Сдача квартиры государственным служащим
Подборка наиболее важных документов по запросу Сдача квартиры государственным служащим (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О возможности применения НПД государственными и муниципальными служащими.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-11-11/112818)При этом не признаются объектом налогообложения НПД, в частности, доходы государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (внаем) жилых помещений (пункт 4 части 2 статьи 6 Федерального закона).
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-11-11/112818)При этом не признаются объектом налогообложения НПД, в частности, доходы государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (внаем) жилых помещений (пункт 4 части 2 статьи 6 Федерального закона).
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"4) государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
Указ Президента РФ от 30.09.2016 N 510
(ред. от 24.12.2025)
"О Федеральной службе войск национальной гвардии Российской Федерации"
(вместе с "Положением о Федеральной службе войск национальной гвардии Российской Федерации")порядок предоставления военнослужащим, сотрудникам, федеральным государственным гражданским служащим и работникам войск национальной гвардии жилых помещений специализированного жилищного фонда;
(ред. от 24.12.2025)
"О Федеральной службе войск национальной гвардии Российской Федерации"
(вместе с "Положением о Федеральной службе войск национальной гвардии Российской Федерации")порядок предоставления военнослужащим, сотрудникам, федеральным государственным гражданским служащим и работникам войск национальной гвардии жилых помещений специализированного жилищного фонда;
Вопрос: Вправе ли ИП применять НПД при выполнении работ по монтажу навесных стеновых панелей?
(Консультация эксперта, 2024)- от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
(Консультация эксперта, 2024)- от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
Вопрос: Вправе ли ИП применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в отношении доходов от деятельности по изготовлению металлических гаражных ворот по договорам подряда с физическими и юридическими лицами?
(Консультация эксперта, 2023)- от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
(Консультация эксперта, 2023)- от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
Статья: Правовое регулирование налога на профессиональный доход в России
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)Не признаются объектом НПД и доходы, полученные государственными и муниципальными служащими, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений <41>. Из данной формулировки можно сделать вывод, что Закон N 422-ФЗ предоставил государственным (муниципальным) служащим право применять НПД - пусть только в одном случае (при сдаче в аренду жилых помещений), однако важен сам факт, поскольку действующее законодательство о государственной (муниципальной) службе содержит достаточно жесткие ограничения по возможности получения "стороннего" дохода <42>. В иных случаях государственные (муниципальные) служащие не могут признаваться плательщиками НПД <43>.
(Бозиев Р.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 9)Не признаются объектом НПД и доходы, полученные государственными и муниципальными служащими, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений <41>. Из данной формулировки можно сделать вывод, что Закон N 422-ФЗ предоставил государственным (муниципальным) служащим право применять НПД - пусть только в одном случае (при сдаче в аренду жилых помещений), однако важен сам факт, поскольку действующее законодательство о государственной (муниципальной) службе содержит достаточно жесткие ограничения по возможности получения "стороннего" дохода <42>. В иных случаях государственные (муниципальные) служащие не могут признаваться плательщиками НПД <43>.
Статья: Предпринимательская деятельность государственных и муниципальных служащих: соблюдение антикоррупционного запрета и получение дохода
(Ваймер Е.В.)
("Административное право и процесс", 2025, N 10)Отметим, что Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <4>, подлежащий разъяснению, допускает применение этого режима налогообложения государственными и муниципальными служащими только при сдаче в аренду (внаем) жилых помещений.
(Ваймер Е.В.)
("Административное право и процесс", 2025, N 10)Отметим, что Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" <4>, подлежащий разъяснению, допускает применение этого режима налогообложения государственными и муниципальными служащими только при сдаче в аренду (внаем) жилых помещений.
Статья: Участие самозанятых в пенсионных правоотношениях: проблемы и перспективы
(Васильева Ю.В., Шуралева С.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 3)Применять НПД могут физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (далее - ИП). Зарегистрироваться в качестве самозанятых могут также граждане других государств - членов ЕАЭС. Однако есть ряд ограничений по субъектному составу. В соответствии со ст. 4 Федерального закона N 422-ФЗ, например, не вправе применять данный налоговый режим лица, имеющие работников, сами состоящие в трудовых отношениях с работодателем, занимающиеся определенными видами деятельности, а также налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 млн руб., и др.). Государственные и муниципальные служащие вправе применять НПД только в отношении доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений (п. 4 ч. 2 ст. 6 Федерального закона N 422-ФЗ). Согласно разъяснениям Минтруда Российской Федерации (далее также - РФ) <2> сама по себе сдача в аренду (наем) жилых помещений не может быть квалифицирована в качестве занятия иной оплачиваемой деятельностью, запрет на осуществление которой предусмотрен для отдельных лиц, однако это может свидетельствовать об осуществлении предпринимательской деятельности.
