Сертификат резидентства Великобритания
Подборка наиболее важных документов по запросу Сертификат резидентства Великобритания (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Иностранная компания представила сертификат о подтверждении налогового резидентства. Компания принадлежит Правительству Абу-Даби и обладает правом пользования освобождением от уплаты налогов, как это предусмотрено в Соглашении.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Иностранная компания представила сертификат о подтверждении налогового резидентства. Компания принадлежит Правительству Абу-Даби и обладает правом пользования освобождением от уплаты налогов, как это предусмотрено в Соглашении.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 7)Место нахождения Исполнителя (компании) по договорам и актам услуг - Франкфурт-на-Майне (Германия), однако представлен сертификат о резидентстве данной компании на Британских Виргинских островах с 2004 г.; в инвойсах место нахождения исполнителя также BVI.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 7)Место нахождения Исполнителя (компании) по договорам и актам услуг - Франкфурт-на-Майне (Германия), однако представлен сертификат о резидентстве данной компании на Британских Виргинских островах с 2004 г.; в инвойсах место нахождения исполнителя также BVI.
Нормативные акты
"Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Японии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от уплаты налогов"
(Заключена в г. Владивостоке 07.09.2017)
(вместе с "Протоколом" (Подписан в г. Владивостоке 07.09.2017))5. Любой документ, полученный в соответствии со статьей 25 Конвенции, или сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом Договаривающегося Государства, не требует легализации или апостиля для целей применения в другом Договаривающемся Государстве, включая использование в судах или административных органах.
(Заключена в г. Владивостоке 07.09.2017)
(вместе с "Протоколом" (Подписан в г. Владивостоке 07.09.2017))5. Любой документ, полученный в соответствии со статьей 25 Конвенции, или сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом Договаривающегося Государства, не требует легализации или апостиля для целей применения в другом Договаривающемся Государстве, включая использование в судах или административных органах.
"Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Малайзии об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и о предотвращении избежания и уклонения от налогообложения"
(Заключено в г. Путраджая 17.05.2024)
(вместе с "Протоколом")6. Любой документ, полученный в соответствии со статьей 27 Соглашения, или сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом Договаривающегося Государства, не требует легализации или апостиля для целей применения в другом Договаривающемся Государстве, включая использование в судах или административных органах.
(Заключено в г. Путраджая 17.05.2024)
(вместе с "Протоколом")6. Любой документ, полученный в соответствии со статьей 27 Соглашения, или сертификат о резидентстве, выданный компетентным органом Договаривающегося Государства, не требует легализации или апостиля для целей применения в другом Договаривающемся Государстве, включая использование в судах или административных органах.
Статья: Налоговые аспекты деофшоризации: мировые тенденции в зеркале российской действительности
(Ахметшин Р.И.)
("Закон", 2014, N 6)В качестве примера одного из важнейших понятий международных налоговых соглашений, которое в ближайшее время, видимо, вызовет лавину налоговых споров, приведем понятие фактического получателя дохода <6>. Это типичный образец "спящей" правовой нормы: будучи необходимым условием для применения льгот и пониженных ставок в большинстве налоговых соглашений, в нашей стране эта оговорка до последнего времени почти никогда не принималась во внимание при толковании и применении налоговых соглашений. Насколько нам известно, налоговые органы лишь дважды пытались оспорить льготы по соглашениям, ссылаясь на то, что владелец дохода был "транзитной" компанией и не являлся его фактическим получателем, но в обоих случаях не смогли отстоять в суде свою позицию <7>. На практике фактический получатель дохода, по существу, до последнего времени приравнивался к юридическому, а потому определялся на основании сертификата о резидентстве в той или иной юрисдикции (такую же позицию иногда высказывал и Минфин России <8>).
(Ахметшин Р.И.)
