Счет 61011
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет 61011 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 31.01.2012 N 12030/11 по делу N А56-36252/2010
Требование: О признании частично недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки доначислены НДС, пени и штраф.
Решение: Требование удовлетворено, так как банк вправе был исчислить НДС на основании п. 3 ст. 154 НК РФ, поскольку данный порядок установлен правилами бухгалтерского учета.Имущество принято банком к бухгалтерскому учету по счету 61011 "Внеоборотные запасы" по стоимости 50 000 000 рублей, задолженность по кредитному договору в указанной сумме банком погашена.
Требование: О признании частично недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки доначислены НДС, пени и штраф.
Решение: Требование удовлетворено, так как банк вправе был исчислить НДС на основании п. 3 ст. 154 НК РФ, поскольку данный порядок установлен правилами бухгалтерского учета.Имущество принято банком к бухгалтерскому учету по счету 61011 "Внеоборотные запасы" по стоимости 50 000 000 рублей, задолженность по кредитному договору в указанной сумме банком погашена.
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")В силу Положения о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденного Центральным банком Российской Федерации 26.03.2007 N 302-П и Указаний Центрального банка Российской Федерации от 27.07.2001 N 1007-У имущество, приобретенное банком-кредитором в результате осуществления сделок по договорам отступного, новации, залога, при постановке на учет в балансе банка-кредитора отражается по счету 61011 "Внеоборотные запасы" в сумме прекращенных обязательств заемщика (должника) и списывается при его выбытии по балансовой стоимости выбывающего имущества в корреспонденции с соответствующими счетами по учету этого имущества. На основании указанных правил бухгалтерского учета приобретенное по соглашению о предоставлении отступного имущество принято банком к учету по стоимости, равной сумме прекращенных обязательств должника с учетом уплаченного НДС. Следовательно, с учетом положений п. 3 ст. 154 НК РФ, при реализации полученного в качестве отступного имущества банк обоснованно определял налоговую базу как разницу между ценой реализации имущества с НДС и стоимостью этого имущества, отраженной по счетам бухгалтерского учета с НДС.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")В силу Положения о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденного Центральным банком Российской Федерации 26.03.2007 N 302-П и Указаний Центрального банка Российской Федерации от 27.07.2001 N 1007-У имущество, приобретенное банком-кредитором в результате осуществления сделок по договорам отступного, новации, залога, при постановке на учет в балансе банка-кредитора отражается по счету 61011 "Внеоборотные запасы" в сумме прекращенных обязательств заемщика (должника) и списывается при его выбытии по балансовой стоимости выбывающего имущества в корреспонденции с соответствующими счетами по учету этого имущества. На основании указанных правил бухгалтерского учета приобретенное по соглашению о предоставлении отступного имущество принято банком к учету по стоимости, равной сумме прекращенных обязательств должника с учетом уплаченного НДС. Следовательно, с учетом положений п. 3 ст. 154 НК РФ, при реализации полученного в качестве отступного имущества банк обоснованно определял налоговую базу как разницу между ценой реализации имущества с НДС и стоимостью этого имущества, отраженной по счетам бухгалтерского учета с НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реализация автомобилей, полученных в счет погашения долга: проблемы начисления НДС
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 1)Суд установил, что банк принял не реализованное в срок арестованное имущество должников - физических лиц по постановлениям судебного пристава-исполнителя о передаче нереализованного имущества должника взыскателю. Имущество принималось банком к бухгалтерскому учету по счету 61011 "Внеоборотные запасы" по стоимости без учета НДС в связи с тем, что имущество принадлежало физическим лицам. В дальнейшем банк реализовал автомобили по договорам купли-продажи имущества по цене с учетом НДС физическим лицам.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 1)Суд установил, что банк принял не реализованное в срок арестованное имущество должников - физических лиц по постановлениям судебного пристава-исполнителя о передаче нереализованного имущества должника взыскателю. Имущество принималось банком к бухгалтерскому учету по счету 61011 "Внеоборотные запасы" по стоимости без учета НДС в связи с тем, что имущество принадлежало физическим лицам. В дальнейшем банк реализовал автомобили по договорам купли-продажи имущества по цене с учетом НДС физическим лицам.
