Сертификат резидентства Казахстан
Подборка наиболее важных документов по запросу Сертификат резидентства Казахстан (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 06.02.2017 N 305-КГ16-20977 по делу N А40-31455/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным отказа уполномоченного органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку отказ в проставлении апостиля влечет за собой лишение учреждения предусмотренного законом права на освобождение или снижение ставок соответствующих налогов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказ министерства в проставлении апостиля влечет негативные последствия для учреждения: лишение предусмотренного законом права на освобождение или снижение ставок соответствующих налогов, поскольку налогоплательщик Республики Казахстан не вправе применять освобождение от налогообложения доходов нерезидента на основании сертификата резидентства, не апостилированного в установленном порядке.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным отказа уполномоченного органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку отказ в проставлении апостиля влечет за собой лишение учреждения предусмотренного законом права на освобождение или снижение ставок соответствующих налогов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказ министерства в проставлении апостиля влечет негативные последствия для учреждения: лишение предусмотренного законом права на освобождение или снижение ставок соответствующих налогов, поскольку налогоплательщик Республики Казахстан не вправе применять освобождение от налогообложения доходов нерезидента на основании сертификата резидентства, не апостилированного в установленном порядке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сертификат резидентства в связи с выплатой процентов: нюансы заполнения налогового расчета
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)Российская организация и компания, зарегистрированная в ОАЭ, заключили договор займа. Российская организация в конце 2023 г. выплатила часть начисленных по договору займа процентов. Фактический получатель дохода - физическое лицо, являющееся резидентом Республики Казахстан. В налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов обществу следует заполнить раздел 3. В нем нужно указать данные о физическом лице. Как в этой ситуации обществу поступить с сертификатом резидентства в связи с выплатой процентов? И нужно ли в разделе 3 в подразделе 3.1 налогового расчета заполнять строку "документ, подтверждающий постоянное местонахождение (резидента) в иностранном государстве получателя дохода" реквизитами сертификата?
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)Российская организация и компания, зарегистрированная в ОАЭ, заключили договор займа. Российская организация в конце 2023 г. выплатила часть начисленных по договору займа процентов. Фактический получатель дохода - физическое лицо, являющееся резидентом Республики Казахстан. В налоговом расчете сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов обществу следует заполнить раздел 3. В нем нужно указать данные о физическом лице. Как в этой ситуации обществу поступить с сертификатом резидентства в связи с выплатой процентов? И нужно ли в разделе 3 в подразделе 3.1 налогового расчета заполнять строку "документ, подтверждающий постоянное местонахождение (резидента) в иностранном государстве получателя дохода" реквизитами сертификата?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов Российской Федерации от 19.12.2019 N 03-04-06/99477 <НДФЛ при работе в Казахстане>
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 3)Минфин России в комментируемом Письме отмечает, что, если физлицо утрачивает статус налогового резидента РФ и признается налоговым резидентом Казахстана, то статус должен быть подтвержден соответствующим сертификатом.
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 3)Минфин России в комментируемом Письме отмечает, что, если физлицо утрачивает статус налогового резидента РФ и признается налоговым резидентом Казахстана, то статус должен быть подтвержден соответствующим сертификатом.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 13.10.2022 N БС-3-11/11170@
<О справке, подтверждающей налоговое резидентство физического лица в Республике Казахстан>
(вместе с <Письмом> ФНС России от 12.10.2022 N БС-3-11/11116@)В целях применения положений Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал от 18.10.1996 факт выдачи документа, подтверждающего резидентство Республики Казахстан, возможно подтвердить на официальном сайте Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан по ссылке https://kgd.gov.kz/ru/app/residence-certificates-info-web.
<О справке, подтверждающей налоговое резидентство физического лица в Республике Казахстан>
(вместе с <Письмом> ФНС России от 12.10.2022 N БС-3-11/11116@)В целях применения положений Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал от 18.10.1996 факт выдачи документа, подтверждающего резидентство Республики Казахстан, возможно подтвердить на официальном сайте Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан по ссылке https://kgd.gov.kz/ru/app/residence-certificates-info-web.
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 10.02.2012 N 16-15/011596@
<Об апостилировании документов>В рамках статьи 3 Гаагской конвенции, в соответствии со статьями "Взаимосогласительная процедура", "Обмен информацией" действующих международных договоров об избежании двойного налогообложения, заключенных Российской Федерацией с иностранными государствами, руководствуясь сложившейся международной налоговой практикой, компетентный орган по смыслу договоров об избежании двойного налогообложения (в России - Минфин России), в том числе в лице его уполномоченного представителя (в России - Федеральная налоговая служба), на взаимной основе согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство) без легализации или апостилирования.
<Об апостилировании документов>В рамках статьи 3 Гаагской конвенции, в соответствии со статьями "Взаимосогласительная процедура", "Обмен информацией" действующих международных договоров об избежании двойного налогообложения, заключенных Российской Федерацией с иностранными государствами, руководствуясь сложившейся международной налоговой практикой, компетентный орган по смыслу договоров об избежании двойного налогообложения (в России - Минфин России), в том числе в лице его уполномоченного представителя (в России - Федеральная налоговая служба), на взаимной основе согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство) без легализации или апостилирования.
