Штраф за нарушение нумерации счетов фактур
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф за нарушение нумерации счетов фактур (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: До 01.07.2022 на организации, допускающие ошибки, связанные с регистрационным номером партии товара, штраф не налагался. Допустим, ошибка допущена при составлении счета-фактуры в апреле и, соответственно, отражена в разделах 8 и 9 декларации по НДС за II квартал 2022 г. Будут ли за ошибки назначены штрафные санкции?
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)Вопрос: До 01.07.2022 на организации, допускающие ошибки, связанные с регистрационным номером партии товара (РНПТ), штраф не налагался. Допустим, ошибка допущена при составлении счета-фактуры в апреле (не указан РНПТ или номер указан неверно) и, соответственно, отражена в разделах 8 и 9 декларации по НДС за II квартал 2022 года, которая сдается в налоговый орган после 01.07.2022. Будут ли за ошибки в этих разделах декларации назначены штрафные санкции? Если да, то в каком размере?
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 4)Вопрос: До 01.07.2022 на организации, допускающие ошибки, связанные с регистрационным номером партии товара (РНПТ), штраф не налагался. Допустим, ошибка допущена при составлении счета-фактуры в апреле (не указан РНПТ или номер указан неверно) и, соответственно, отражена в разделах 8 и 9 декларации по НДС за II квартал 2022 года, которая сдается в налоговый орган после 01.07.2022. Будут ли за ошибки в этих разделах декларации назначены штрафные санкции? Если да, то в каком размере?
Статья: Шпионские страсти: следим за изменениями в прослеживаемости товаров
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 8)Штрафы есть, но штрафовать повременят
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 8)Штрафы есть, но штрафовать повременят
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 24.12.1996 N 2700/96
В удовлетворении исковых требований предприятия в части взыскания с банка штрафа за несвоевременное зачисление неиспользованной по аккредитиву денежной суммы на счет истца отказано, поскольку по отношению к убыткам штраф носит зачетный характер и покрывается суммой взысканных убытков.Фирма "Людмила" представила в банк железнодорожные накладные вместо железнодорожных квитанций, счет-фактуру и реестр счетов без указания номеров перевозочных документов, акт приема-передачи, составленный не на станции Куйбас Южно-Уральской железной дороги.
В удовлетворении исковых требований предприятия в части взыскания с банка штрафа за несвоевременное зачисление неиспользованной по аккредитиву денежной суммы на счет истца отказано, поскольку по отношению к убыткам штраф носит зачетный характер и покрывается суммой взысканных убытков.Фирма "Людмила" представила в банк железнодорожные накладные вместо железнодорожных квитанций, счет-фактуру и реестр счетов без указания номеров перевозочных документов, акт приема-передачи, составленный не на станции Куйбас Южно-Уральской железной дороги.
Арбитражное решение РАЦ от 21.12.2022 по делу N D6800-22
Категория спора: Поставка.
Требования покупателя: 1) О взыскании неустойки и штрафа за поставку некачественного товара; 2) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обстоятельства: Покупатель ссылается на нарушение поставщиком требований договора к качеству и срокам поставки товара.
Решение: 1) Требование удовлетворено частично, поскольку подтверждены факты нарушения поставщиком сроков поставки товара (в том числе сроков устранения недостатков товара и его замены), а также поставки товара ненадлежащего качества; 2) В удовлетворении требования отказано, поскольку проценты за пользование чужими денежными средствами начисляются на сумму основного долга и не могут быть начислены на сумму неустойки (штрафа).144. Согласно п. 8.3 Договора в случае поставки Товара ненадлежащего качества или некомплектного Товара, Поставщик уплачивает штраф в размере 10% (Десяти процентов) от стоимости некачественного, некомплектного Товара.
Категория спора: Поставка.
Требования покупателя: 1) О взыскании неустойки и штрафа за поставку некачественного товара; 2) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обстоятельства: Покупатель ссылается на нарушение поставщиком требований договора к качеству и срокам поставки товара.