Статья: Расчет кредитными организациями налога на имущество в свете новых разъяснений Минфина России
(Янохова А.)
("Бухгалтерия и банки", 2017, N 8)Напомним, что согласно письмам Минфина России от 21.03.2012 N 03-05-05-01/12, от 19.10.2011 N 03-05-05-01/82, письму ФНС России от 14.08.2014 N ПА-4-11/16088@ недвижимость, временно не используемая в основной деятельности, учитываемая на счетах 60408 - 60411, признавалась объектом обложения по налогу на имущество организаций. Внеоборотные запасы, учитываемые на счете 61011, не признавались таковыми в соответствии с письмами Минфина России от 24.06.2008 N 03-05-05-01/41 и от 21.04.2011 N 03-05-05-01/23.
(Янохова А.)
("Бухгалтерия и банки", 2017, N 8)Напомним, что согласно письмам Минфина России от 21.03.2012 N 03-05-05-01/12, от 19.10.2011 N 03-05-05-01/82, письму ФНС России от 14.08.2014 N ПА-4-11/16088@ недвижимость, временно не используемая в основной деятельности, учитываемая на счетах 60408 - 60411, признавалась объектом обложения по налогу на имущество организаций. Внеоборотные запасы, учитываемые на счете 61011, не признавались таковыми в соответствии с письмами Минфина России от 24.06.2008 N 03-05-05-01/41 и от 21.04.2011 N 03-05-05-01/23.
Нормативные акты
<Письмо> Банка России от 28.10.2010 N 15-1-1-7/5113
"О применении Положения Банка России от 10.02.2003 N 215-П"Остатки балансового счета 61011 "Внеоборотные запасы" в части стоимости имущества, полученного кредитной организацией по договору об отступном, необходимо принимать в расчет показателя, поименованного в п. 5.2 Положения N 215-П, с учетом сформированного под данное имущество резерва на возможные потери в соответствии с требованиями Положения Банка России от 20.03.2006 N 283-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери".
"О применении Положения Банка России от 10.02.2003 N 215-П"Остатки балансового счета 61011 "Внеоборотные запасы" в части стоимости имущества, полученного кредитной организацией по договору об отступном, необходимо принимать в расчет показателя, поименованного в п. 5.2 Положения N 215-П, с учетом сформированного под данное имущество резерва на возможные потери в соответствии с требованиями Положения Банка России от 20.03.2006 N 283-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери".
<Письмо> Банка России от 30.06.2009
"Ответы и разъяснения по некоторым вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 302-П)"Вопрос 8. "В случае принятия кредитной организацией решения о реализации имущества, полученного по договорам отступного, но отсутствия покупателя, существует ли временной интервал, в течение которого имущество учитывается на балансовом счете N 61011 "Внеоборотные запасы"?
"Ответы и разъяснения по некоторым вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 302-П)"Вопрос 8. "В случае принятия кредитной организацией решения о реализации имущества, полученного по договорам отступного, но отсутствия покупателя, существует ли временной интервал, в течение которого имущество учитывается на балансовом счете N 61011 "Внеоборотные запасы"?
Статья: Доверительное управление: порядок исчисления и уплаты НДС
(Семенихин В.В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2012, N 5)Как верно отмечает автор статьи, налоговое законодательство не дает однозначного ответа на вопрос: включать НДС в стоимость имущества при передаче его в доверительное управление или нет? Например, если банк передает в доверительное управление отступное, то возникает следующая ситуация. На счете 61011 имущество учитывается с НДС, следовательно, на счет 47901 сумма также должна быть переведена с НДС. Но есть нюансы.
(Семенихин В.В.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2012, N 5)Как верно отмечает автор статьи, налоговое законодательство не дает однозначного ответа на вопрос: включать НДС в стоимость имущества при передаче его в доверительное управление или нет? Например, если банк передает в доверительное управление отступное, то возникает следующая ситуация. На счете 61011 имущество учитывается с НДС, следовательно, на счет 47901 сумма также должна быть переведена с НДС. Но есть нюансы.