Вопрос: О налогообложении НДФЛ дохода от продажи квартиры, находящейся в Республике Казахстан, при наличии у физлица - налогового резидента РФ справки о подтверждении его налогового статуса.
(Письмо ФНС России от 20.03.2015 N ОА-2-17/251@)Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросам процедуры подтверждения статуса физического лица в качестве налогового резидента Российской Федерации в случае продажи таким лицом квартиры, находящейся в Республике Казахстан, и сообщает следующее.
(Письмо ФНС России от 20.03.2015 N ОА-2-17/251@)Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросам процедуры подтверждения статуса физического лица в качестве налогового резидента Российской Федерации в случае продажи таким лицом квартиры, находящейся в Республике Казахстан, и сообщает следующее.
"Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй)"
(постатейный)
(под ред. Л.Л. Горшковой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Письмом от 25.08.2006 N 03-03-04/4/141 Минфин России сообщил, что, руководствуясь сложившейся международной налоговой практикой и как компетентный орган по применению договоров об избежании двойного налогообложения, согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство), без легализации или апостилирования.
(постатейный)
(под ред. Л.Л. Горшковой)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Письмом от 25.08.2006 N 03-03-04/4/141 Минфин России сообщил, что, руководствуясь сложившейся международной налоговой практикой и как компетентный орган по применению договоров об избежании двойного налогообложения, согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство), без легализации или апостилирования.
Вопрос: Нужно ли проставлять апостиль на документах, подтверждающих постоянное местопребывание иностранных организаций - резидентов Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии, Нидерландов и Канады?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 09.06.2009 N 16-15/058821)В рамках ст. 3 Гаагской конвенции Минфин России, в том числе в лице его уполномоченного представителя (ФНС России), на взаимной основе согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство) без легализации или апостилирования.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 09.06.2009 N 16-15/058821)В рамках ст. 3 Гаагской конвенции Минфин России, в том числе в лице его уполномоченного представителя (ФНС России), на взаимной основе согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство) без легализации или апостилирования.
Вопрос: ...При выплате дохода по договору на выполнение пусконаладочных работ казахским контрагентом удержан налог, поскольку на представленном российской организацией подтверждении о резидентстве в РФ отсутствовал апостиль. Правомерно ли это? Вправе ли российская организация зачесть удержанный налог при уплате налога на прибыль в РФ?
(Консультация эксперта, 2014)УФНС России по г. Москве в своих Письмах от 10.02.2012 N 16-15/011596@, от 11.08.2011 N 16-15/078990@ и от 21.12.2010 N 16-15/133937@ неоднократно разъясняло, что в рамках ст. 3 Конвенции и в соответствии со статьями "Взаимосогласительная процедура", "Обмен информацией" действующих международных договоров об избежании двойного налогообложения, заключенных РФ с иностранными государствами, руководствуясь сложившейся международной налоговой практикой, компетентный орган по смыслу договоров об избежании двойного налогообложения (в РФ - Минфин России), в том числе в лице его уполномоченного представителя (в РФ - ФНС России), на взаимной основе согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство) без легализации или апостилирования. В перечень таких государств входит в том числе и Республика Казахстан. Поэтому проставление апостиля не может быть потребовано казахской стороной, поскольку договоренности между двумя или несколькими договаривающимися государствами освобождают документ от легализации.
(Консультация эксперта, 2014)УФНС России по г. Москве в своих Письмах от 10.02.2012 N 16-15/011596@, от 11.08.2011 N 16-15/078990@ и от 21.12.2010 N 16-15/133937@ неоднократно разъясняло, что в рамках ст. 3 Конвенции и в соответствии со статьями "Взаимосогласительная процедура", "Обмен информацией" действующих международных договоров об избежании двойного налогообложения, заключенных РФ с иностранными государствами, руководствуясь сложившейся международной налоговой практикой, компетентный орган по смыслу договоров об избежании двойного налогообложения (в РФ - Минфин России), в том числе в лице его уполномоченного представителя (в РФ - ФНС России), на взаимной основе согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство) без легализации или апостилирования. В перечень таких государств входит в том числе и Республика Казахстан. Поэтому проставление апостиля не может быть потребовано казахской стороной, поскольку договоренности между двумя или несколькими договаривающимися государствами освобождают документ от легализации.
Вопрос: ...Об апостилировании документов, подтверждающих постоянное местонахождение организации в РФ, для представления в налоговые органы Казахстана.
(Письмо Минфина России от 09.12.2016 N 03-08-05/73654)Таким образом, согласно позиции Налогового комитета Минфина РК для Республики Казахстан необходимо апостилировать сертификаты о резидентстве, выданные российскими налоговыми органами.
(Письмо Минфина России от 09.12.2016 N 03-08-05/73654)Таким образом, согласно позиции Налогового комитета Минфина РК для Республики Казахстан необходимо апостилировать сертификаты о резидентстве, выданные российскими налоговыми органами.
Статья: Справки о подтверждении российского налогового резидентства для целей Конвенции с Республикой Казахстан требуют проставления апостиля
(Семенов С., Артюх А.)