("Закон", 2014, N 6)В качестве примера одного из важнейших понятий международных налоговых соглашений, которое в ближайшее время, видимо, вызовет лавину налоговых споров, приведем понятие фактического получателя дохода <6>. Это типичный образец "спящей" правовой нормы: будучи необходимым условием для применения льгот и пониженных ставок в большинстве налоговых соглашений, в нашей стране эта оговорка до последнего времени почти никогда не принималась во внимание при толковании и применении налоговых соглашений. Насколько нам известно, налоговые органы лишь дважды пытались оспорить льготы по соглашениям, ссылаясь на то, что владелец дохода был "транзитной" компанией и не являлся его фактическим получателем, но в обоих случаях не смогли отстоять в суде свою позицию <7>. На практике фактический получатель дохода, по существу, до последнего времени приравнивался к юридическому, а потому определялся на основании сертификата о резидентстве в той или иной юрисдикции (такую же позицию иногда высказывал и Минфин России <8>).
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2015, N 12)Инспекция предложила уплатить обществу (налоговому агенту) налог на прибыль за 2012 г. с дохода, выплаченного иностранному заимодавцу от источников в РФ, пени и штраф по ст. 123 НК РФ. Доходы по долговым обязательствам российской организации, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ, относятся к доходам иностранной организации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты дохода (абз. 3 пп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ). Суд указал, что удержание налога не производится при выплате доходов, которые, в соответствии с международными договорами (соглашениями), не облагаются налогом в РФ, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного п. 1 ст. 312 НК РФ (пп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ). Между РФ и Соединенным Королевством Великобритании и Северной Ирландии 15 февраля 1994 г. заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения, на основании ст. 11 которой стороны согласились считать проценты, возникающие в одном договаривающемся государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом государстве, облагаемыми налогами только в этом другом государстве. Общество с возражениями на акт проверки представило в инспекцию: копии свидетельства, выданного 4 ноября 2014 г. Регистрационной палатой г. Кардифф Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, подтверждающего существование заимодавца с момента его регистрации; учредительный договор и устав; протокол собрания директоров; свидетельства о статусе резидента, а также нотариально заверенные переводы этих документов и апостилей. Суд признал эти документы достаточными для подтверждения постоянного местонахождения заимодавца в Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии на момент получения дохода от общества в 2012 г. С учетом того, что у общества нет обязанности исчисления и удержания налога, суд признал незаконным привлечение его к налоговой ответственности и начисление пеней при получении надлежащих документов о резидентстве позже момента выплаты дохода иностранной организации
("Налоговый вестник", 2015, N 12)Инспекция предложила уплатить обществу (налоговому агенту) налог на прибыль за 2012 г. с дохода, выплаченного иностранному заимодавцу от источников в РФ, пени и штраф по ст. 123 НК РФ. Доходы по долговым обязательствам российской организации, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ, относятся к доходам иностранной организации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты дохода (абз. 3 пп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ). Суд указал, что удержание налога не производится при выплате доходов, которые, в соответствии с международными договорами (соглашениями), не облагаются налогом в РФ, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного п. 1 ст. 312 НК РФ (пп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ). Между РФ и Соединенным Королевством Великобритании и Северной Ирландии 15 февраля 1994 г. заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения, на основании ст. 11 которой стороны согласились считать проценты, возникающие в одном договаривающемся государстве и выплачиваемые лицу с постоянным местопребыванием в другом государстве, облагаемыми налогами только в этом другом государстве. Общество с возражениями на акт проверки представило в инспекцию: копии свидетельства, выданного 4 ноября 2014 г. Регистрационной палатой г. Кардифф Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, подтверждающего существование заимодавца с момента его регистрации; учредительный договор и устав; протокол собрания директоров; свидетельства о статусе резидента, а также нотариально заверенные переводы этих документов и апостилей. Суд признал эти документы достаточными для подтверждения постоянного местонахождения заимодавца в Соединенном Королевстве Великобритании и Северной Ирландии на момент получения дохода от общества в 2012 г. С учетом того, что у общества нет обязанности исчисления и удержания налога, суд признал незаконным привлечение его к налоговой ответственности и начисление пеней при получении надлежащих документов о резидентстве позже момента выплаты дохода иностранной организации
Статья: Международные договоры об избежании двойного налогообложения: актуальные проблемы
(Анисимова Е.В., Старженецкий В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2001)Лицо может быть зарегистрировано в одном государстве, например в Великобритании, а являться налоговым резидентом другого государства, например Кипра (такая схема часто используется оффшорными компаниями). Поэтому сам факт регистрации лица в иностранном государстве не может свидетельствовать о его статусе как налогового резидента.
