Сертификат резидентства Великобритания
Подборка наиболее важных документов по запросу Сертификат резидентства Великобритания (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Иностранная компания представила сертификат о подтверждении налогового резидентства. Компания принадлежит Правительству Абу-Даби и обладает правом пользования освобождением от уплаты налогов, как это предусмотрено в Соглашении.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Иностранная компания представила сертификат о подтверждении налогового резидентства. Компания принадлежит Правительству Абу-Даби и обладает правом пользования освобождением от уплаты налогов, как это предусмотрено в Соглашении.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 7)Место нахождения Исполнителя (компании) по договорам и актам услуг - Франкфурт-на-Майне (Германия), однако представлен сертификат о резидентстве данной компании на Британских Виргинских островах с 2004 г.; в инвойсах место нахождения исполнителя также BVI.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 7)Место нахождения Исполнителя (компании) по договорам и актам услуг - Франкфурт-на-Майне (Германия), однако представлен сертификат о резидентстве данной компании на Британских Виргинских островах с 2004 г.; в инвойсах место нахождения исполнителя также BVI.
Нормативные акты
"Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Японии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от уплаты налогов"
(Заключена в г. Владивостоке 07.09.2017)
(вместе с "Протоколом" (Подписан в г. Владивостоке 07.09.2017))5. Любой документ, полученный в соответствии со статьей 25 Конвенции, или сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом Договаривающегося Государства, не требует легализации или апостиля для целей применения в другом Договаривающемся Государстве, включая использование в судах или административных органах.
(Заключена в г. Владивостоке 07.09.2017)
(вместе с "Протоколом" (Подписан в г. Владивостоке 07.09.2017))5. Любой документ, полученный в соответствии со статьей 25 Конвенции, или сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом Договаривающегося Государства, не требует легализации или апостиля для целей применения в другом Договаривающемся Государстве, включая использование в судах или административных органах.
"Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Малайзии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от налогообложения"
(Заключено в г. Путраджая 17.05.2024)
(вместе с "Протоколом")6. Любой документ, полученный в соответствии со статьей 27 Соглашения, или сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом Договаривающегося Государства, не требует легализации или апостиля для целей применения в другом Договаривающемся Государстве, включая использование в судах или административных органах.
(Заключено в г. Путраджая 17.05.2024)
(вместе с "Протоколом")6. Любой документ, полученный в соответствии со статьей 27 Соглашения, или сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом Договаривающегося Государства, не требует легализации или апостиля для целей применения в другом Договаривающемся Государстве, включая использование в судах или административных органах.
Вопрос: О подтверждении постоянного местонахождения организации - резидента Великобритании в целях применения Конвенции об избежании двойного налогообложения при выплате дивидендов российской организацией.
(Письмо Минфина России от 19.04.2021 N 03-08-05/29250)Материнская организация вынуждена запрашивать сертификат налогового резидентства у HMRC несколько раз в год (перед каждой выплатой дохода в виде дивидендов российскими организациями), так как стандартной практикой HMRC является указание в сертификате налогового резидентства, что британская организация является налоговым резидентом по состоянию на конкретную дату (то есть без фразы, что организация является налоговым резидентом применительно ко всему текущему календарному году). Процесс получения сертификата налогового резидентства в Великобритании на практике занимает несколько недель; проблема усугубилась в 2020 и 2021 гг. с переходом отдельных государственных учреждений в Великобритании на удаленный режим работы. Соответственно, с учетом нескольких выплат дивидендов в течение календарного года материнская компания может не успевать каждый раз получать новый сертификат налогового резидентства в период с даты объявления дивидендов до даты истечения срока их выплаты, установленного законодательством РФ об акционерных обществах.
(Письмо Минфина России от 19.04.2021 N 03-08-05/29250)Материнская организация вынуждена запрашивать сертификат налогового резидентства у HMRC несколько раз в год (перед каждой выплатой дохода в виде дивидендов российскими организациями), так как стандартной практикой HMRC является указание в сертификате налогового резидентства, что британская организация является налоговым резидентом по состоянию на конкретную дату (то есть без фразы, что организация является налоговым резидентом применительно ко всему текущему календарному году). Процесс получения сертификата налогового резидентства в Великобритании на практике занимает несколько недель; проблема усугубилась в 2020 и 2021 гг. с переходом отдельных государственных учреждений в Великобритании на удаленный режим работы. Соответственно, с учетом нескольких выплат дивидендов в течение календарного года материнская компания может не успевать каждый раз получать новый сертификат налогового резидентства в период с даты объявления дивидендов до даты истечения срока их выплаты, установленного законодательством РФ об акционерных обществах.