Решение: 1) Требование удовлетворено частично, поскольку подтверждены факты нарушения поставщиком сроков поставки товара (в том числе сроков устранения недостатков товара и его замены), а также поставки товара ненадлежащего качества; 2) В удовлетворении требования отказано, поскольку проценты за пользование чужими денежными средствами начисляются на сумму основного долга и не могут быть начислены на сумму неустойки (штрафа).144. Согласно п. 8.3 Договора в случае поставки Товара ненадлежащего качества или некомплектного Товара, Поставщик уплачивает штраф в размере 10% (Десяти процентов) от стоимости некачественного, некомплектного Товара.
Нормативные акты
Постановление коллегии Наркомфина СССР от 10.09.1931 N 80
"Об утверждении Положения о штрафах за нарушение правил документооборота"
(вместе с Приказом Госбанка СССР от 02.08.1931 N 14)1. Поставщики уплачивают в пользу банка штраф:
"Об утверждении Положения о штрафах за нарушение правил документооборота"
(вместе с Приказом Госбанка СССР от 02.08.1931 N 14)1. Поставщики уплачивают в пользу банка штраф:
Административная практика
Решение Томского УФАС России от 27.10.2017
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах регулирования торговой деятельности в РФ", согласно которого хозяйствующим субъектам, осуществляющим торговую деятельность по продаже продовольственных товаров посредством организации торговой сети, запрещается создавать дискриминационные условия, определяемые в соответствии с Федеральным законом "О защите конкуренции".
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.- отсутствует пункт 7.8.1, которым установлено, что в случае, если по вине Поставщика в адрес ООО "Инвест Ресторация" предъявлено требование ФНС, согласно которому Поставщик не отразил в Декларации по НДС в разделе "Книга Продаж" счета-фактуры, предъявленные ООО "Инвест Ресторация", с обязательным совпадением номеров и сумм, Поставщик, на основании претензии обязан возместить ООО "Инвест Ресторация" предъявленную сумму входного НДС, а также штраф в размере 20% от неотраженной Поставщиком в Книге Продаж суммы;
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 28.12.2009 N 381-ФЗ "Об основах регулирования торговой деятельности в РФ", согласно которого хозяйствующим субъектам, осуществляющим торговую деятельность по продаже продовольственных товаров посредством организации торговой сети, запрещается создавать дискриминационные условия, определяемые в соответствии с Федеральным законом "О защите конкуренции".
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений.- отсутствует пункт 7.8.1, которым установлено, что в случае, если по вине Поставщика в адрес ООО "Инвест Ресторация" предъявлено требование ФНС, согласно которому Поставщик не отразил в Декларации по НДС в разделе "Книга Продаж" счета-фактуры, предъявленные ООО "Инвест Ресторация", с обязательным совпадением номеров и сумм, Поставщик, на основании претензии обязан возместить ООО "Инвест Ресторация" предъявленную сумму входного НДС, а также штраф в размере 20% от неотраженной Поставщиком в Книге Продаж суммы;
Вопрос: Общество приобрело объекты основных средств, в том числе и импортную оргтехнику, у другой организации. В счете-фактуре, представленном обществу, не заполнены графа 10 "Страна происхождения" и графа 11 "Номер грузовой таможенной декларации". Какие налоговые последствия могут грозить обществу?
("Право и экономика", 2006, N 7)Возможно, в случае проверки налоговые органы обратят на это внимание (не относится к массовым случаям приобретения организацией импортных объектов основных средств), что может привести к отказу в налоговом вычете по НДС, а если данное обстоятельство привело к неполной уплате налога, то и к наложению штрафных санкций по ст. 122 НК РФ.
("Право и экономика", 2006, N 7)Возможно, в случае проверки налоговые органы обратят на это внимание (не относится к массовым случаям приобретения организацией импортных объектов основных средств), что может привести к отказу в налоговом вычете по НДС, а если данное обстоятельство привело к неполной уплате налога, то и к наложению штрафных санкций по ст. 122 НК РФ.
Статья: Календарь представления налоговой отчетности за 2021 год
(Галина Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)Ранее было выпущено Постановление Правительства РФ от 02.04.2021 N 534 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 и признании утратившими силу некоторых положений Постановления Правительства Российской Федерации от 19 августа 2017 г. N 981", вносящее изменения в правила заполнения счетов-фактур, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж в части сведений, используемых в рамках системы прослеживаемости. Корректировки касаются отражения регистрационного номера партии товара, подлежащего прослеживаемости, его единиц измерения и количества. Так, в счет-фактуру дополнительно включаются порядковый номер и дата составления одного или нескольких документов об отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг) и имущественных прав, указываемые относительно каждого порядкового номера записи в счете-фактуре. Кроме того, в журналы и книги дополнительно включается общая стоимость прослеживаемых товаров по каждому регистрационному номеру партии из счета-фактуры.
(Галина Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)Ранее было выпущено Постановление Правительства РФ от 02.04.2021 N 534 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 и признании утратившими силу некоторых положений Постановления Правительства Российской Федерации от 19 августа 2017 г. N 981", вносящее изменения в правила заполнения счетов-фактур, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж в части сведений, используемых в рамках системы прослеживаемости. Корректировки касаются отражения регистрационного номера партии товара, подлежащего прослеживаемости, его единиц измерения и количества. Так, в счет-фактуру дополнительно включаются порядковый номер и дата составления одного или нескольких документов об отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг) и имущественных прав, указываемые относительно каждого порядкового номера записи в счете-фактуре. Кроме того, в журналы и книги дополнительно включается общая стоимость прослеживаемых товаров по каждому регистрационному номеру партии из счета-фактуры.
Вопрос: Может ли нумерация корректировочных счетов-фактур быть непоследовательной? Могут ли начислить штраф за непоследовательную нумерацию?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Вопрос: Может ли нумерация корректировочных счетов-фактур быть непоследовательной? Могут ли начислить штраф за непоследовательную нумерацию?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Вопрос: Может ли нумерация корректировочных счетов-фактур быть непоследовательной? Могут ли начислить штраф за непоследовательную нумерацию?
Статья: Не любая ошибка влечет за собой восстановление НДС
(Тимофеева Т.А.)
("Учет. Налоги. Право", 2003, N 31)Во-вторых, проверяющий предъявил претензии и по счетам-фактурам за 2002 г. Здесь также обнаружились огрехи в заполнении этих документов: не были проставлены порядковые номера и даты выдачи счетов-фактур, наименования товаров, ИНН покупателя и др. Кроме того, на части счетов-фактур не было печатей.
(Тимофеева Т.А.)
("Учет. Налоги. Право", 2003, N 31)Во-вторых, проверяющий предъявил претензии и по счетам-фактурам за 2002 г. Здесь также обнаружились огрехи в заполнении этих документов: не были проставлены порядковые номера и даты выдачи счетов-фактур, наименования товаров, ИНН покупателя и др. Кроме того, на части счетов-фактур не было печатей.
Вопрос: Допустимо ли организации вести отдельную нумерацию авансовых счетов-фактур и счетов-фактур на отгрузку?