(Анисимова Е.В., Старженецкий В.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2001)Лицо может быть зарегистрировано в одном государстве, например в Великобритании, а являться налоговым резидентом другого государства, например Кипра (такая схема часто используется оффшорными компаниями). Поэтому сам факт регистрации лица в иностранном государстве не может свидетельствовать о его статусе как налогового резидента.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2016, N 9)Общество в качестве налогового агента в нарушение п. 4 ст. 286 НК РФ не удержало налог по ставке 20% с дохода в виде процентов по договору займа, начисленных за 2010 г. в пользу иностранной компании и перечисленных в адрес компании в банк Швейцарии платежным поручением от 18.01.2011. Представленное обществом письмо Государственного управления Великобритании по налоговым сборам от 14.05.2015 подтверждало, что компания на протяжении 2010 г. до 18.01.2011 была резидентом Великобритании для целей налогообложения. Но с 19.01.2011 компания приобрела статус налогового резидента Гонконга. Суд указал, что денежные средства на день налогового резидентства компании в Великобритании на территорию данной страны не поступали и соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и Гонконгом отсутствует. Действия общества и "ассоциированных" компаний, участвующих в договоре займа, переуступка компании прав требования на получение от общества процентов направлены на использование Конвенции между Правительствами РФ и Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии "Об избежании двойного налогообложения..." в целях уклонения от уплаты налога как на территории Великобритании, так и в РФ
("Налоговый вестник", 2016, N 9)Общество в качестве налогового агента в нарушение п. 4 ст. 286 НК РФ не удержало налог по ставке 20% с дохода в виде процентов по договору займа, начисленных за 2010 г. в пользу иностранной компании и перечисленных в адрес компании в банк Швейцарии платежным поручением от 18.01.2011. Представленное обществом письмо Государственного управления Великобритании по налоговым сборам от 14.05.2015 подтверждало, что компания на протяжении 2010 г. до 18.01.2011 была резидентом Великобритании для целей налогообложения. Но с 19.01.2011 компания приобрела статус налогового резидента Гонконга. Суд указал, что денежные средства на день налогового резидентства компании в Великобритании на территорию данной страны не поступали и соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и Гонконгом отсутствует. Действия общества и "ассоциированных" компаний, участвующих в договоре займа, переуступка компании прав требования на получение от общества процентов направлены на использование Конвенции между Правительствами РФ и Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии "Об избежании двойного налогообложения..." в целях уклонения от уплаты налога как на территории Великобритании, так и в РФ
Статья: "Деофшоризация": законное и незаконное в налоговом планировании
(Кордюкова Н.)
("Налоговый вестник", 2014, N 2)В России в настоящий момент налоговое резидентство юридических лиц понимается буквально - компания, зарегистрированная в России, является российским резидентом. Но в других юрисдикциях это может быть не так - требования от страны к стране существенно отличаются, однако наиболее частым критерием является "место управления" - административные и хозяйственные решения компании должны преимущественно приниматься на территории страны резидентства (местными директорами и/или из местного офиса).
(Кордюкова Н.)
("Налоговый вестник", 2014, N 2)В России в настоящий момент налоговое резидентство юридических лиц понимается буквально - компания, зарегистрированная в России, является российским резидентом. Но в других юрисдикциях это может быть не так - требования от страны к стране существенно отличаются, однако наиболее частым критерием является "место управления" - административные и хозяйственные решения компании должны преимущественно приниматься на территории страны резидентства (местными директорами и/или из местного офиса).