Статья: Тестирование стоимости активов групп выбытия: дисконт реализации или первичное обесценение
(Корнеев М.В.)
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2013, N 2)В бухгалтерском учете в соответствии с РПБУ это имущество будет учитываться на счете 61011 "Внеоборотные запасы".
(Корнеев М.В.)
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2013, N 2)В бухгалтерском учете в соответствии с РПБУ это имущество будет учитываться на счете 61011 "Внеоборотные запасы".
Вопрос: ...Банк получил недвижимое имущество и земельные участки в качестве отступного при исполнении заемщиком обязательств по кредитному договору. В связи с получением документов, подтверждающих право собственности банка на недвижимое имущество, и в соответствии с решением правления банка о намерении его реализовать имущество принято на баланс банка на счет N 61011 "Внеоборотные запасы". Реализация имущества была задержана в связи с переоформлением на банк договоров, ранее заключенных между бывшим собственником и теплоснабжающими организациями, банк заключил с потенциальным покупателем краткосрочный договор аренды имущества сроком на 2 месяца. Должен ли банк осуществить перенос бухгалтерского учета имущества со счета N 61011 на счета N N 60409, 60407?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Банк получил недвижимое имущество (нежилые здания, сооружения) и земельные участки в качестве отступного при исполнении заемщиком обязательств по кредитному договору. В связи с получением документов, подтверждающих право собственности банка на недвижимое имущество, и в соответствии с решением правления банка о намерении его реализовать имущество принято на баланс банка на счет N 61011 "Внеоборотные запасы".
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Банк получил недвижимое имущество (нежилые здания, сооружения) и земельные участки в качестве отступного при исполнении заемщиком обязательств по кредитному договору. В связи с получением документов, подтверждающих право собственности банка на недвижимое имущество, и в соответствии с решением правления банка о намерении его реализовать имущество принято на баланс банка на счет N 61011 "Внеоборотные запасы".
Вопрос: ...Банк планирует получить по договору отступного объект недвижимости - жилое здание. Передаточный акт составят до момента госрегистрации перехода права собственности к банку. До завершения госрегистрации объект недвижимости будет учитываться на счете 61011 "Внеоборотные запасы". При переводе внеоборотных запасов в объекты недвижимости, временно не используемые в основной деятельности, кредитная организация производит переоценку объектов по текущей (справедливой) стоимости. При превышении текущей стоимости над балансовой стоимостью объекта у банка будет возникать доход. При превышении балансовой стоимости над текущей стоимостью образуется расход. Подлежит ли учету указанный доход или расход в налоговой базе по налогу на прибыль?
(Письмо Минфина России от 31.08.2012 N 03-03-06/2/93)Вопрос: Банк планирует получить по договору отступного объект недвижимости - жилое здание. Передаточный акт планируется составить до момента государственной регистрации перехода права собственности к банку. До завершения государственной регистрации объект недвижимости будет учитываться на счете N 61011 "Внеоборотные запасы".
(Письмо Минфина России от 31.08.2012 N 03-03-06/2/93)Вопрос: Банк планирует получить по договору отступного объект недвижимости - жилое здание. Передаточный акт планируется составить до момента государственной регистрации перехода права собственности к банку. До завершения государственной регистрации объект недвижимости будет учитываться на счете N 61011 "Внеоборотные запасы".
Статья: Налог на имущество кредитных организаций. В чем прав и, возможно, не прав Минфин России
(Рабинович А.)
("Бухгалтерия и банки", 2016, N 10)В 2012 - 2015 гг. объекты недвижимости, временно не используемые в основной деятельности, по которым принято решение о реализации, переводились со счета 604 на счет 61011 "Внеоборотные запасы" (п. п. 11.14, 11.14.2, 11.16 Приложения 10 к Положению N 302-П, п. п. 11.14, 11.14.3, 11.16 Приложения 9 к Положению N 385-П). Позицию регулирующих налогообложение органов по поводу обложения налогом на имущество организаций таких переквалифицированных из основных средств объектов обнаружить не удалось: все письма Минфина России, в которых говорится, что данные счета 61011 не включаются в налоговую базу по данному налогу, касаются, как увидим ниже, принципиально иной ситуации объектов, квалифицированных как внеоборотные запасы при их первоначальном принятии к учету.
(Рабинович А.)
("Бухгалтерия и банки", 2016, N 10)В 2012 - 2015 гг. объекты недвижимости, временно не используемые в основной деятельности, по которым принято решение о реализации, переводились со счета 604 на счет 61011 "Внеоборотные запасы" (п. п. 11.14, 11.14.2, 11.16 Приложения 10 к Положению N 302-П, п. п. 11.14, 11.14.3, 11.16 Приложения 9 к Положению N 385-П). Позицию регулирующих налогообложение органов по поводу обложения налогом на имущество организаций таких переквалифицированных из основных средств объектов обнаружить не удалось: все письма Минфина России, в которых говорится, что данные счета 61011 не включаются в налоговую базу по данному налогу, касаются, как увидим ниже, принципиально иной ситуации объектов, квалифицированных как внеоборотные запасы при их первоначальном принятии к учету.
Статья: Изменения в определении налоговой базы по отдельным видам имущества
(Сидорова Н.И.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2014, N 8)Облагать ли налогом на имущество недвижимость, которая числится на балансе как внеоборотный актив (например, получено в качестве отступного при закрытии кредитного договора и учитывается на балансовом счете 61011), однако включена уполномоченным органом власти субъекта РФ в перечень объектов недвижимого имущества, облагаемых по кадастровой стоимости?
(Сидорова Н.И.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2014, N 8)Облагать ли налогом на имущество недвижимость, которая числится на балансе как внеоборотный актив (например, получено в качестве отступного при закрытии кредитного договора и учитывается на балансовом счете 61011), однако включена уполномоченным органом власти субъекта РФ в перечень объектов недвижимого имущества, облагаемых по кадастровой стоимости?
Вопрос: ...Банк выдал ипотечный кредит, обеспеченный залогом недвижимого имущества. Банк (залогодержатель) в судебном порядке обращает взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований. В ходе публичных торгов имущество не реализовано, банк оставил его за собой. После госрегистрации права собственности банк учитывает его на счете 61011 как непрофильный актив. В какой момент исполняется обязательство по кредитному договору: на дату вступления в силу решения суда или на дату госрегистрации права собственности на предмет залога?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Банк выдал кредит (ипотечный кредит), обеспеченный залогом (ипотекой) недвижимого имущества. Банк (залогодержатель) в судебном порядке обращает взыскание на имущество, заложенное по договору о залоге (ипотеке), для удовлетворения за счет этого имущества требований. Указанное имущество в ходе проведения публичных торгов не было реализовано. Банку было предложено оставить за собой имущество должника, не реализованное на публичных торгах. Согласно заявлению представителя истца банк оставил за собой имущество должника. Таким образом, банк в счет исполнения обязательств по кредитному договору получает от заемщика недвижимое имущество, которое после государственной регистрации права собственности учитывается на счете 61011 "Внеоборотные запасы" как непрофильный актив.
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: Банк выдал кредит (ипотечный кредит), обеспеченный залогом (ипотекой) недвижимого имущества. Банк (залогодержатель) в судебном порядке обращает взыскание на имущество, заложенное по договору о залоге (ипотеке), для удовлетворения за счет этого имущества требований. Указанное имущество в ходе проведения публичных торгов не было реализовано. Банку было предложено оставить за собой имущество должника, не реализованное на публичных торгах. Согласно заявлению представителя истца банк оставил за собой имущество должника. Таким образом, банк в счет исполнения обязательств по кредитному договору получает от заемщика недвижимое имущество, которое после государственной регистрации права собственности учитывается на счете 61011 "Внеоборотные запасы" как непрофильный актив.
