Декларация усн 2012
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация усн 2012 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Выплата дивидендов юрлицам: налог на прибыль, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Организации на УСН удерживают и перечисляют налог на прибыль с выплаченных дивидендов и сдают декларацию по налогу на прибыль с подразделом 1.3 листа 01 и листом 03. Так надо делать, даже если получатель дивидендов на УСН (ст. 346.11 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Организации на УСН удерживают и перечисляют налог на прибыль с выплаченных дивидендов и сдают декларацию по налогу на прибыль с подразделом 1.3 листа 01 и листом 03. Так надо делать, даже если получатель дивидендов на УСН (ст. 346.11 НК РФ).
Готовое решение: Учет НДС при УСН до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)1. В каких случаях при УСН нужно уплатить НДС и подать по нему декларацию
(КонсультантПлюс, 2024)1. В каких случаях при УСН нужно уплатить НДС и подать по нему декларацию
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.14 "Объекты налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Отменяя решение районного суда, исходившего из пояснений административного истца о том, что он при первоначальном электронном обращении 24 августа 2022 года ошибся, указав в уведомлении о переходе на УСН "доходы", при этом его регистрация была отклонена, 5 сентября 2022 года повторно подал в налоговый орган уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", а впоследствии налоговая декларация и оплата налога за 2022 год осуществлялись им по объекту налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", суд апелляционной инстанции исходил из положений приказа ФНС России от 2 ноября 2012 года N ММВ-7-3/829@ "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" и указал на то, что налоговое законодательство не содержит положений относительно возможности исправления ошибок в уведомлении о переходе на УСН в части избранного объекта налогообложения, учитывая представленные сведения о действиях административного истца по регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и выбору объекта налогообложения по УСН в хронологическом порядке."
Апелляционное определение Красноярского краевого суда от 02.10.2023 по делу N 33-2028/2023 (УИД 24RS0046-01-2019-007129-69)
Категория спора: Заем.
Требования займодавца: 1) О взыскании основного долга по договору займа; 2) О взыскании процентов за пользование займом.
Обстоятельства: Истец указал, что между ИП и ответчиком в порядке новации существующих обязательств было заключено соглашение, по условиям которого стороны договорились, что задолженность ответчика заменяется заемным обязательством; срок возврата займа определен не был; ИП обратился к ответчику с требованием о возврате суммы займа и уплате процентов, которое оставлено ответчиком без удовлетворения; ИП переуступил право требования задолженности истцу.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Кроме того, в судебном заседании стороной истца были представлены налоговые декларации П.Д. по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период 2012-2018, которые приняты судом апелляционной инстанции в качестве нового доказательства на основании положений статьи 327.1 ГПК РФ в целях установления фактических обстоятельств, которые не были установлены судом первой инстанции, и учитывая наличие при новом апелляционном рассмотрении дела доводов лиц, не привлеченных к участию в деле - конкурсного кредитора Д.Е. Г.
Категория спора: Заем.
Требования займодавца: 1) О взыскании основного долга по договору займа; 2) О взыскании процентов за пользование займом.
Обстоятельства: Истец указал, что между ИП и ответчиком в порядке новации существующих обязательств было заключено соглашение, по условиям которого стороны договорились, что задолженность ответчика заменяется заемным обязательством; срок возврата займа определен не был; ИП обратился к ответчику с требованием о возврате суммы займа и уплате процентов, которое оставлено ответчиком без удовлетворения; ИП переуступил право требования задолженности истцу.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Кроме того, в судебном заседании стороной истца были представлены налоговые декларации П.Д. по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период 2012-2018, которые приняты судом апелляционной инстанции в качестве нового доказательства на основании положений статьи 327.1 ГПК РФ в целях установления фактических обстоятельств, которые не были установлены судом первой инстанции, и учитывая наличие при новом апелляционном рассмотрении дела доводов лиц, не привлеченных к участию в деле - конкурсного кредитора Д.Е. Г.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма N 26.2-1) (КНД 1150001)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма N 26.2-1) (КНД 1150001)
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имейте в виду: без подачи уведомления об изменении объекта налогообложения перейти на другой объект налогообложения нельзя. Нельзя просто взять и представить в налоговую инспекцию декларацию по УСН с другим объектом налогообложения (не тем, который был выбран в установленном порядке) (см., например, Постановление АС Московского округа от 04.07.2023 N Ф05-8563/2023 по делу N А40-159371/2022 (Определением ВС РФ от 20.09.2023 N 305-ЭС23-16968 в пересмотре отказано)).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Имейте в виду: без подачи уведомления об изменении объекта налогообложения перейти на другой объект налогообложения нельзя. Нельзя просто взять и представить в налоговую инспекцию декларацию по УСН с другим объектом налогообложения (не тем, который был выбран в установленном порядке) (см., например, Постановление АС Московского округа от 04.07.2023 N Ф05-8563/2023 по делу N А40-159371/2022 (Определением ВС РФ от 20.09.2023 N 305-ЭС23-16968 в пересмотре отказано)).