Статья: Налоговые аспекты деофшоризации: мировые тенденции в зеркале российской действительности
(Ахметшин Р.И.)
("Закон", 2014, N 6)В качестве примера одного из важнейших понятий международных налоговых соглашений, которое в ближайшее время, видимо, вызовет лавину налоговых споров, приведем понятие фактического получателя дохода <6>. Это типичный образец "спящей" правовой нормы: будучи необходимым условием для применения льгот и пониженных ставок в большинстве налоговых соглашений, в нашей стране эта оговорка до последнего времени почти никогда не принималась во внимание при толковании и применении налоговых соглашений. Насколько нам известно, налоговые органы лишь дважды пытались оспорить льготы по соглашениям, ссылаясь на то, что владелец дохода был "транзитной" компанией и не являлся его фактическим получателем, но в обоих случаях не смогли отстоять в суде свою позицию <7>. На практике фактический получатель дохода, по существу, до последнего времени приравнивался к юридическому, а потому определялся на основании сертификата о резидентстве в той или иной юрисдикции (такую же позицию иногда высказывал и Минфин России <8>).
(Ахметшин Р.И.)
("Закон", 2014, N 6)В качестве примера одного из важнейших понятий международных налоговых соглашений, которое в ближайшее время, видимо, вызовет лавину налоговых споров, приведем понятие фактического получателя дохода <6>. Это типичный образец "спящей" правовой нормы: будучи необходимым условием для применения льгот и пониженных ставок в большинстве налоговых соглашений, в нашей стране эта оговорка до последнего времени почти никогда не принималась во внимание при толковании и применении налоговых соглашений. Насколько нам известно, налоговые органы лишь дважды пытались оспорить льготы по соглашениям, ссылаясь на то, что владелец дохода был "транзитной" компанией и не являлся его фактическим получателем, но в обоих случаях не смогли отстоять в суде свою позицию <7>. На практике фактический получатель дохода, по существу, до последнего времени приравнивался к юридическому, а потому определялся на основании сертификата о резидентстве в той или иной юрисдикции (такую же позицию иногда высказывал и Минфин России <8>).
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2016, N 9)Общество в качестве налогового агента в нарушение п. 4 ст. 286 НК РФ не удержало налог по ставке 20% с дохода в виде процентов по договору займа, начисленных за 2010 г. в пользу иностранной компании и перечисленных в адрес компании в банк Швейцарии платежным поручением от 18.01.2011. Представленное обществом письмо Государственного управления Великобритании по налоговым сборам от 14.05.2015 подтверждало, что компания на протяжении 2010 г. до 18.01.2011 была резидентом Великобритании для целей налогообложения. Но с 19.01.2011 компания приобрела статус налогового резидента Гонконга. Суд указал, что денежные средства на день налогового резидентства компании в Великобритании на территорию данной страны не поступали и соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и Гонконгом отсутствует. Действия общества и "ассоциированных" компаний, участвующих в договоре займа, переуступка компании прав требования на получение от общества процентов направлены на использование Конвенции между Правительствами РФ и Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии "Об избежании двойного налогообложения..." в целях уклонения от уплаты налога как на территории Великобритании, так и в РФ
("Налоговый вестник", 2016, N 9)Общество в качестве налогового агента в нарушение п. 4 ст. 286 НК РФ не удержало налог по ставке 20% с дохода в виде процентов по договору займа, начисленных за 2010 г. в пользу иностранной компании и перечисленных в адрес компании в банк Швейцарии платежным поручением от 18.01.2011. Представленное обществом письмо Государственного управления Великобритании по налоговым сборам от 14.05.2015 подтверждало, что компания на протяжении 2010 г. до 18.01.2011 была резидентом Великобритании для целей налогообложения. Но с 19.01.2011 компания приобрела статус налогового резидента Гонконга. Суд указал, что денежные средства на день налогового резидентства компании в Великобритании на территорию данной страны не поступали и соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и Гонконгом отсутствует. Действия общества и "ассоциированных" компаний, участвующих в договоре займа, переуступка компании прав требования на получение от общества процентов направлены на использование Конвенции между Правительствами РФ и Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии "Об избежании двойного налогообложения..." в целях уклонения от уплаты налога как на территории Великобритании, так и в РФ
