Сервитут налоговый агент
Подборка наиболее важных документов по запросу Сервитут налоговый агент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суды первой и апелляционной инстанций отказали в удовлетворении исковых требований, поскольку сочли, что общество обоснованно выделило сумму НДС из платы за сервитут и уплатило налог в бюджет в качестве налогового агента.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суды первой и апелляционной инстанций отказали в удовлетворении исковых требований, поскольку сочли, что общество обоснованно выделило сумму НДС из платы за сервитут и уплатило налог в бюджет в качестве налогового агента.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию организации правомерной, организации и ИП, в интересах которых установлен сервитут на участки, находящиеся в государственной собственности, признаются налоговыми агентами. Указанные налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию организации правомерной, организации и ИП, в интересах которых установлен сервитут на участки, находящиеся в государственной собственности, признаются налоговыми агентами. Указанные налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Необходимо ли организации исполнять обязанности налогового агента по НДС при получении права ограниченного пользования земельным участком (сервитута) от государственного казенного учреждения?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Необходимо ли организации исполнять обязанности налогового агента по НДС при получении права ограниченного пользования земельным участком (сервитута) от государственного казенного учреждения?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Необходимо ли организации исполнять обязанности налогового агента по НДС при получении права ограниченного пользования земельным участком (сервитута) от государственного казенного учреждения?
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Порядок расчета НДС налоговым агентом по сервитуту
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Порядок расчета НДС налоговым агентом по сервитуту
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)В случае, указанном в абзаце втором настоящего пункта, налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, в интересах которых установлен сервитут. Указанные налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.
(ред. от 17.11.2025)В случае, указанном в абзаце втором настоящего пункта, налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, в интересах которых установлен сервитут. Указанные налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные настоящей главой.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Применительно к пункту 3 комментируемой статьи в письме Минфина России от 04.03.2024 N 03-07-11/18924 сообщается, что в соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 3 статьи 161 главы 21 НК РФ при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" права ограниченного пользования земельным участком (сервитута) в отношении земельных участков, находящихся в федеральной собственности, собственности субъектов Российской Федерации и муниципальной собственности, земельных участков, находящихся в собственности федеральной территории "Сириус", налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма оплаты, перечисленной за установленный сервитут, с учетом налога. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, в интересах которых установлен сервитут. Указанные налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой этого налога, и иные обязанности, установленные главой 21 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Применительно к пункту 3 комментируемой статьи в письме Минфина России от 04.03.2024 N 03-07-11/18924 сообщается, что в соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 3 статьи 161 главы 21 НК РФ при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления, органами публичной власти федеральной территории "Сириус" права ограниченного пользования земельным участком (сервитута) в отношении земельных участков, находящихся в федеральной собственности, собственности субъектов Российской Федерации и муниципальной собственности, земельных участков, находящихся в собственности федеральной территории "Сириус", налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как сумма оплаты, перечисленной за установленный сервитут, с учетом налога. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, в интересах которых установлен сервитут. Указанные налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой этого налога, и иные обязанности, установленные главой 21 НК РФ.
Вопрос: Организация является пользователем предоставленного ей сервитута по договору с администрацией муниципального образования. Должна ли была организация выступать налоговым агентом по НДС в отношении перечисленного до 01.10.2023 авансового платежа за пользование сервитутом в октябре - ноябре 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация является пользователем предоставленного ей сервитута по договору с администрацией муниципального образования. Должна ли была организация выступать налоговым агентом по НДС в отношении перечисленного до 01.10.2023 авансового платежа за пользование сервитутом в октябре - ноябре 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация является пользователем предоставленного ей сервитута по договору с администрацией муниципального образования. Должна ли была организация выступать налоговым агентом по НДС в отношении перечисленного до 01.10.2023 авансового платежа за пользование сервитутом в октябре - ноябре 2023 г.?
Готовое решение: НДС по операциям с земельными участками
(КонсультантПлюс, 2025)Обязанности налогового агента по НДС при оплате за сервитут возникают у организации или ИП, в интересах которых он установлен, если сервитут предоставляет государственный или муниципальный орган, орган публичной власти федеральной территории "Сириус" в отношении государственных или муниципальных земельных участков, участков, находящихся в собственности федеральной территории "Сириус". Исключения - сервитут является публичным или сервитут предоставлен в отношении участков, государственная собственность на которые не разграничена. Налоговый агент определяет налоговую базу по НДС по каждому земельному участку отдельно как сумму оплаты за сервитут с учетом налога. Налоговый агент обязан в обычном порядке исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДС вне зависимости от того, является ли он сам плательщиком НДС, а также составить счет-фактуру (п. 3 ст. 161, п. 3 ст. 168, п. 1 ст. 174 НК РФ, Письма Минфина России от 18.07.2025 N 03-07-11/69992, от 24.03.2025 N 03-07-11/28719, от 21.08.2024 N 03-07-11/78746, от 27.03.2024 N 03-07-11/27422).
(КонсультантПлюс, 2025)Обязанности налогового агента по НДС при оплате за сервитут возникают у организации или ИП, в интересах которых он установлен, если сервитут предоставляет государственный или муниципальный орган, орган публичной власти федеральной территории "Сириус" в отношении государственных или муниципальных земельных участков, участков, находящихся в собственности федеральной территории "Сириус". Исключения - сервитут является публичным или сервитут предоставлен в отношении участков, государственная собственность на которые не разграничена. Налоговый агент определяет налоговую базу по НДС по каждому земельному участку отдельно как сумму оплаты за сервитут с учетом налога. Налоговый агент обязан в обычном порядке исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДС вне зависимости от того, является ли он сам плательщиком НДС, а также составить счет-фактуру (п. 3 ст. 161, п. 3 ст. 168, п. 1 ст. 174 НК РФ, Письма Минфина России от 18.07.2025 N 03-07-11/69992, от 24.03.2025 N 03-07-11/28719, от 21.08.2024 N 03-07-11/78746, от 27.03.2024 N 03-07-11/27422).
Готовое решение: Как заполняет декларацию по НДС за периоды до IV квартала 2024 г. включительно налоговый агент
(КонсультантПлюс, 2025)Как налоговому агенту, в интересах которого установлен сервитут, заполнить декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как налоговому агенту, в интересах которого установлен сервитут, заполнить декларации по НДС
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, в интересах которых установлен сервитут. Указанные налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, в интересах которых установлен сервитут. Указанные налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога".
Готовое решение: Как налоговый агент заполняет декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как налоговому агенту, в интересах которого установлен сервитут, заполнить декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Как налоговому агенту, в интересах которого установлен сервитут, заполнить декларации по НДС
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2024 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)- налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, в интересах которых установлен сервитут. Указанные налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 1)- налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, в интересах которых установлен сервитут. Указанные налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС;
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Тогда организации или ИП - пользователи сервитута исчисляют НДС как налоговые агенты в порядке п. 3 ст. 161 НК РФ. Обязанности налоговых агентов возникают у них во всех случаях, кроме ситуаций, когда сервитут является публичным или государственная собственность на участок не разграничена (Письмо Минфина России от 24.03.2025 N 03-07-11/28719). Налоговый агент отражает соответствующую операцию:
(КонсультантПлюс, 2025)Тогда организации или ИП - пользователи сервитута исчисляют НДС как налоговые агенты в порядке п. 3 ст. 161 НК РФ. Обязанности налоговых агентов возникают у них во всех случаях, кроме ситуаций, когда сервитут является публичным или государственная собственность на участок не разграничена (Письмо Минфина России от 24.03.2025 N 03-07-11/28719). Налоговый агент отражает соответствующую операцию: