Сертификат налогового резидента
Подборка наиболее важных документов по запросу Сертификат налогового резидента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как физическому лицу подтвердить статус налогового резидента РФ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Порядок оформления документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Порядок оформления документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1. При применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык. Помимо этого иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации, подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1. При применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык. Помимо этого иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений международных договоров Российской Федерации, подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.
Статья: Новости от 20.06.2025
("Главная книга", 2025, N 13)Сертификат налогового резидентства
("Главная книга", 2025, N 13)Сертификат налогового резидентства
Статья: Оказание услуг в ОАЭ: налоги для сотрудников
(Соловьева Е., Крохмальная И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)Порядок получения сертификата налогового резидентства
(Соловьева Е., Крохмальная И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 30)Порядок получения сертификата налогового резидентства
Интервью: НДФЛ-новшества для дистанционных работников - 2024
("Главная книга", 2024, N 5)Применяются ли при выплате доходов таким работникам в 2024 г. нормы соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН) между РФ и другими странами, действие которых не приостановлено <2>? Как поступить, если сотрудник представит сертификат налогового резидента другой страны и попросит выплачивать доход без удержания НДФЛ? <3>
("Главная книга", 2024, N 5)Применяются ли при выплате доходов таким работникам в 2024 г. нормы соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН) между РФ и другими странами, действие которых не приостановлено <2>? Как поступить, если сотрудник представит сертификат налогового резидента другой страны и попросит выплачивать доход без удержания НДФЛ? <3>
Статья: Имплементация концепции бенефициарного собственника в целях привлечения к ответственности за уклонение от уплаты налогов
(Крохина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)По смыслу ст. 10 СИДН получатель дохода должен подтвердить свое фактическое право на доход путем представления подтверждающих такое право документов. На период проверки нормы законодательства не содержали исчерпывающего перечня таких документов, поэтому налогоплательщик ограничился лишь сертификатом налогового резидентства, при этом не имея возможности представить другую документальную отчетность.
(Крохина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)По смыслу ст. 10 СИДН получатель дохода должен подтвердить свое фактическое право на доход путем представления подтверждающих такое право документов. На период проверки нормы законодательства не содержали исчерпывающего перечня таких документов, поэтому налогоплательщик ограничился лишь сертификатом налогового резидентства, при этом не имея возможности представить другую документальную отчетность.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Для применения данной нормы физическому лицу необходимо обратиться с заявлением в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, с приложением документа, подтверждающего налоговое резидентство этого физического лица, выданного компетентным органом иностранного государства (сертификата налогового резидентства).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Для применения данной нормы физическому лицу необходимо обратиться с заявлением в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, с приложением документа, подтверждающего налоговое резидентство этого физического лица, выданного компетентным органом иностранного государства (сертификата налогового резидентства).
Информация: Теперь компании могут получить сертификат налогового резидентства в течение дня
("Официальный сайт ФНС России", 2025)"Официальный сайт ФНС России http://nalog.gov.ru", 2025
("Официальный сайт ФНС России", 2025)"Официальный сайт ФНС России http://nalog.gov.ru", 2025
Статья: Критерии кондуитных компаний в российской концепции бенефициарной собственности
(Тасалов К.А., Волков М.С.)
("Закон", 2023, N 11)В терминологии Налогового кодекса РФ (НК РФ) указанная концепция обозначена как "лицо, имеющее фактическое право на доход". Формулировка отражает историю рецепции этого понятия, которое изначально не было свойственно отечественному правопорядку. Упоминание "права" в этой формулировке связано с тем, что изначально она использовалась в международных налоговых соглашениях и рассматривалась российскими фискальными органами в формальном смысле - как обозначение лица, имеющего юридические основания <1> для получения дохода из России и представившего сертификат налогового резидентства. Однако в 2014 - 2015 гг. она была переосмыслена и теперь представляет собой совокупность критериев, которые используются для оценки фактических обстоятельств, что делает нелогичным использование категории "права" при ее обозначении.
(Тасалов К.А., Волков М.С.)
("Закон", 2023, N 11)В терминологии Налогового кодекса РФ (НК РФ) указанная концепция обозначена как "лицо, имеющее фактическое право на доход". Формулировка отражает историю рецепции этого понятия, которое изначально не было свойственно отечественному правопорядку. Упоминание "права" в этой формулировке связано с тем, что изначально она использовалась в международных налоговых соглашениях и рассматривалась российскими фискальными органами в формальном смысле - как обозначение лица, имеющего юридические основания <1> для получения дохода из России и представившего сертификат налогового резидентства. Однако в 2014 - 2015 гг. она была переосмыслена и теперь представляет собой совокупность критериев, которые используются для оценки фактических обстоятельств, что делает нелогичным использование категории "права" при ее обозначении.
Вопрос: Организация представила налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, в разд. 4 отразила доходы от оказания иностранной организацией услуг на территории РФ, не подлежащие налогообложению. Нужно ли представлять сертификат налогового резидентства иностранной организации?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация представила в ИФНС России налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, в разд. 4 которого отразила доходы от оказания иностранной организацией услуг на территории РФ, не подлежащие налогообложению на основании п. 2 ст. 309 НК РФ. Обязана ли организация представлять в отношении такого дохода сертификат, подтверждающий налоговое резидентство иностранной организации?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация представила в ИФНС России налоговый расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, в разд. 4 которого отразила доходы от оказания иностранной организацией услуг на территории РФ, не подлежащие налогообложению на основании п. 2 ст. 309 НК РФ. Обязана ли организация представлять в отношении такого дохода сертификат, подтверждающий налоговое резидентство иностранной организации?
Вопрос: О документальном подтверждении иностранной организацией постоянного местонахождения в иностранном государстве в целях налога на прибыль при применении международных договоров.
(Письмо Минфина России от 07.02.2023 N 03-08-05/9528)Вопрос: О документальном подтверждении иностранной организацией постоянного местонахождения в иностранном государстве в целях налога на прибыль при применении международных договоров.
(Письмо Минфина России от 07.02.2023 N 03-08-05/9528)Вопрос: О документальном подтверждении иностранной организацией постоянного местонахождения в иностранном государстве в целях налога на прибыль при применении международных договоров.
Вопрос: Об апостилировании документов, подтверждающих налоговое резидентство.
(Письмо Минфина России от 13.10.2021 N 03-08-05/82799)Вопрос: Об апостилировании документов, подтверждающих налоговое резидентство.
(Письмо Минфина России от 13.10.2021 N 03-08-05/82799)Вопрос: Об апостилировании документов, подтверждающих налоговое резидентство.