Штраф по 122 нк
Подборка наиболее важных документов по запросу Штраф по 122 нк (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуплату налога
(КонсультантПлюс, 2025)Применительно к штрафу по ст. 122 НК РФ на практике суды удовлетворяют требование, если Налогоплательщик доказывает, в частности, одно из следующих обстоятельств:
(КонсультантПлюс, 2025)Применительно к штрафу по ст. 122 НК РФ на практике суды удовлетворяют требование, если Налогоплательщик доказывает, в частности, одно из следующих обстоятельств:
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Налоговый орган начислил штраф и пени неплательщику НДС за неуплату в бюджет налога, предъявленного контрагенту
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган начислил штраф по ст. 122 НК РФ и пени.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган начислил штраф по ст. 122 НК РФ и пени.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовые позиции судов по вопросам налогообложения
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Наказание по ст. 119 НК РФ носит
(Рыбаков С.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Наказание по ст. 119 НК РФ носит
Статья: Привлечение к ответственности при выявлении ошибок в декларации
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 20.02.2023 N Ф05-30371/2021 по делу N А40-57479/2021 признал незаконным штраф по ст. 122 НК РФ, поскольку занижение суммы НДС по итогам налогового периода не привело к возникновению задолженности по этому налогу.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 13)Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 20.02.2023 N Ф05-30371/2021 по делу N А40-57479/2021 признал незаконным штраф по ст. 122 НК РФ, поскольку занижение суммы НДС по итогам налогового периода не привело к возникновению задолженности по этому налогу.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)По результатам налоговой проверки налоговый орган вынес решение о доначислении обществу недоимки по налогу на имущество организаций, соответствующих пени и штрафа, предусмотренного ст. 122 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)По результатам налоговой проверки налоговый орган вынес решение о доначислении обществу недоимки по налогу на имущество организаций, соответствующих пени и штрафа, предусмотренного ст. 122 НК РФ.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с акционерного общества (налогоплательщика) штрафа, предусмотренного статьей 122 НК РФ.
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Налоговый орган обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании с акционерного общества (налогоплательщика) штрафа, предусмотренного статьей 122 НК РФ.
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок
(КонсультантПлюс, 2025)по п. 1 ст. 122 НК РФ. Штраф составит 20% от неуплаченной суммы. Если с момента окончания срока уплаты налога до дня вынесения решения о привлечении к ответственности на ЕНС непрерывно было положительное сальдо и (или) имелись денежные средства, зачтенные в счет уплаты налога, в размере, достаточном для уплаты, то штрафа не будет. Если же они покрывали лишь часть недоимки, оштрафуют исходя из суммы, превышавшей такое сальдо и (или) зачтенные средства (п. 4 ст. 122 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)по п. 1 ст. 122 НК РФ. Штраф составит 20% от неуплаченной суммы. Если с момента окончания срока уплаты налога до дня вынесения решения о привлечении к ответственности на ЕНС непрерывно было положительное сальдо и (или) имелись денежные средства, зачтенные в счет уплаты налога, в размере, достаточном для уплаты, то штрафа не будет. Если же они покрывали лишь часть недоимки, оштрафуют исходя из суммы, превышавшей такое сальдо и (или) зачтенные средства (п. 4 ст. 122 НК РФ);
Ситуация: Какую ответственность и иные негативные последствия влечет неуплата (неперечисление) в срок налогов по налоговому уведомлению?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Однако, если налогоплательщик не перечислил в бюджет указанную в налоговом уведомлении сумму налога, штраф не налагается (ст. 122 НК РФ; Письмо Минфина России от 18.10.2017 N 03-11-09/68364).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Однако, если налогоплательщик не перечислил в бюджет указанную в налоговом уведомлении сумму налога, штраф не налагается (ст. 122 НК РФ; Письмо Минфина России от 18.10.2017 N 03-11-09/68364).
Статья: Незаконная налоговая оптимизация НДФЛ и страховых взносов: признаки и ответственность
(Ревва С.Ю.)
