Сельскохозяйственная деятельность
Подборка наиболее важных документов по запросу Сельскохозяйственная деятельность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Сравнение УСН и ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2026)На ЕСХН единый налог заменяет только налог на прибыль организаций (НДФЛ для доходов ИП) в большинстве случаев и налог на имущество, которое задействовано в сельхоздеятельности. Остальные налоги нужно платить, например (п. 3 ст. 346.1 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)На ЕСХН единый налог заменяет только налог на прибыль организаций (НДФЛ для доходов ИП) в большинстве случаев и налог на имущество, которое задействовано в сельхоздеятельности. Остальные налоги нужно платить, например (п. 3 ст. 346.1 НК РФ):
Готовое решение: Какие налоги платят ИП со своих доходов
(КонсультантПлюс, 2026)Единый сельскохозяйственный налог освобождает предпринимателя от уплаты НДФЛ с доходов от бизнеса и налога на имущество, которое он использует в сельхоздеятельности. Поэтому основными налогами для ИП-сельхозпроизводителя будут ЕСХН и НДС, но от НДС также можно получить освобождение. Помимо этого предприниматель платит страховые взносы за себя.
(КонсультантПлюс, 2026)Единый сельскохозяйственный налог освобождает предпринимателя от уплаты НДФЛ с доходов от бизнеса и налога на имущество, которое он использует в сельхоздеятельности. Поэтому основными налогами для ИП-сельхозпроизводителя будут ЕСХН и НДС, но от НДС также можно получить освобождение. Помимо этого предприниматель платит страховые взносы за себя.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Добросовестность арендатора
(КонсультантПлюс, 2026)Не относится к добросовестным арендаторам земельного участка, предназначенного для сельхозпроизводства, юрлицо, которое хоть и предоставило договоры сенокошения, но фактически сельскохозяйственной деятельностью не занимается, на момент обращения с заявлением о заключении договора аренды статусом сельхозтоваропроизводителя не обладает
(КонсультантПлюс, 2026)Не относится к добросовестным арендаторам земельного участка, предназначенного для сельхозпроизводства, юрлицо, которое хоть и предоставило договоры сенокошения, но фактически сельскохозяйственной деятельностью не занимается, на момент обращения с заявлением о заключении договора аренды статусом сельхозтоваропроизводителя не обладает
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 10 "Предоставление гражданам и юридическим лицам в собственность или аренду земельных участков из земель сельскохозяйственного назначения, находящихся в государственной или муниципальной собственности" Федерального закона "Об обороте земель сельскохозяйственного назначения""Из буквального толкования пункта 5.1 статьи 10 Закона N 101-ФЗ следует, что заявитель должен доказать факт использования испрашиваемого им в собственность (в аренду) земельного участка. При этом закон не устанавливает основания использования, перечень доказательств, подтверждающих данный факт, так же как и не определяет срок использования земельного участка и другие обстоятельства его использования с учетом особенностей ведения сельскохозяйственной деятельности. При применении положений пункта 5.1 статьи 10 Закона N 101-ФЗ могут учитываться как договорные отношения, так и фактическое использование сельскохозяйственной организацией или крестьянским (фермерским) хозяйством земельного участка. Для лиц, которые использовали испрашиваемый участок без оформления правоотношений, доказательствами его использования могут быть любые относимые и допустимые документы, подтверждающие использование земельного участка в сельскохозяйственных целях (например, сведения о расходах по обработке земельного участка и внесении удобрений, проведении посевных работ и уборке урожая и другие)."
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.12.2006 N 264-ФЗ
(ред. от 02.05.2026)
"О развитии сельского хозяйства"1. В целях настоящего Федерального закона под сельскохозяйственным производством признается совокупность видов экономической деятельности по выращиванию, производству и переработке соответственно сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия, в том числе оказание соответствующих услуг.
(ред. от 02.05.2026)
"О развитии сельского хозяйства"1. В целях настоящего Федерального закона под сельскохозяйственным производством признается совокупность видов экономической деятельности по выращиванию, производству и переработке соответственно сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия, в том числе оказание соответствующих услуг.