Вопрос: Как заполнить декларацию по УСН за 2024 г., если в течение года ИП на УСН снялся с учета, представил декларацию в связи с прекращением деятельности и снова зарегистрировал деятельность по УСН?
(Консультация эксперта, 2025)В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (п. 8 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). Рекомендуемая форма такого уведомления утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.
(Консультация эксперта, 2025)В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (п. 8 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ). Рекомендуемая форма такого уведомления утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.
Вопрос: Организация с 2024 г. перешла с ОСН на УСН. В декабре 2023 г. реализовала товар в Республику Беларусь, нулевую ставку НДС в IV кв. 2023 г. не подтвердила из-за отсутствия заявления о ввозе товара. Правомерно ли при получении в I кв. 2024 г. заявления о ввозе от белорусского покупателя подтвердить нулевую ставку НДС?
(Консультация эксперта, 2024)При этом Минфин России в Письме от 11.11.2009 N 03-07-08/233 разъяснил, что, если отгрузка товаров на экспорт и сбор полного пакета документов, подтверждающих правомерность применения ставки 0%, относятся к последнему налоговому периоду, в котором применялась общая система налогообложения, хотя данные документы и декларация представлены в периоде работы на УСН, налогоплательщик имеет право на возмещение НДС.
(Консультация эксперта, 2024)При этом Минфин России в Письме от 11.11.2009 N 03-07-08/233 разъяснил, что, если отгрузка товаров на экспорт и сбор полного пакета документов, подтверждающих правомерность применения ставки 0%, относятся к последнему налоговому периоду, в котором применялась общая система налогообложения, хотя данные документы и декларация представлены в периоде работы на УСН, налогоплательщик имеет право на возмещение НДС.
Вопрос: Вправе ли организация продолжить применение ОСН, если она своевременно представила уведомление о переходе на УСН, но в последующем фактически продолжала применять ОСН, сдавала отчетность и платила налоги по НДС и налог на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)ВАС РФ вынес Определение от 30.04.2014 N ВАС-1687/14 по делу N А76-3543/2013, в котором указал, что отказ от применения упрощенной системы налогообложения - это право налогоплательщика и оно носит уведомительный характер. Поскольку предприниматель с 01.01.2012 осуществлял хозяйственную деятельность, оформлял первичные документы и представлял налоговые декларации, соответствующие общей системе налогообложения, он обоснованно применял общий налоговый режим и учитывал налоговые вычеты по НДС. НК РФ не предусмотрены последствия пропуска срока направления уведомления в виде запрета налогоплательщику применять иной режим налогообложения.
(Консультация эксперта, 2023)ВАС РФ вынес Определение от 30.04.2014 N ВАС-1687/14 по делу N А76-3543/2013, в котором указал, что отказ от применения упрощенной системы налогообложения - это право налогоплательщика и оно носит уведомительный характер. Поскольку предприниматель с 01.01.2012 осуществлял хозяйственную деятельность, оформлял первичные документы и представлял налоговые декларации, соответствующие общей системе налогообложения, он обоснованно применял общий налоговый режим и учитывал налоговые вычеты по НДС. НК РФ не предусмотрены последствия пропуска срока направления уведомления в виде запрета налогоплательщику применять иной режим налогообложения.