("Legal Bulletin", 2024, N 1)Следующим способом незаконной налоговой оптимизации является так называемая зарплата в конвертах. Еще такую заработную плату принято называть серой <8>. Когда организация-налогоплательщик использует данный способ, она выплачивает своим сотрудникам минимальный размер оплаты труда, установленный российским законодательством, а остальную заработную плату выплачивает теневым способом в так называемых конвертах. Соответственно, такая организация будет выплачивать НДФЛ с доходов своих сотрудников и страховые взносы только с официальной заработной платы, установленной трудовым договором с работником, которая будет существенно ниже его реальной заработной платы. Следовательно, налоговые и страховые отчисления будут тоже существенно ниже тех, которые организация должна уплатить в бюджетную систему страны в рамках закона. По оценкам исследователей объем денежных средств, которые ежегодно не поступают в бюджет от НДФЛ и страховых взносов из-за наличия серых схем выплат заработных плат, составляет около 4,3 трлн руб. в год [7, с. 66]. Поэтому налоговые органы должны выявлять подобные незаконные методы налоговой оптимизации и наказывать налогоплательщиков за их использование, что и происходит на практике. Соответственно, по результатам налоговой проверки работодателю должны быть доначислены неуплаченные суммы НДФЛ и страховых взносов, а также применены меры налоговой ответственности и наложен штраф по статье 122 НК РФ, в отдельных особо крупных случаях сокрытия реальных заработных плат может быть предусмотрена уголовная ответственность по статьям 199, 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - УК РФ) <9>. Когда налогоплательщик использует такой способ незаконной налоговой оптимизации, налоговый орган может обратить на это внимание по системе 12 критериев риска для компаний, и, в частности, критерия по которому среднемесячная заработная плата работника ниже средней зарплаты в той же категории по региону, где осуществляется деятельность компании и проверить такого недобросовестного работодателя.
(Ревва С.Ю.)
("Legal Bulletin", 2024, N 1)Следующим способом незаконной налоговой оптимизации является так называемая зарплата в конвертах. Еще такую заработную плату принято называть серой <8>. Когда организация-налогоплательщик использует данный способ, она выплачивает своим сотрудникам минимальный размер оплаты труда, установленный российским законодательством, а остальную заработную плату выплачивает теневым способом в так называемых конвертах. Соответственно, такая организация будет выплачивать НДФЛ с доходов своих сотрудников и страховые взносы только с официальной заработной платы, установленной трудовым договором с работником, которая будет существенно ниже его реальной заработной платы. Следовательно, налоговые и страховые отчисления будут тоже существенно ниже тех, которые организация должна уплатить в бюджетную систему страны в рамках закона. По оценкам исследователей объем денежных средств, которые ежегодно не поступают в бюджет от НДФЛ и страховых взносов из-за наличия серых схем выплат заработных плат, составляет около 4,3 трлн руб. в год [7, с. 66]. Поэтому налоговые органы должны выявлять подобные незаконные методы налоговой оптимизации и наказывать налогоплательщиков за их использование, что и происходит на практике. Соответственно, по результатам налоговой проверки работодателю должны быть доначислены неуплаченные суммы НДФЛ и страховых взносов, а также применены меры налоговой ответственности и наложен штраф по статье 122 НК РФ, в отдельных особо крупных случаях сокрытия реальных заработных плат может быть предусмотрена уголовная ответственность по статьям 199, 199.1 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее - УК РФ) <9>. Когда налогоплательщик использует такой способ незаконной налоговой оптимизации, налоговый орган может обратить на это внимание по системе 12 критериев риска для компаний, и, в частности, критерия по которому среднемесячная заработная плата работника ниже средней зарплаты в той же категории по региону, где осуществляется деятельность компании и проверить такого недобросовестного работодателя.
Статья: Неуплата налогов и сборов с точки зрения налогового и уголовного законодательства
(Полатов О.М., Прохорова М.С.)