(Консультация эксперта, 2015)Обоснование: Форма счета-фактуры и порядок его заполнения устанавливаются Правительством Российской Федерации (п. 8 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила), предусматривают два случая, когда регламентируются правила нумерации счетов-фактур. Это случаи, когда номер счета-фактуры дополняется цифровым индексом (пп. "а" п. 1 Правил): во-первых, это реализация через обособленные подразделения. В этом случае номер счета-фактуры, составленного обособленным подразделением, через разделительный знак "/" (разделительную черту) дополняется цифровым индексом подразделения (абз. 3 пп. "а" п. 1 Правил); во-вторых, участник товарищества или доверительный управляющий при составлении счетов-фактур его номер через разделительный знак "/" (разделительную черту) дополняет цифровым индексом, утвержденным участником товарищества (доверительным управляющим) для операций по конкретному договору простого товарищества (доверительного управления имуществом) (абз. 4 пп. "а" п. 1 Правил). В остальных случаях порядковые номера корректировочного счета-фактуры, счета-фактуры (включая авансовые) присваиваются в общем хронологическом порядке (пп. "а" п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137). Отдельная нумерация авансовых счетов-фактур законодательством не предусмотрена (Письмо Минфина России от 16.10.2012 N 03-07-11/427). Тем не менее НК РФ не устанавливает требования, по которым следует нумеровать счета-фактуры. Такой порядок можно разработать самостоятельно. Например, не запрещено начинать нумеровать счета-фактуры с начала каждого календарного года, а также с начала квартала или месяца. Важно при этом не допустить появления документов с одинаковыми порядковыми номерами и датами. Не запрещено также использовать в порядковом номере знаки тире, подчеркивание, разделение и буквы. Таким образом, чтобы избежать путаницы в отношении авансовых и отгрузочных счетов-фактур, при их нумерации можно использовать в дополнение к номеру специальный префикс, например, в виде буквенной приставки "АВ", чтобы обозначить, что этот документ выписан на аванс. Если же организация или предприниматель не придерживаются хронологического порядка, то штрафных санкций за это не предусмотрено. Если допущены нарушения порядка нумерации, это не может также являться основанием для отказа покупателю в вычете НДС. Ведь неправильный номер позволяет налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговую ставку и сумму налога (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2015)Обоснование: Форма счета-фактуры и порядок его заполнения устанавливаются Правительством Российской Федерации (п. 8 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила), предусматривают два случая, когда регламентируются правила нумерации счетов-фактур. Это случаи, когда номер счета-фактуры дополняется цифровым индексом (пп. "а" п. 1 Правил): во-первых, это реализация через обособленные подразделения. В этом случае номер счета-фактуры, составленного обособленным подразделением, через разделительный знак "/" (разделительную черту) дополняется цифровым индексом подразделения (абз. 3 пп. "а" п. 1 Правил); во-вторых, участник товарищества или доверительный управляющий при составлении счетов-фактур его номер через разделительный знак "/" (разделительную черту) дополняет цифровым индексом, утвержденным участником товарищества (доверительным управляющим) для операций по конкретному договору простого товарищества (доверительного управления имуществом) (абз. 4 пп. "а" п. 1 Правил). В остальных случаях порядковые номера корректировочного счета-фактуры, счета-фактуры (включая авансовые) присваиваются в общем хронологическом порядке (пп. "а" п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137). Отдельная нумерация авансовых счетов-фактур законодательством не предусмотрена (Письмо Минфина России от 16.10.2012 N 03-07-11/427). Тем не менее НК РФ не устанавливает требования, по которым следует нумеровать счета-фактуры. Такой порядок можно разработать самостоятельно. Например, не запрещено начинать нумеровать счета-фактуры с начала каждого календарного года, а также с начала квартала или месяца. Важно при этом не допустить появления документов с одинаковыми порядковыми номерами и датами. Не запрещено также использовать в порядковом номере знаки тире, подчеркивание, разделение и буквы. Таким образом, чтобы избежать путаницы в отношении авансовых и отгрузочных счетов-фактур, при их нумерации можно использовать в дополнение к номеру специальный префикс, например, в виде буквенной приставки "АВ", чтобы обозначить, что этот документ выписан на аванс. Если же организация или предприниматель не придерживаются хронологического порядка, то штрафных санкций за это не предусмотрено. Если допущены нарушения порядка нумерации, это не может также являться основанием для отказа покупателю в вычете НДС. Ведь неправильный номер позволяет налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговую ставку и сумму налога (абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ).
Вопрос: В 2013 г. ООО-поставщик нумерует счета-фактуры отдельно на аванс и отдельно на реализацию. Будут ли предъявлены штрафные санкции ООО-поставщику со стороны налоговых органов?
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: За нарушение нумерации счетов-фактур Налоговый кодекс РФ штрафных санкций не предусматривает.