(Васильева Ю.В., Шуралева С.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 3)Применять НПД могут физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (далее - ИП). Зарегистрироваться в качестве самозанятых могут также граждане других государств - членов ЕАЭС. Однако есть ряд ограничений по субъектному составу. В соответствии со ст. 4 Федерального закона N 422-ФЗ, например, не вправе применять данный налоговый режим лица, имеющие работников, сами состоящие в трудовых отношениях с работодателем, занимающиеся определенными видами деятельности, а также налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 млн руб., и др.). Государственные и муниципальные служащие вправе применять НПД только в отношении доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений (п. 4 ч. 2 ст. 6 Федерального закона N 422-ФЗ). Согласно разъяснениям Минтруда Российской Федерации (далее также - РФ) <2> сама по себе сдача в аренду (наем) жилых помещений не может быть квалифицирована в качестве занятия иной оплачиваемой деятельностью, запрет на осуществление которой предусмотрен для отдельных лиц, однако это может свидетельствовать об осуществлении предпринимательской деятельности.
Статья: Вправе ли военнослужащий сдавать в аренду жилое помещение?
(Кириченко Н.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2022, N 11)А.А. Чукреев и Л.В. Зайцева, подробно рассматривая данный вопрос в 2013 г. <5>, пришли к выводу, что военнослужащему запрещено сдавать в аренду принадлежащее ему жилое помещение либо другой объект недвижимости, так как это будет являться "иной оплачиваемой деятельностью", которой военнослужащим заниматься запрещено. В своей статье авторы сделали вполне обоснованное, на наш взгляд, предложение, заключающееся в том, чтобы предусмотреть в законодательстве механизм, прямо позволяющий государственному служащему сдавать внаем (в аренду) помещение, находящееся в его собственности, при соблюдении следующих условий:
(Кириченко Н.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2022, N 11)А.А. Чукреев и Л.В. Зайцева, подробно рассматривая данный вопрос в 2013 г. <5>, пришли к выводу, что военнослужащему запрещено сдавать в аренду принадлежащее ему жилое помещение либо другой объект недвижимости, так как это будет являться "иной оплачиваемой деятельностью", которой военнослужащим заниматься запрещено. В своей статье авторы сделали вполне обоснованное, на наш взгляд, предложение, заключающееся в том, чтобы предусмотреть в законодательстве механизм, прямо позволяющий государственному служащему сдавать внаем (в аренду) помещение, находящееся в его собственности, при соблюдении следующих условий:
Вопрос: Вправе ли ИП, не имеющий работников, применять НПД в отношении деятельности по предоставлению услуг загара (солярий)?
(Консультация эксперта, 2023)- от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
(Консультация эксперта, 2023)- от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
Последние изменения: Налог на профессиональный доход
(КонсультантПлюс, 2026)Государственные и муниципальные служащие могут применять НПД только в отношении доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений.
(КонсультантПлюс, 2026)Государственные и муниципальные служащие могут применять НПД только в отношении доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений.
Статья: О предпринимательском характере деятельности самозанятых
(Полуян Д.А.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2024, N 4)Данная концепция нам кажется неверной и пагубной. Во-первых, это приводит к размыванию предпринимательского статуса самозанятых, установление которого очевидно преследовал законодатель. Во-вторых, положение о возможности госслужащим применять НПД содержит коррупциогенный фактор. Если государственный служащий начнет сдавать в аренду несколько квартир, очевидно, что это нарушит запрет на осуществление предпринимательской деятельности, поскольку такая деятельность станет полноценным бизнесом. Так как Закон N 422-ФЗ не устанавливает ограничений на возможное количество сдаваемых объектов, госслужащий, даже нарушая запрет на ведение предпринимательской деятельности, будет действовать с соблюдением всех формальных правил налогового режима и не будет осознавать противоправность своих действий. Также НПД может стать удобным способом маскировки коррупционных платежей под видом оплаты аренды.
(Полуян Д.А.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2024, N 4)Данная концепция нам кажется неверной и пагубной. Во-первых, это приводит к размыванию предпринимательского статуса самозанятых, установление которого очевидно преследовал законодатель. Во-вторых, положение о возможности госслужащим применять НПД содержит коррупциогенный фактор. Если государственный служащий начнет сдавать в аренду несколько квартир, очевидно, что это нарушит запрет на осуществление предпринимательской деятельности, поскольку такая деятельность станет полноценным бизнесом. Так как Закон N 422-ФЗ не устанавливает ограничений на возможное количество сдаваемых объектов, госслужащий, даже нарушая запрет на ведение предпринимательской деятельности, будет действовать с соблюдением всех формальных правил налогового режима и не будет осознавать противоправность своих действий. Также НПД может стать удобным способом маскировки коррупционных платежей под видом оплаты аренды.
Готовое решение: Особенности применения специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"
(КонсультантПлюс, 2026)доходов государственных и муниципальных служащих, в том числе проходящих военную службу. Исключение - доходы от сдачи в аренду (наем) жилых помещений (Письма Минтруда России от 19.04.2021 N 28-6/10/В-4623, ФНС России от 13.07.2020 N СД-4-3/11282@, Информация ФНС России);
(КонсультантПлюс, 2026)доходов государственных и муниципальных служащих, в том числе проходящих военную службу. Исключение - доходы от сдачи в аренду (наем) жилых помещений (Письма Минтруда России от 19.04.2021 N 28-6/10/В-4623, ФНС России от 13.07.2020 N СД-4-3/11282@, Информация ФНС России);