("Юстиция", 2025, N 1)Как видно, ст. 198 и 199 УК РФ принципиально отличаются субъектным составом. Этот признак также является ключевым в разграничении указанных статей и ст. 122 НК РФ. Следует отметить, что состав последней включает две формы вины, в то время как налоговые преступления совершаются исключительно с прямым умыслом. Учитывая более "скромный" размер штрафа, предусмотренного ст. 122 НК РФ, а также более широкое содержание субъективной стороны и субъектного состава, можно сделать вывод о том, что налоговая ответственность за неуплату налогов, сборов и страховых взносов носит ярко выраженный упреждающий характер. В данной статье "уживаются" относительно мягкая санкция и возможность привлечения к ответственности даже за такое неумышленное действие, как ошибка в расчетах. А.М. Коновалов, анализируя содержание п. 1 ст. 122 НК РФ, задается вопросом, какую роль играет предусмотренная данной нормой санкция: понуждение к соблюдению закона или наказание за ошибку? Как справедливо отмечает автор, принципиальное значение ответственности заключается не в применении санкций, а в стимулировании правомерного поведения субъекта. Применение карательных мер к лицам, допустившим неизбежные ошибки (например, в вычислении налогооблагаемой базы), противоречит данной цели [9]. На наш взгляд, невозможно не согласиться с автором в части целей налоговой ответственности, однако предложение упразднить ст. 122 НК РФ представляется нецелесообразным решением. Как уже было отмечено, ответственность по этой статье имеет важное предупреждающее значение для предотвращения дальнейших нарушений.
(Полатов О.М., Прохорова М.С.)
("Юстиция", 2025, N 1)Как видно, ст. 198 и 199 УК РФ принципиально отличаются субъектным составом. Этот признак также является ключевым в разграничении указанных статей и ст. 122 НК РФ. Следует отметить, что состав последней включает две формы вины, в то время как налоговые преступления совершаются исключительно с прямым умыслом. Учитывая более "скромный" размер штрафа, предусмотренного ст. 122 НК РФ, а также более широкое содержание субъективной стороны и субъектного состава, можно сделать вывод о том, что налоговая ответственность за неуплату налогов, сборов и страховых взносов носит ярко выраженный упреждающий характер. В данной статье "уживаются" относительно мягкая санкция и возможность привлечения к ответственности даже за такое неумышленное действие, как ошибка в расчетах. А.М. Коновалов, анализируя содержание п. 1 ст. 122 НК РФ, задается вопросом, какую роль играет предусмотренная данной нормой санкция: понуждение к соблюдению закона или наказание за ошибку? Как справедливо отмечает автор, принципиальное значение ответственности заключается не в применении санкций, а в стимулировании правомерного поведения субъекта. Применение карательных мер к лицам, допустившим неизбежные ошибки (например, в вычислении налогооблагаемой базы), противоречит данной цели [9]. На наш взгляд, невозможно не согласиться с автором в части целей налоговой ответственности, однако предложение упразднить ст. 122 НК РФ представляется нецелесообразным решением. Как уже было отмечено, ответственность по этой статье имеет важное предупреждающее значение для предотвращения дальнейших нарушений.
Статья: Изменения уголовного налогового законодательства. Остались ли вопросы?
(Мельников В.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Есть основания отметить, что до 30 ноября 2016 г. Налоговым кодексом РФ (НК РФ) не разрешалось исполнение налоговой обязанности за налогоплательщика. Обязанность платить налоги есть одна из конституционных обязанностей гражданина, она не может и не должна быть исполнена другим человеком. Уголовная ответственность не должна приравниваться к налоговой ответственности <5>. Суть налоговой ответственности есть материальная компенсация, а суть и назначение уголовного наказания - это, в частности, восстановление социальной справедливости, исправление осужденного и предупреждение совершения новых преступлений. При этом следует отметить, что налоговая ответственность не является сугубо компенсаторной. Более того, анализ практики применения ст. 198 - 199 УК РФ свидетельствует о том, что назначаемые штрафы непропорциональны размеру неуплаты, а штрафы по ст. 122 НК РФ куда более существенные - от 20 до 40% недоимки.
