Сделка фиксации максимума процентной ставки
Подборка наиболее важных документов по запросу Сделка фиксации максимума процентной ставки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сделка с недвижимостью подпадает под особый порядок. Стоит ли банку рассчитывать на удовлетворение требований
(Мезанов П.)
("Банковское кредитование", 2023, N 6)Суды отметили и то, что основное обязательство (сделки фиксации максимума и минимума процентной ставки, заключенные в рамках генерального соглашения о срочных сделках на финансовых рынках) не подпадает под регулирование Указов N 81 (по виду обязательств) и N 95 (по кругу лиц).
(Мезанов П.)
("Банковское кредитование", 2023, N 6)Суды отметили и то, что основное обязательство (сделки фиксации максимума и минимума процентной ставки, заключенные в рамках генерального соглашения о срочных сделках на финансовых рынках) не подпадает под регулирование Указов N 81 (по виду обязательств) и N 95 (по кругу лиц).
"Постатейный комментарий к Примерным условиям договора о срочных сделках на финансовых рынках 2011 г."
(Аничкин А.В., Буркова А.Ю., Вильданова Л.И., Дистлер Н.А., Захарова О.А., Комолов А.Л., Липовцев В.Н., Муровец Р.Н., Нерсесян А.Г., Сушко Р.В., Хлыстова Е.В., Чугунов Н.Д.)
(под ред. Л.И. Вильдановой, Р.Н. Муровца, Н.Д. Чугунова)
("Статут", 2021)(а) договоры, являющиеся производными финансовыми инструментами, в том числе: сделки валютный форвард, сделки валютный опцион, сделки валютный своп, сделки на процентные ставки (в том числе сделки процентный своп, включая сделки базисный своп, сделки валютно-процентный своп, сделки процентный форвард, сделки фиксации максимума процентной ставки, сделки фиксации минимума процентной ставки, сделки фиксации максимума и минимума процентной ставки), сделки свопцион, сделки форвард на акции, облигации или фондовые индексы, сделки своп на акции, облигации или фондовые индексы, сделки опцион на акции, облигации или фондовые индексы, сделки товарный своп, сделки товарный опцион или свопцион, сделки фиксации максимума цены товара, сделки фиксации минимума цены товара, сделки фиксации максимума и минимума цены товара, сделки товарный форвард, сделки своп, форвард или опцион на уровень инфляции, сделки, платежи по которым зависят от наступления обстоятельства, свидетельствующего о неисполнении или ненадлежащем исполнении одним или несколькими юридическими лицами, государствами или муниципальными образованиями своих обязанностей и/или иных обстоятельств, предусмотренных федеральным законом или нормативными правовыми актами федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг и свидетельствующих о неспособности юридических лиц, государств или муниципальных образований исполнять свои гражданско-правовые (договорные) обязанности (в том числе сделки кредитный дефолтный своп и сделки кредитный дефолтный свопцион), договоры об уплате плавающих маржевых сумм, иные аналогичные сделки (включая опционы на названные сделки) и сделки, представляющие собой сочетание названных сделок;
(Аничкин А.В., Буркова А.Ю., Вильданова Л.И., Дистлер Н.А., Захарова О.А., Комолов А.Л., Липовцев В.Н., Муровец Р.Н., Нерсесян А.Г., Сушко Р.В., Хлыстова Е.В., Чугунов Н.Д.)