Статья: Новый этап в развитии законодательства о трансграничном обороте ценных бумаг. Гаагская конвенция "О праве, применимом к отдельным правам в отношении ценных бумаг, находящихся у посредника" вступила в силу
(Набиуллина Ю.Р.)
("Международное право и международные организации", 2018, N 1)Проиллюстрировать трансграничную сделку на рынке ценных бумаг можно с помощью следующего упрощенного примера купли-продажи ценных бумаг (см. ниже Схема 1): покупатель (инвестор 1) является резидентом Бельгии и желает приобрести ценные бумаги, эмитированные и хранимые (сертификат на выпуск) в Германии в местном центральном депозитарии. Продавец (инвестор 2), у которого ценные бумаги на данный момент фактически находятся, при этом является резидентом Англии и также пользуется услугами депозитария для учета и хранения своих ценных бумаг. Покупка ценных бумаг, таким образом, затронет три различные юрисдикции и в данной связи будет трансграничной. В случае если на каком-либо этапе отчуждения/приобретения ценных бумаг или в процессе их дальнейшего использования в обороте возникнет необходимость в определении конкретных правовых норм определенной страны, возникнет вопрос о необходимости определения применимого к таким правоотношениям права.
(Набиуллина Ю.Р.)
("Международное право и международные организации", 2018, N 1)Проиллюстрировать трансграничную сделку на рынке ценных бумаг можно с помощью следующего упрощенного примера купли-продажи ценных бумаг (см. ниже Схема 1): покупатель (инвестор 1) является резидентом Бельгии и желает приобрести ценные бумаги, эмитированные и хранимые (сертификат на выпуск) в Германии в местном центральном депозитарии. Продавец (инвестор 2), у которого ценные бумаги на данный момент фактически находятся, при этом является резидентом Англии и также пользуется услугами депозитария для учета и хранения своих ценных бумаг. Покупка ценных бумаг, таким образом, затронет три различные юрисдикции и в данной связи будет трансграничной. В случае если на каком-либо этапе отчуждения/приобретения ценных бумаг или в процессе их дальнейшего использования в обороте возникнет необходимость в определении конкретных правовых норм определенной страны, возникнет вопрос о необходимости определения применимого к таким правоотношениям права.
Вопрос: ...О заполнении налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов при выплате доходов юрлицу - резиденту Великобритании, зарегистрированному на о. Джерси.
(Письмо ФНС России от 20.03.2018 N СД-4-3/5111@)При осуществлении таких выплат российское юрлицо на основании полученного от иностранного юрлица согласно п. 1 ст. 312 НК РФ сертификата, подтверждающего его статус налогового резидента Великобритании (сертификат налогового резидентства), и письменного подтверждения наличия у иностранного юрлица фактического права на соответствующие доходы применяет в отношении указанных доходов ставки налога у источника с учетом положений Конвенции об избежании двойного налогообложения между РФ и Соединенным Королевством Великобритании и Северной Ирландии.