(Мельников В.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Есть основания отметить, что до 30 ноября 2016 г. Налоговым кодексом РФ (НК РФ) не разрешалось исполнение налоговой обязанности за налогоплательщика. Обязанность платить налоги есть одна из конституционных обязанностей гражданина, она не может и не должна быть исполнена другим человеком. Уголовная ответственность не должна приравниваться к налоговой ответственности <5>. Суть налоговой ответственности есть материальная компенсация, а суть и назначение уголовного наказания - это, в частности, восстановление социальной справедливости, исправление осужденного и предупреждение совершения новых преступлений. При этом следует отметить, что налоговая ответственность не является сугубо компенсаторной. Более того, анализ практики применения ст. 198 - 199 УК РФ свидетельствует о том, что назначаемые штрафы непропорциональны размеру неуплаты, а штрафы по ст. 122 НК РФ куда более существенные - от 20 до 40% недоимки.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)По итогам проведенной налоговой проверки на основе имеющихся доказательств и после оценки доводов налогоплательщика принимается решение о размере штрафных санкций. Статьей 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате:
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)По итогам проведенной налоговой проверки на основе имеющихся доказательств и после оценки доводов налогоплательщика принимается решение о размере штрафных санкций. Статьей 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате:
Готовое решение: Как с 1 января 2026 г. ИП заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ по новой форме
(КонсультантПлюс, 2025)Если в период с окончания срока уплаты налога до дня вынесения решения о привлечении к ответственности у вас непрерывно имелись положительное сальдо ЕНС и (или) средства, зачтенные в счет предстоящей уплаты НДФЛ, вы освобождаетесь от штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ. Освобождение действует в части, соответствующей сумме сальдо и зачтенных средств (п. 4 ст. 122 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в период с окончания срока уплаты налога до дня вынесения решения о привлечении к ответственности у вас непрерывно имелись положительное сальдо ЕНС и (или) средства, зачтенные в счет предстоящей уплаты НДФЛ, вы освобождаетесь от штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ. Освобождение действует в части, соответствующей сумме сальдо и зачтенных средств (п. 4 ст. 122 НК РФ).
Готовое решение: Возмещение НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Помимо этого, вам придется уплатить штраф по ст. 122 НК РФ (Письмо ФНС России от 29.06.2017 N СА-4-7/12540@).
(КонсультантПлюс, 2025)Помимо этого, вам придется уплатить штраф по ст. 122 НК РФ (Письмо ФНС России от 29.06.2017 N СА-4-7/12540@).
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Возможен иной подход: оплата штрафа за сотрудника (его компенсация) не является оплатой труда работника, значит, не облагается страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ). Однако, если вы решите не облагать сумму штрафа взносами, налоговые органы могут их доначислить при проверке. Кроме того, будут начислены пени и штраф (ст. ст. 75, 122 НК РФ). Чтобы отстоять свою позицию, придется обратиться в суд.
(КонсультантПлюс, 2025)Возможен иной подход: оплата штрафа за сотрудника (его компенсация) не является оплатой труда работника, значит, не облагается страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ). Однако, если вы решите не облагать сумму штрафа взносами, налоговые органы могут их доначислить при проверке. Кроме того, будут начислены пени и штраф (ст. ст. 75, 122 НК РФ). Чтобы отстоять свою позицию, придется обратиться в суд.
Готовое решение: Порядок постановки на учет в налоговом органе собственника земельного участка
(КонсультантПлюс, 2025)образуется задолженность (недоимка) за прошлые периоды, в течение которых вы владели объектом, но информации в инспекции не было и налог за этот объект вы не заплатили. Инспекция может взыскать задолженность в принудительном порядке. Также вас могут привлечь к ответственности в виде штрафа и начислить пени за несвоевременную уплату налога (пп. 9 п. 1 ст. 31, п. п. 1, 2, 16 ст. 45, п. 1 ст. 46, ст. ст. 75, 122 НК РФ). Штрафа за неуплату налога можно избежать, если выполнить определенные условия.
(КонсультантПлюс, 2025)образуется задолженность (недоимка) за прошлые периоды, в течение которых вы владели объектом, но информации в инспекции не было и налог за этот объект вы не заплатили. Инспекция может взыскать задолженность в принудительном порядке. Также вас могут привлечь к ответственности в виде штрафа и начислить пени за несвоевременную уплату налога (пп. 9 п. 1 ст. 31, п. п. 1, 2, 16 ст. 45, п. 1 ст. 46, ст. ст. 75, 122 НК РФ). Штрафа за неуплату налога можно избежать, если выполнить определенные условия.