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2015, N 12)Инспекция предложила уплатить обществу (налоговому агенту) налог на прибыль за 2012 г. с дохода, выплаченного иностранному заимодавцу от источников в РФ, пени и штраф по ст. 123 НК РФ. Доходы по долговым обязательствам российской организации, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ, относятся к доходам иностранной организации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты дохода (абз. 3 пп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ). Суд указал, что удержание налога не производится при выплате доходов, которые, в соответствии с международными договорами (соглашениями), не облагаются налогом в РФ, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного п. 1 ст. 312 НК РФ (пп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ). Между РФ и Соединенным Королевством Великобритании и Северной Ирландии 15 февраля 1994 г. заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения, на основании ст. 11 которой стороны согласились считать проценты, возникающие в одном договаривающемся государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом государстве, облагаемыми налогами только в этом другом государстве. Общество с возражениями на акт проверки представило в инспекцию: копии свидетельства, выданного 4 ноября 2014 г. Регистрационной палатой г. Кардифф Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, подтверждающего существование заимодавца с момента его регистрации; учредительный договор и устав; протокол собрания директоров; свидетельства о статусе резидента, а также нотариально заверенные переводы этих документов и апостилей. Суд признал эти документы достаточными для подтверждения постоянного местонахождения заимодавца в Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии на момент получения дохода от общества в 2012 г. С учетом того, что у общества нет обязанности исчисления и удержания налога, суд признал незаконным привлечение его к налоговой ответственности и начисление пеней при получении надлежащих документов о резидентстве позже момента выплаты дохода иностранной организации
("Налоговый вестник", 2015, N 12)Инспекция предложила уплатить обществу (налоговому агенту) налог на прибыль за 2012 г. с дохода, выплаченного иностранному заимодавцу от источников в РФ, пени и штраф по ст. 123 НК РФ. Доходы по долговым обязательствам российской организации, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ, относятся к доходам иностранной организации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты дохода (абз. 3 пп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ). Суд указал, что удержание налога не производится при выплате доходов, которые, в соответствии с международными договорами (соглашениями), не облагаются налогом в РФ, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного п. 1 ст. 312 НК РФ (пп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ). Между РФ и Соединенным Королевством Великобритании и Северной Ирландии 15 февраля 1994 г. заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения, на основании ст. 11 которой стороны согласились считать проценты, возникающие в одном договаривающемся государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом государстве, облагаемыми налогами только в этом другом государстве. Общество с возражениями на акт проверки представило в инспекцию: копии свидетельства, выданного 4 ноября 2014 г. Регистрационной палатой г. Кардифф Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, подтверждающего существование заимодавца с момента его регистрации; учредительный договор и устав; протокол собрания директоров; свидетельства о статусе резидента, а также нотариально заверенные переводы этих документов и апостилей. Суд признал эти документы достаточными для подтверждения постоянного местонахождения заимодавца в Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии на момент получения дохода от общества в 2012 г. С учетом того, что у общества нет обязанности исчисления и удержания налога, суд признал незаконным привлечение его к налоговой ответственности и начисление пеней при получении надлежащих документов о резидентстве позже момента выплаты дохода иностранной организации
Статья: Особенности налогообложения дивидендов при редомисилиации материнской компании
(Парамонов Д.И., Васильева Л.Н.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2014, N 5)При этом Компания, созданная на Британских Виргинских островах, сменила постоянное местонахождение в декабре 2013 г. на Республику Кипр. В мае 2014 г. материнская компания передала Обществу Сертификат местонахождения и регистрации в Республике Кипр на 2014 г. (далее - Сертификат).
(Парамонов Д.И., Васильева Л.Н.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2014, N 5)При этом Компания, созданная на Британских Виргинских островах, сменила постоянное местонахождение в декабре 2013 г. на Республику Кипр. В мае 2014 г. материнская компания передала Обществу Сертификат местонахождения и регистрации в Республике Кипр на 2014 г. (далее - Сертификат).
Вопрос: Должна ли российская организация в качестве налогового агента удерживать налог на прибыль при выплате доходов иностранной организации (Великобритания)?
(Консультация эксперта, 2022)На основании изложенного доходы иностранной организации, имеющей постоянное местопребывание в Великобритании и не имеющей постоянного представительства в РФ, от предоставления права пользования компьютерной программой могут облагаться налогом только в Великобритании при условии представления сертификата налогового резидентства у HMRC.