(Консультация эксперта, 2013)Ответ: За нарушение нумерации счетов-фактур Налоговый кодекс РФ штрафных санкций не предусматривает.
Статья: Применение налоговой реконструкции - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 10)Организации доначислены НДС, пени и штраф. Суд отказал в удовлетворении требования. Недоимка по НДС отсутствует, а допущенные заявителем нарушения при оформлении счетов-фактур являются несущественными и не привели к неуплате налога. Инспекция необоснованно применила формальный подход, установив отсутствие корреляции между номерами счетов-фактур и вместе с тем проигнорировав, что данные о платежных документах, уплаченных суммах и иная содержащаяся в счетах-фактурах информация позволяют установить все необходимые для налогообложения сведения в соответствии с требованиями законодательства. Реальность всех сделок и легальность прекращения обязательств посредством взаимозачетов налоговым органом под сомнение не ставились. При проведении налогового контроля не установлено действий, направленных на умышленное нарушение законодательства. Налогоплательщик предъявил к вычету НДС, ранее уплаченный им с авансов. Уплата в бюджет налога не оспаривается. Повторно данные суммы на основании тех же счетов-фактур к вычету не предъявлялись, что инспекция признает, поскольку программное обеспечение налогового органа следит за этим в автоматическом режиме и обнаружило бы данный факт. Спорный момент заключается в указании обществом при заявлении вычетов иных, отличных от первоначальных номеров счетов-фактур, но при полной корреляции и соответствии всех остальных данных. Инспекция подошла к оценке указанного факта формально, хотя данное нарушение не считается существенным в силу прямого указания п. 2 ст. 169 НК РФ. Отсутствие учета восстановленных сумм НДС с ранее уплаченных авансов (в том числе в форме взаимозачета) в бухгалтерской документации покупателя не может быть вменено в вину продавцу.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 10)Организации доначислены НДС, пени и штраф. Суд отказал в удовлетворении требования. Недоимка по НДС отсутствует, а допущенные заявителем нарушения при оформлении счетов-фактур являются несущественными и не привели к неуплате налога. Инспекция необоснованно применила формальный подход, установив отсутствие корреляции между номерами счетов-фактур и вместе с тем проигнорировав, что данные о платежных документах, уплаченных суммах и иная содержащаяся в счетах-фактурах информация позволяют установить все необходимые для налогообложения сведения в соответствии с требованиями законодательства. Реальность всех сделок и легальность прекращения обязательств посредством взаимозачетов налоговым органом под сомнение не ставились. При проведении налогового контроля не установлено действий, направленных на умышленное нарушение законодательства. Налогоплательщик предъявил к вычету НДС, ранее уплаченный им с авансов. Уплата в бюджет налога не оспаривается. Повторно данные суммы на основании тех же счетов-фактур к вычету не предъявлялись, что инспекция признает, поскольку программное обеспечение налогового органа следит за этим в автоматическом режиме и обнаружило бы данный факт. Спорный момент заключается в указании обществом при заявлении вычетов иных, отличных от первоначальных номеров счетов-фактур, но при полной корреляции и соответствии всех остальных данных. Инспекция подошла к оценке указанного факта формально, хотя данное нарушение не считается существенным в силу прямого указания п. 2 ст. 169 НК РФ. Отсутствие учета восстановленных сумм НДС с ранее уплаченных авансов (в том числе в форме взаимозачета) в бухгалтерской документации покупателя не может быть вменено в вину продавцу.
Статья: Как не допустить ошибку в НТД счета-фактуры?
(Лайша Н.)
("Расчет", 2016, N 11-12)Стоит отметить, что номер таможенной декларации - это один из наиболее "популярных" реквизитов счета-фактуры, который пристально проверяется налоговиками.
(Лайша Н.)
("Расчет", 2016, N 11-12)Стоит отметить, что номер таможенной декларации - это один из наиболее "популярных" реквизитов счета-фактуры, который пристально проверяется налоговиками.