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Проблема с получением апостиля в налоговых отношениях с Казахстаном не перестает быть актуальной, информации о прогрессе в межгосударственных переговорах по данному вопросу нет, несмотря на соответствующее поручение Правительства России, данное еще два года назад. При этом аналогичные вопросы могут возникнуть (и возникают в нашей практике) к неапостилированным сертификатам резидентства из тех государств, с которыми действуют соглашения, аналогичные Минской конвенции: отменяющие требование апостиля, но не регулирующие вопросы налогообложения.
(Семенов С., Артюх А.)
(Юридическая компания "TAXOLOGY")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Проблема с получением апостиля в налоговых отношениях с Казахстаном не перестает быть актуальной, информации о прогрессе в межгосударственных переговорах по данному вопросу нет, несмотря на соответствующее поручение Правительства России, данное еще два года назад. При этом аналогичные вопросы могут возникнуть (и возникают в нашей практике) к неапостилированным сертификатам резидентства из тех государств, с которыми действуют соглашения, аналогичные Минской конвенции: отменяющие требование апостиля, но не регулирующие вопросы налогообложения.
Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль доходов российской организации от осуществления предпринимательской деятельности в Казахстане без образования постоянного представительства.
(Письмо Минфина России от 06.08.2015 N 03-08-05/45365)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики (далее - Департамент) в связи с вопросом об апостилировании сертификата о резидентстве в Российской Федерации сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 06.08.2015 N 03-08-05/45365)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики (далее - Департамент) в связи с вопросом об апостилировании сертификата о резидентстве в Российской Федерации сообщает следующее.
Вопрос: В каких случаях возможно представление иностранными организациями документов, подтверждающих их постоянное местопребывание в иностранных государствах, с которыми РФ заключены международные договоры об избежании двойного налогообложения, для целей применения п. 1 ст. 312 НК РФ при налогообложении доходов таких иностранных организаций у источника выплаты в России без апостилирования этих документов?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 21.12.2010 N 16-15/133937@)В рамках ст. 3 Гаагской конвенции в соответствии со статьями "Взаимосогласительная процедура" и "Обмен информацией" действующих международных договоров об избежании двойного налогообложения, заключенных Российской Федерацией с иностранными государствами, руководствуясь сложившейся международной налоговой практикой, компетентный орган по смыслу договоров об избежании двойного налогообложения (в случае России - Минфин России), в том числе в лице его уполномоченного представителя (в случае России - ФНС России), на взаимной основе согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство) без легализации или апостилирования.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 21.12.2010 N 16-15/133937@)В рамках ст. 3 Гаагской конвенции в соответствии со статьями "Взаимосогласительная процедура" и "Обмен информацией" действующих международных договоров об избежании двойного налогообложения, заключенных Российской Федерацией с иностранными государствами, руководствуясь сложившейся международной налоговой практикой, компетентный орган по смыслу договоров об избежании двойного налогообложения (в случае России - Минфин России), в том числе в лице его уполномоченного представителя (в случае России - ФНС России), на взаимной основе согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство) без легализации или апостилирования.
Статья: Доходы иностранной организации от источников в РФ
(Сухов А.Б.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2009, N 12)В Письмах от 09.06.2009 N 16-15/058821 и от 24.03.2009 N 16-15/026493 московские налоговики разъяснили, что в рамках ст. 3 Гаагской конвенции Минфин, в том числе в лице его уполномоченного представителя (ФНС), на взаимной основе согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство), без легализации или апостилирования. К таким государствам относятся республики Беларусь, Украина, Молдова, Казахстан, Узбекистан, Таджикистан, Армения, Кипр, Азербайджанская, Словацкая и Киргизская республики, а также ФРГ и США.
(Сухов А.Б.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2009, N 12)В Письмах от 09.06.2009 N 16-15/058821 и от 24.03.2009 N 16-15/026493 московские налоговики разъяснили, что в рамках ст. 3 Гаагской конвенции Минфин, в том числе в лице его уполномоченного представителя (ФНС), на взаимной основе согласовал с компетентными органами (их уполномоченными представителями) ряда иностранных государств процедуру принятия официальных сертификатов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство), без легализации или апостилирования. К таким государствам относятся республики Беларусь, Украина, Молдова, Казахстан, Узбекистан, Таджикистан, Армения, Кипр, Азербайджанская, Словацкая и Киргизская республики, а также ФРГ и США.
Вопрос: Об апостилировании сертификатов о подтверждении налогового статуса налогоплательщика для применения Конвенции между Правительством РФ и Правительством Казахстана.
(Письмо ФНС России от 16.09.2013 N ОА-4-13/16591)Таким образом, сертификаты, подтверждающие статус налогоплательщика в качестве резидента соответствующей страны, подлежат апостилированию, если иное прямо не предусмотрено международным договором, регулирующим вопросы налогообложения.
(Письмо ФНС России от 16.09.2013 N ОА-4-13/16591)Таким образом, сертификаты, подтверждающие статус налогоплательщика в качестве резидента соответствующей страны, подлежат апостилированию, если иное прямо не предусмотрено международным договором, регулирующим вопросы налогообложения.