Статья: Земельные участки для ведения личного подсобного хозяйства
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Под личным подсобным хозяйством понимается форма непредпринимательской деятельности (т.е. деятельности, не связанной с систематическим извлечением прибыли) по производству и переработке сельскохозяйственной продукции и осуществляемой гражданином или гражданином и членами его семьи на земельном участке, полученном или приобретенном для удовлетворения своих личных потребностей. При этом реализация произведенной продукции не признается предпринимательской деятельностью (ст. 2 Федерального закона от 07.07.2003 N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве" (далее - Закон о личном подсобном хозяйстве)).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Под личным подсобным хозяйством понимается форма непредпринимательской деятельности (т.е. деятельности, не связанной с систематическим извлечением прибыли) по производству и переработке сельскохозяйственной продукции и осуществляемой гражданином или гражданином и членами его семьи на земельном участке, полученном или приобретенном для удовлетворения своих личных потребностей. При этом реализация произведенной продукции не признается предпринимательской деятельностью (ст. 2 Федерального закона от 07.07.2003 N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве" (далее - Закон о личном подсобном хозяйстве)).
"Объекты гражданских прав: научно-практический комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации"
(под ред. Г.А. Гаджиева)
("Статут", 2025)Аргументация апелляционного суда (г. Ростов-на-Дону), оставившего данное решение в силе, заслуживает того, чтобы привести ее в соответствующей части почти полностью. "Не отрицая того факта, что до отделения от земли растения явля[ю]тся частью земельного участка, - говорится в постановлении, - иной подход суд считает необходимым применять к урожаю, в том числе в период его созревания и роста, то есть до отделения от земли: урожай, хотя бы и в стадии созревания, еще до отделения от земли, представляет собой результат производственной сельскохозяйственной деятельности, принадлежащий тому, кто засеял соответствующую сельскохозяйственную культуру, обеспечил необходимую культивацию земли и выращивание данной сельскохозяйственной культуры, при наличии необходимого правового титула на использование земли. В этом смысле урожай, хотя бы еще и в стадии созревания, должен рассматриваться как часть имущественной сферы лица, обеспечившего за свой счет его закладку, культивацию и выращивание, при условии, разумеется, наличия у него должного титула на использование земли" (каковым в данном случае, как уже сказано, было, по мнению суда, добросовестное владение участком). "Выращенный в период добросовестного владения землей урожай сельскохозяйственной культуры, - продолжает суд, переходя к конкретным фактам дела, - хотя бы он и оставался на корню на момент открытия добросовестному владельцу незаконности оснований его владения, - таковой урожай, не будучи принадлежностью (частью) земельного участка, а представляя собой результат производственной деятельности добросовестного владельца, осуществлявшейся им в период его добросовестного неведения или добросовестного заблуждения относительно правомерности его владения... должен оставаться за добросовестным владельцем и не принадлежит собственнику земельного участка, хотя бы такой урожай еще находился в периоде созревания и оставался бы на корню к тому моменту, когда добросовестному владельцу стало известно (должно было стать известно) о незаконности своего владения" (курсив везде мой. - Д.Т.).
(под ред. Г.А. Гаджиева)
("Статут", 2025)Аргументация апелляционного суда (г. Ростов-на-Дону), оставившего данное решение в силе, заслуживает того, чтобы привести ее в соответствующей части почти полностью. "Не отрицая того факта, что до отделения от земли растения явля[ю]тся частью земельного участка, - говорится в постановлении, - иной подход суд считает необходимым применять к урожаю, в том числе в период его созревания и роста, то есть до отделения от земли: урожай, хотя бы и в стадии созревания, еще до отделения от земли, представляет собой результат производственной сельскохозяйственной деятельности, принадлежащий тому, кто засеял соответствующую сельскохозяйственную культуру, обеспечил необходимую культивацию земли и выращивание данной сельскохозяйственной культуры, при наличии необходимого правового титула на использование земли. В этом смысле урожай, хотя бы еще и в стадии созревания, должен рассматриваться как часть имущественной сферы лица, обеспечившего за свой счет его закладку, культивацию и выращивание, при условии, разумеется, наличия у него должного титула на использование земли" (каковым в данном случае, как уже сказано, было, по мнению суда, добросовестное владение участком). "Выращенный в период добросовестного владения землей урожай сельскохозяйственной культуры, - продолжает суд, переходя к конкретным фактам дела, - хотя бы он и оставался на корню на момент открытия добросовестному владельцу незаконности оснований его владения, - таковой урожай, не будучи принадлежностью (частью) земельного участка, а представляя собой результат производственной деятельности добросовестного владельца, осуществлявшейся им в период его добросовестного неведения или добросовестного заблуждения относительно правомерности его владения... должен оставаться за добросовестным владельцем и не принадлежит собственнику земельного участка, хотя бы такой урожай еще находился в периоде созревания и оставался бы на корню к тому моменту, когда добросовестному владельцу стало известно (должно было стать известно) о незаконности своего владения" (курсив везде мой. - Д.Т.).