(Письмо ФНС России от 20.03.2018 N СД-4-3/5111@)При осуществлении таких выплат российское юрлицо на основании полученного от иностранного юрлица согласно п. 1 ст. 312 НК РФ сертификата, подтверждающего его статус налогового резидента Великобритании (сертификат налогового резидентства), и письменного подтверждения наличия у иностранного юрлица фактического права на соответствующие доходы применяет в отношении указанных доходов ставки налога у источника с учетом положений Конвенции об избежании двойного налогообложения между РФ и Соединенным Королевством Великобритании и Северной Ирландии.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 6)Разрешив спор, суд пришел к выводу о том, что из имеющегося договора между заявителем и иностранной фирмой видно, что в нем содержатся все необходимые реквизиты, в том числе и юридический адрес, поэтому не было необходимости в ежегодном подтверждении постоянного местонахождения иностранной организации. За время сотрудничества реквизиты и юридические адреса иностранных организаций не менялись, о чем свидетельствует надлежащим образом оформленная копия нотариально заверенного перевода Свидетельства о постоянном местопребывании. При наличии названных документов заявитель имел достаточные основания для признания иностранных государств резидентами Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, Французской Республики и ФРГ".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 6)Разрешив спор, суд пришел к выводу о том, что из имеющегося договора между заявителем и иностранной фирмой видно, что в нем содержатся все необходимые реквизиты, в том числе и юридический адрес, поэтому не было необходимости в ежегодном подтверждении постоянного местонахождения иностранной организации. За время сотрудничества реквизиты и юридические адреса иностранных организаций не менялись, о чем свидетельствует надлежащим образом оформленная копия нотариально заверенного перевода Свидетельства о постоянном местопребывании. При наличии названных документов заявитель имел достаточные основания для признания иностранных государств резидентами Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, Французской Республики и ФРГ".
Тематический выпуск: Налогообложение хозяйственных операций и сделок в 2008 году (часть II). Первичные учетные документы (порядок применения, комментарии официальных органов, арбитражная практика) (Часть II)
(Васильева М.В., Пшеничников А.Г., Махерова И.В., Голец Г.А., Иванова В.Н., Пласков Г.В., Проняева Л.И.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 7)Хотя данный перечень изложен на английском языке, из него следует, что такие подтверждения выдаются налоговыми офисами.
(Васильева М.В., Пшеничников А.Г., Махерова И.В., Голец Г.А., Иванова В.Н., Пласков Г.В., Проняева Л.И.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 7)Хотя данный перечень изложен на английском языке, из него следует, что такие подтверждения выдаются налоговыми офисами.
Вопрос: О подтверждении постоянного местонахождения организации - резидента Великобритании в целях применения Конвенции об избежании двойного налогообложения при выплате дивидендов российской организацией.
(Письмо Минфина России от 19.04.2021 N 03-08-05/29250)Материнская организация вынуждена запрашивать сертификат налогового резидентства у HMRC несколько раз в год (перед каждой выплатой дохода в виде дивидендов российскими организациями), так как стандартной практикой HMRC является указание в сертификате налогового резидентства, что британская организация является налоговым резидентом по состоянию на конкретную дату (то есть без фразы, что организация является налоговым резидентом применительно ко всему текущему календарному году). Процесс получения сертификата налогового резидентства в Великобритании на практике занимает несколько недель; проблема усугубилась в 2020 и 2021 гг. с переходом отдельных государственных учреждений в Великобритании на удаленный режим работы. Соответственно, с учетом нескольких выплат дивидендов в течение календарного года материнская компания может не успевать каждый раз получать новый сертификат налогового резидентства в период с даты объявления дивидендов до даты истечения срока их выплаты, установленного законодательством РФ об акционерных обществах.
(Письмо Минфина России от 19.04.2021 N 03-08-05/29250)Материнская организация вынуждена запрашивать сертификат налогового резидентства у HMRC несколько раз в год (перед каждой выплатой дохода в виде дивидендов российскими организациями), так как стандартной практикой HMRC является указание в сертификате налогового резидентства, что британская организация является налоговым резидентом по состоянию на конкретную дату (то есть без фразы, что организация является налоговым резидентом применительно ко всему текущему календарному году). Процесс получения сертификата налогового резидентства в Великобритании на практике занимает несколько недель; проблема усугубилась в 2020 и 2021 гг. с переходом отдельных государственных учреждений в Великобритании на удаленный режим работы. Соответственно, с учетом нескольких выплат дивидендов в течение календарного года материнская компания может не успевать каждый раз получать новый сертификат налогового резидентства в период с даты объявления дивидендов до даты истечения срока их выплаты, установленного законодательством РФ об акционерных обществах.