(под ред. Л.И. Вильдановой, Р.Н. Муровца, Н.Д. Чугунова)
("Статут", 2021)(а) договоры, являющиеся производными финансовыми инструментами, в том числе: сделки валютный форвард, сделки валютный опцион, сделки валютный своп, сделки на процентные ставки (в том числе сделки процентный своп, включая сделки базисный своп, сделки валютно-процентный своп, сделки процентный форвард, сделки фиксации максимума процентной ставки, сделки фиксации минимума процентной ставки, сделки фиксации максимума и минимума процентной ставки), сделки свопцион, сделки форвард на акции, облигации или фондовые индексы, сделки своп на акции, облигации или фондовые индексы, сделки опцион на акции, облигации или фондовые индексы, сделки товарный своп, сделки товарный опцион или свопцион, сделки фиксации максимума цены товара, сделки фиксации минимума цены товара, сделки фиксации максимума и минимума цены товара, сделки товарный форвард, сделки своп, форвард или опцион на уровень инфляции, сделки, платежи по которым зависят от наступления обстоятельства, свидетельствующего о неисполнении или ненадлежащем исполнении одним или несколькими юридическими лицами, государствами или муниципальными образованиями своих обязанностей и/или иных обстоятельств, предусмотренных федеральным законом или нормативными правовыми актами федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг и свидетельствующих о неспособности юридических лиц, государств или муниципальных образований исполнять свои гражданско-правовые (договорные) обязанности (в том числе сделки кредитный дефолтный своп и сделки кредитный дефолтный свопцион), договоры об уплате плавающих маржевых сумм, иные аналогичные сделки (включая опционы на названные сделки) и сделки, представляющие собой сочетание названных сделок;
Нормативные акты
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)процентные опционы: сделка фиксации максимума процентной ставки (Cap), сделка фиксации минимума процентной ставки (Floor), сделка фиксации максимума и минимума процентной ставки (Collar) и сделки "свопцион";
(ред. от 17.04.2025)
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)процентные опционы: сделка фиксации максимума процентной ставки (Cap), сделка фиксации минимума процентной ставки (Floor), сделка фиксации максимума и минимума процентной ставки (Collar) и сделки "свопцион";
Указание Банка России от 30.09.2022 N 6282-У
(ред. от 28.06.2024)
"Об объеме, формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли и клиринговых организаций, а также другой информации"
(вместе с "Порядком и сроками представления отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли и клиринговых организаций, предусмотренной приложением 1 к Указанию Банка России от 13 января 2021 года N 5709-У "Об объеме, формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли и клиринговых организаций, а также другой информации")
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.02.2023 N 72319)Опционы, в том числе валютные, процентные, товарные, свопционы, сделки фиксации минимума, максимума, минимума и максимума процентной ставки, а также цены на товар, относятся к категории "опцион".
(ред. от 28.06.2024)
"Об объеме, формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли и клиринговых организаций, а также другой информации"
(вместе с "Порядком и сроками представления отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли и клиринговых организаций, предусмотренной приложением 1 к Указанию Банка России от 13 января 2021 года N 5709-У "Об объеме, формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, организаторов торговли и клиринговых организаций, а также другой информации")
(Зарегистрировано в Минюсте России 10.02.2023 N 72319)Опционы, в том числе валютные, процентные, товарные, свопционы, сделки фиксации минимума, максимума, минимума и максимума процентной ставки, а также цены на товар, относятся к категории "опцион".
Статья: Проблема квалификации долговых обязательств, осложненных иностранным элементом в налоговых правоотношениях
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Перед переходом к следующему этапу квалификации обязательным условием является анализ сделок на соответствие критерию контролируемых сделок. В случае если долговые обязательства возникли в рамках контролируемых сделок, то к ним применим механизм "коридора" процентных ставок, действующий на основе положений ст. 269 НК РФ. Для таких сделок установлены ограничения в части признаваемых расходов, которые не должны превышать максимальное значение интервала процентных ставок, а для доходов, соответственно, минимальное значение интервала процентных ставок. Интервалы процентных ставок рассчитываются на дату привлечения денежных средств или иного имущества, если ставка является фиксированной. В таком случае ключевой датой является не дата договора или изменений к нему, а фактическое поступление финансовых ресурсов в пользование должника, данная позиция подтверждается письмом Минфина РФ <10>. Следовательно, при получении финансовых ресурсов в виде траншей интервал следует рассчитывать отдельно для каждого транша. В случае установления "плавающей" ставки в качестве ключевой даты для построения интервалов выступает дата признания доходов или расходов. Этот механизм используется в том числе при ограничении налогового учета займов, выданных в пользу взаимозависимых иностранных лиц или лиц, зарегистрированных в офшорных юрисдикциях, т.е. при установлении "нерыночных" процентных ставок для налогового учета будет применяться ставка, равная минимальному значению интервала в соответствии с валютой долговых обязательств. По своей сути данный механизм является базовым ограничением, направленным на установление "порога" признания доходов и расходов для долговых обязательств, оформленных между взаимозависимыми лицами.