(Консультация эксперта, 2022)На основании изложенного доходы иностранной организации, имеющей постоянное местопребывание в Великобритании и не имеющей постоянного представительства в РФ, от предоставления права пользования компьютерной программой могут облагаться налогом только в Великобритании при условии представления сертификата налогового резидентства у HMRC.
Статья: Международные договоры об избежании двойного налогообложения: актуальные проблемы
(Анисимова Е.В., Старженецкий В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2001)Лицо может быть зарегистрировано в одном государстве, например в Великобритании, а являться налоговым резидентом другого государства, например Кипра (такая схема часто используется оффшорными компаниями). Поэтому сам факт регистрации лица в иностранном государстве не может свидетельствовать о его статусе как налогового резидента.
(Анисимова Е.В., Старженецкий В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2001)Лицо может быть зарегистрировано в одном государстве, например в Великобритании, а являться налоговым резидентом другого государства, например Кипра (такая схема часто используется оффшорными компаниями). Поэтому сам факт регистрации лица в иностранном государстве не может свидетельствовать о его статусе как налогового резидента.
Вопрос: Нужно ли проставлять апостиль на документах, подтверждающих постоянное местопребывание иностранных организаций - резидентов Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, Нидерландов и Канады?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 09.06.2009 N 16-15/058821)В рамках ст. 3 Гаагской конвенции Минфин России, в том числе в лице его уполномоченного представителя (ФНС России), на взаимной основе согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство) без легализации или апостилирования.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 09.06.2009 N 16-15/058821)В рамках ст. 3 Гаагской конвенции Минфин России, в том числе в лице его уполномоченного представителя (ФНС России), на взаимной основе согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство) без легализации или апостилирования.
Статья: "Деофшоризация": законное и незаконное в налоговом планировании
(Кордюкова Н.)
("Налоговый вестник", 2014, N 2)В России в настоящий момент налоговое резидентство юридических лиц понимается буквально - компания, зарегистрированная в России, является российским резидентом. Но в других юрисдикциях это может быть не так - требования от страны к стране существенно отличаются, однако наиболее частым критерием является "место управления" - административные и хозяйственные решения компании должны преимущественно приниматься на территории страны резидентства (местными директорами и/или из местного офиса).
(Кордюкова Н.)
("Налоговый вестник", 2014, N 2)В России в настоящий момент налоговое резидентство юридических лиц понимается буквально - компания, зарегистрированная в России, является российским резидентом. Но в других юрисдикциях это может быть не так - требования от страны к стране существенно отличаются, однако наиболее частым критерием является "место управления" - административные и хозяйственные решения компании должны преимущественно приниматься на территории страны резидентства (местными директорами и/или из местного офиса).
Вопрос: ...Обязана ли российская организация выполнять функции налогового агента по налогу на прибыль при выплате дохода английскому перевозчику, не имеющему постоянного представительства в РФ, если он оказывает услуги по перевозке груза автомобильным транспортом из РФ за рубеж?
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: Российская организация при выплате дохода иностранной организации - резиденту Великобритании, оказывающей услуги по международной перевозке грузов автомобильным транспортом, вправе не удерживать налог на прибыль. При этом должно соблюдаться условие, что деятельность иностранной организации не приводит к образованию постоянного представительства для целей налогообложения в Российской Федерации. Организацией-перевозчиком должно быть предоставлено подтверждение факта постоянного местонахождения в Великобритании. Налоговый кодекс РФ не устанавливает обязательной формы подтверждения. Сертификат о резидентстве или любой иной документ, выданный компетентным органом Великобритании, должен быть представлен российской организации до даты выплаты дохода.
(Консультация эксперта, 2014)Ответ: Российская организация при выплате дохода иностранной организации - резиденту Великобритании, оказывающей услуги по международной перевозке грузов автомобильным транспортом, вправе не удерживать налог на прибыль. При этом должно соблюдаться условие, что деятельность иностранной организации не приводит к образованию постоянного представительства для целей налогообложения в Российской Федерации. Организацией-перевозчиком должно быть предоставлено подтверждение факта постоянного местонахождения в Великобритании. Налоговый кодекс РФ не устанавливает обязательной формы подтверждения. Сертификат о резидентстве или любой иной документ, выданный компетентным органом Великобритании, должен быть представлен российской организации до даты выплаты дохода.