Вопрос: Банк планирует получить в собственность по договору отступного недвижимое имущество, которое намерен реализовать, и предполагает учитывать его на счете N 61011 "Внеоборотные запасы". На каком балансовом счете следует учитывать расходы, связанные с содержанием недвижимого имущества, учтенного на балансовом счете N 61011 (на оплату коммунальных платежей и по текущему ремонту имущества): на счете N 60312 в разрезе поставщиков или на отдельном лицевом счете N 61011 с целью дальнейшего их отнесения на финансовый результат от реализации имущества?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Банк планирует получить в собственность по договору отступного недвижимое имущество, которое намерен реализовать, и предполагает учитывать его на счете N 61011 "Внеоборотные запасы". На каком балансовом счете следует учитывать расходы, связанные с содержанием недвижимого имущества, учтенного на балансовом счете N 61011 (на оплату коммунальных платежей и по текущему ремонту имущества): на счете N 60312 в разрезе поставщиков или на отдельном лицевом счете N 61011 с целью дальнейшего их отнесения на финансовый результат от реализации имущества?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Банк планирует получить в собственность по договору отступного недвижимое имущество, которое намерен реализовать, и предполагает учитывать его на счете N 61011 "Внеоборотные запасы". На каком балансовом счете следует учитывать расходы, связанные с содержанием недвижимого имущества, учтенного на балансовом счете N 61011 (на оплату коммунальных платежей и по текущему ремонту имущества): на счете N 60312 в разрезе поставщиков или на отдельном лицевом счете N 61011 с целью дальнейшего их отнесения на финансовый результат от реализации имущества?
Вопрос: ...По состоянию на 01.01.2015 на балансе банка по счету 61011 "Внеоборотные запасы" учитывается недвижимое имущество (жилые дома и жилые помещения), получаемое от заемщиков в счет исполнения обязательств по кредитным договорам. Обязан ли банк исчислять налог на имущество организаций с кадастровой стоимости жилых домов и жилых помещений, не учитываемых в качестве ОС в порядке, определенном для бухучета, приобретенных и учтенных до 01.01.2015? Или нужно исчислять налог с кадастровой стоимости имущества, приобретенного после 01.01.2015, и если да, что является датой приобретения?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Банк в счет исполнения обязательств по кредитным договорам получает от заемщиков недвижимое имущество (в том числе жилые дома и жилые помещения), которое после государственной регистрации права собственности учитывается на счете 61011 "Внеоборотные запасы" как непрофильный актив. По состоянию на 01.01.2015 на балансе банка по счету 61011 учитываются жилые дома и жилые помещения.
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Банк в счет исполнения обязательств по кредитным договорам получает от заемщиков недвижимое имущество (в том числе жилые дома и жилые помещения), которое после государственной регистрации права собственности учитывается на счете 61011 "Внеоборотные запасы" как непрофильный актив. По состоянию на 01.01.2015 на балансе банка по счету 61011 учитываются жилые дома и жилые помещения.
Вопрос: ...Согласно п. 5.2 Положения Банка России N 215-П сумма основного и дополнительного капитала уменьшается на величину превышения вложений банка в сооружения, создание и приобретение основных средств (ОС), стоимость ОС (за вычетом начисленной амортизации), а также материальных запасов (кроме изданий) над источниками основного и дополнительного капитала. Имущество, приобретенное по договорам отступного, учитывается на счете 61011. Согласно Положению Банка России N 283-П банки оценивают имущество и формируют резервы с использованием счета 60324. Правомерно ли при определении корректировки "иммобилизации" согласно п. 5.2 Положения N 215-П стоимость имущества, отраженного на счете 61011, учитывать за минусом сформированного резерва?
(Письмо Банка России от 28.10.2010 N 15-1-1-7/5113)Вопрос: У кредитных организаций возникают вопросы о порядке применения п. 5.2 Положения Банка России от 10.02.2003 N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций" (далее - Положение N 215-П).
(Письмо Банка России от 28.10.2010 N 15-1-1-7/5113)Вопрос: У кредитных организаций возникают вопросы о порядке применения п. 5.2 Положения Банка России от 10.02.2003 N 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций" (далее - Положение N 215-П).