Статья: Особенности учета импортных операций в сельском хозяйстве
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Антонов П.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)Предмет. Импортные операции в рамках внешнеэкономической деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей, методика бухгалтерского учета по импортным операциям.
(Остаев Г.Я., Козменкова С.В., Антонов П.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 11)Предмет. Импортные операции в рамках внешнеэкономической деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей, методика бухгалтерского учета по импортным операциям.
Статья: Оценка активов в бухгалтерском балансе сельскохозяйственных организаций
(Алборов Р.А., Козменкова С.В., Алборов Г.Р., Джикия М.К.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 12)Предмет. Вопросы оценки активов в бухгалтерской (финансовой) отчетности, в частности в бухгалтерском балансе, обеспечивающей объективность определения экономических показателей, характеризующих эффективность деятельности сельскохозяйственной организации.
(Алборов Р.А., Козменкова С.В., Алборов Г.Р., Джикия М.К.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 12)Предмет. Вопросы оценки активов в бухгалтерской (финансовой) отчетности, в частности в бухгалтерском балансе, обеспечивающей объективность определения экономических показателей, характеризующих эффективность деятельности сельскохозяйственной организации.
Готовое решение: Как подать декларацию по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Организации-спецрежимники, по общему правилу, не сдают декларацию по налогу на имущество (п. 2 ст. 80 НК РФ). Исключением из этого правила являются плательщики ЕСХН, которые платят налог с недвижимости, не используемой в сельскохозяйственной деятельности (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Организации-спецрежимники, по общему правилу, не сдают декларацию по налогу на имущество (п. 2 ст. 80 НК РФ). Исключением из этого правила являются плательщики ЕСХН, которые платят налог с недвижимости, не используемой в сельскохозяйственной деятельности (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
Готовое решение: Какую систему налогообложения может выбрать организация
(КонсультантПлюс, 2026)ЕСХН освобождает от уплаты налога на прибыль (с некоторыми исключениями) и налога на имущество по недвижимости, которую организация использует в сельхоздеятельности. Остальные налоги нужно платить, как на общем режиме (п. п. 3, 4 ст. 346.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)ЕСХН освобождает от уплаты налога на прибыль (с некоторыми исключениями) и налога на имущество по недвижимости, которую организация использует в сельхоздеятельности. Остальные налоги нужно платить, как на общем режиме (п. п. 3, 4 ст. 346.1 НК РФ).
Вопрос: Организация на ЕСХН имеет имущество, которое использует в сельскохозяйственной производственной деятельности. Плательщики ЕСХН освобождены от налога на имущество. Надо ли представлять декларацию по налогу на имущество, если все имущество используется в производственной деятельности?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация на ЕСХН имеет имущество, которое использует в сельскохозяйственной производственной деятельности. Плательщики ЕСХН освобождены от налога на имущество. Надо ли представлять декларацию по налогу на имущество, если все имущество используется в производственной деятельности?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация на ЕСХН имеет имущество, которое использует в сельскохозяйственной производственной деятельности. Плательщики ЕСХН освобождены от налога на имущество. Надо ли представлять декларацию по налогу на имущество, если все имущество используется в производственной деятельности?
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Глава 22. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Глава 22. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ
Статья: Анализ эффективности деятельности сельхозпроизводителей с позиции рисков устойчивого развития отрасли
(Казакова Н.А., Мальцева Е.В.)
("Аудитор", 2026, N 2)В статье представлены альтернативные методические подходы к оценке эффективности деятельности сельскохозяйственных производителей. Проведен анализ состояния отрасли и рисков сельхозпроизводителей в период трансформации и санкций. Полученные результаты исследования послужили основанием для формирования комплексного риск-ориентированного подхода в экономическом анализе эффективности производителей сельхозпродукции, ориентированного на интересы различных групп стейкхолдеров и повышение конкурентоспособности.
(Казакова Н.А., Мальцева Е.В.)
("Аудитор", 2026, N 2)В статье представлены альтернативные методические подходы к оценке эффективности деятельности сельскохозяйственных производителей. Проведен анализ состояния отрасли и рисков сельхозпроизводителей в период трансформации и санкций. Полученные результаты исследования послужили основанием для формирования комплексного риск-ориентированного подхода в экономическом анализе эффективности производителей сельхозпродукции, ориентированного на интересы различных групп стейкхолдеров и повышение конкурентоспособности.