ожидать, что все будет так же, как и в схожей ситуации 2.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)В подобных случаях уплаченный предпринимателем налог по УСН учитывался при доначислении НДФЛ организации и расчете суммы 20%-го штрафа по ст. 123 НК <13>. Меняет ли картину решение ВС, рассмотренное в ситуации 2? В части штрафа - несомненно, ведь вывод ВС универсален для всех случаев применения ст. 123 НК: размер штрафа за неисполнение обязанностей налогового агента не зависит от того, пострадал ли бюджет и насколько. В части размера доначисления - до появления разъяснений Минфина и ФНС или судебной практики точно сказать нельзя, но можно ожидать, что все будет так же, как и в схожей ситуации 2.
Готовое решение: Ответственность работодателя при выплате "серой" зарплаты
(КонсультантПлюс, 2026)штраф за неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ в размере 20% от суммы неудержанного и неперечисленного налога;
(КонсультантПлюс, 2026)штраф за неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ в размере 20% от суммы неудержанного и неперечисленного налога;