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 1)Перед переходом к следующему этапу квалификации обязательным условием является анализ сделок на соответствие критерию контролируемых сделок. В случае если долговые обязательства возникли в рамках контролируемых сделок, то к ним применим механизм "коридора" процентных ставок, действующий на основе положений ст. 269 НК РФ. Для таких сделок установлены ограничения в части признаваемых расходов, которые не должны превышать максимальное значение интервала процентных ставок, а для доходов, соответственно, минимальное значение интервала процентных ставок. Интервалы процентных ставок рассчитываются на дату привлечения денежных средств или иного имущества, если ставка является фиксированной. В таком случае ключевой датой является не дата договора или изменений к нему, а фактическое поступление финансовых ресурсов в пользование должника, данная позиция подтверждается письмом Минфина РФ <10>. Следовательно, при получении финансовых ресурсов в виде траншей интервал следует рассчитывать отдельно для каждого транша. В случае установления "плавающей" ставки в качестве ключевой даты для построения интервалов выступает дата признания доходов или расходов. Этот механизм используется в том числе при ограничении налогового учета займов, выданных в пользу взаимозависимых иностранных лиц или лиц, зарегистрированных в офшорных юрисдикциях, т.е. при установлении "нерыночных" процентных ставок для налогового учета будет применяться ставка, равная минимальному значению интервала в соответствии с валютой долговых обязательств. По своей сути данный механизм является базовым ограничением, направленным на установление "порога" признания доходов и расходов для долговых обязательств, оформленных между взаимозависимыми лицами.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заемщика) получение и возврат займа, а также начисление и уплату процентов по нему, если заем получен в рублях от иностранной организации и в соответствии с НК РФ данная сделка является контролируемой?..
(Консультация эксперта, 2025)По долговому обязательству, возникшему в результате сделки, признаваемой в соответствии с НК РФ контролируемой сделкой, налогоплательщик вправе признать расходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по долговому обязательству, если эта ставка менее максимального значения интервала предельных значений, установленного п. 1.2 ст. 269 НК РФ (абз. 1, 3 п. 1.1 ст. 269 НК РФ). Такой порядок определения процентов по контролируемым сделкам закрепляется в учетной политике для целей налогообложения, что следует из ст. 313 НК РФ и имеет место в рассматриваемом случае <*>.
(Консультация эксперта, 2025)По долговому обязательству, возникшему в результате сделки, признаваемой в соответствии с НК РФ контролируемой сделкой, налогоплательщик вправе признать расходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по долговому обязательству, если эта ставка менее максимального значения интервала предельных значений, установленного п. 1.2 ст. 269 НК РФ (абз. 1, 3 п. 1.1 ст. 269 НК РФ). Такой порядок определения процентов по контролируемым сделкам закрепляется в учетной политике для целей налогообложения, что следует из ст. 313 НК РФ и имеет место в рассматриваемом случае <*>.
Статья: Налоговый мониторинг: что ФНС предполагает увидеть в новых налоговых регистрах
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 7)В следующих столбцах налогоплательщику потребуется отразить еще один блок по условиям сделки, в который входят данные о сроке долгового обязательства (в календарных днях), типе ставки долгового обязательства (1 - нефиксированная, 2 - фиксированная) и дате привлечения денежных средств.
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 7)В следующих столбцах налогоплательщику потребуется отразить еще один блок по условиям сделки, в который входят данные о сроке долгового обязательства (в календарных днях), типе ставки долгового обязательства (1 - нефиксированная, 2 - фиксированная) и дате привлечения денежных средств.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заемщика расчеты по краткосрочному займу, если он получен в рублях от российской организации и в соответствии с Налоговым кодексом РФ данная сделка является контролируемой?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку заимодавцем является российская организация и договор содержит условие о начислении процентов по фиксированной ставке, максимальное значение интервала предельных значений определяется как 150% ключевой ставки Банка России, действующей на дату получения займа (пп. 1 п. 1.2, пп. 1 п. 1.3 ст. 269 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку заимодавцем является российская организация и договор содержит условие о начислении процентов по фиксированной ставке, максимальное значение интервала предельных значений определяется как 150% ключевой ставки Банка России, действующей на дату получения займа (пп. 1 п. 1.2, пп. 1 п. 1.3 ст. 269 НК РФ).