Типовая ситуация: Когда учреждение обязано подать уточненную налоговую декларацию (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)автономное учреждение при УСН продало ОС до истечения срока, установленного п. 3 ст. 346.16 НК РФ (Письмо ФНС от 14.12.2006 N 02-6-10/233@).
(Издательство "Главная книга", 2026)автономное учреждение при УСН продало ОС до истечения срока, установленного п. 3 ст. 346.16 НК РФ (Письмо ФНС от 14.12.2006 N 02-6-10/233@).
Статья: Возмещение вреда здоровью: старые проблемы и новые решения
(Архипова А.Г.)
("Вестник гражданского права", 2026, N 1)В Постановлении от 5 июня 2012 г. N 13-П КС РФ пояснил, что индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (единый налог на вмененный доход), вправе применять иные документы, помимо налоговой декларации, для обоснования фактического дохода. Тем не менее риски, связанные с нестабильным получением дохода (в том числе по причинам, не зависящим от предпринимателя) или со сложностями доказывания фактического дохода, остаются на потерпевшем.
(Архипова А.Г.)
("Вестник гражданского права", 2026, N 1)В Постановлении от 5 июня 2012 г. N 13-П КС РФ пояснил, что индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (единый налог на вмененный доход), вправе применять иные документы, помимо налоговой декларации, для обоснования фактического дохода. Тем не менее риски, связанные с нестабильным получением дохода (в том числе по причинам, не зависящим от предпринимателя) или со сложностями доказывания фактического дохода, остаются на потерпевшем.
Статья: Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Во-вторых, ИФНС может своевременно среагировать на попытки уплаты налогов по новому режиму, тогда нужно будет весь год применять прежнюю систему налогообложения. В итоге можно просто оказаться с заблокированным счетом, к примеру, если ИФНС не дождется от компании, втихомолку начавшей применять упрощенку, квартальной декларации по НДС <14>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 19)Во-вторых, ИФНС может своевременно среагировать на попытки уплаты налогов по новому режиму, тогда нужно будет весь год применять прежнюю систему налогообложения. В итоге можно просто оказаться с заблокированным счетом, к примеру, если ИФНС не дождется от компании, втихомолку начавшей применять упрощенку, квартальной декларации по НДС <14>.
Типовая ситуация: Когда и как надо представлять уточненную декларацию по налогу на прибыль (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)если ИФНС доначислила налог по итогам проверки. В этом случае налог доначислят по решению ИФНС (п. 33 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС от 21.11.2012 N АС-4-2/19576);
(Издательство "Главная книга", 2026)если ИФНС доначислила налог по итогам проверки. В этом случае налог доначислят по решению ИФНС (п. 33 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС от 21.11.2012 N АС-4-2/19576);
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговый орган, получивший такое обращение, направляет налогоплательщику информационное письмо по форме N 26.2-7, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. В этом письме сообщается о дате подачи налогоплательщиком заявления о переходе на УСН, а также о фактах представления им соответствующих налоговых деклараций.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговый орган, получивший такое обращение, направляет налогоплательщику информационное письмо по форме N 26.2-7, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. В этом письме сообщается о дате подачи налогоплательщиком заявления о переходе на УСН, а также о фактах представления им соответствующих налоговых деклараций.
Вопрос: ООО на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" ликвидируется в середине года (июнь) с убытком в налоговом учете. Должно ли ООО платить минимальный налог по УСН при ликвидации?
(Консультация эксперта, 2025)По мнению судебных органов, налоговым признается период, в котором налогоплательщик имел право на применение УСН (Постановление Президиума ВАС РФ от 02.07.2013 N 169/13, п. 2 Письма ФНС России от 27.03.2012 N ЕД-4-3/5146@).
(Консультация эксперта, 2025)По мнению судебных органов, налоговым признается период, в котором налогоплательщик имел право на применение УСН (Постановление Президиума ВАС РФ от 02.07.2013 N 169/13, п. 2 Письма ФНС России от 27.03.2012 N ЕД-4-3/5146@).