Счет 61011
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет 61011 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 31.01.2012 N 12030/11 по делу N А56-36252/2010
Требование: О признании частично недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки доначислены НДС, пени и штраф.
Решение: Требование удовлетворено, так как банк вправе был исчислить НДС на основании п. 3 ст. 154 НК РФ, поскольку данный порядок установлен правилами бухгалтерского учета.Имущество принято банком к бухгалтерскому учету по счету 61011 "Внеоборотные запасы" по стоимости 50 000 000 рублей, задолженность по кредитному договору в указанной сумме банком погашена.
Требование: О признании частично недействительным решения налогового органа.
Обстоятельства: Налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки доначислены НДС, пени и штраф.
Решение: Требование удовлетворено, так как банк вправе был исчислить НДС на основании п. 3 ст. 154 НК РФ, поскольку данный порядок установлен правилами бухгалтерского учета.Имущество принято банком к бухгалтерскому учету по счету 61011 "Внеоборотные запасы" по стоимости 50 000 000 рублей, задолженность по кредитному договору в указанной сумме банком погашена.
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")В силу Положения о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденного Центральным банком Российской Федерации 26.03.2007 N 302-П и Указаний Центрального банка Российской Федерации от 27.07.2001 N 1007-У имущество, приобретенное банком-кредитором в результате осуществления сделок по договорам отступного, новации, залога, при постановке на учет в балансе банка-кредитора отражается по счету 61011 "Внеоборотные запасы" в сумме прекращенных обязательств заемщика (должника) и списывается при его выбытии по балансовой стоимости выбывающего имущества в корреспонденции с соответствующими счетами по учету этого имущества. На основании указанных правил бухгалтерского учета приобретенное по соглашению о предоставлении отступного имущество принято банком к учету по стоимости, равной сумме прекращенных обязательств должника с учетом уплаченного НДС. Следовательно, с учетом положений п. 3 ст. 154 НК РФ, при реализации полученного в качестве отступного имущества банк обоснованно определял налоговую базу как разницу между ценой реализации имущества с НДС и стоимостью этого имущества, отраженной по счетам бухгалтерского учета с НДС.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")В силу Положения о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденного Центральным банком Российской Федерации 26.03.2007 N 302-П и Указаний Центрального банка Российской Федерации от 27.07.2001 N 1007-У имущество, приобретенное банком-кредитором в результате осуществления сделок по договорам отступного, новации, залога, при постановке на учет в балансе банка-кредитора отражается по счету 61011 "Внеоборотные запасы" в сумме прекращенных обязательств заемщика (должника) и списывается при его выбытии по балансовой стоимости выбывающего имущества в корреспонденции с соответствующими счетами по учету этого имущества. На основании указанных правил бухгалтерского учета приобретенное по соглашению о предоставлении отступного имущество принято банком к учету по стоимости, равной сумме прекращенных обязательств должника с учетом уплаченного НДС. Следовательно, с учетом положений п. 3 ст. 154 НК РФ, при реализации полученного в качестве отступного имущества банк обоснованно определял налоговую базу как разницу между ценой реализации имущества с НДС и стоимостью этого имущества, отраженной по счетам бухгалтерского учета с НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реализация автомобилей, полученных в счет погашения долга: проблемы начисления НДС
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 1)Суд установил, что банк принял не реализованное в срок арестованное имущество должников - физических лиц по постановлениям судебного пристава-исполнителя о передаче нереализованного имущества должника взыскателю. Имущество принималось банком к бухгалтерскому учету по счету 61011 "Внеоборотные запасы" по стоимости без учета НДС в связи с тем, что имущество принадлежало физическим лицам. В дальнейшем банк реализовал автомобили по договорам купли-продажи имущества по цене с учетом НДС физическим лицам.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2021, N 1)Суд установил, что банк принял не реализованное в срок арестованное имущество должников - физических лиц по постановлениям судебного пристава-исполнителя о передаче нереализованного имущества должника взыскателю. Имущество принималось банком к бухгалтерскому учету по счету 61011 "Внеоборотные запасы" по стоимости без учета НДС в связи с тем, что имущество принадлежало физическим лицам. В дальнейшем банк реализовал автомобили по договорам купли-продажи имущества по цене с учетом НДС физическим лицам.
Статья: Расчет кредитными организациями налога на имущество в свете новых разъяснений Минфина России
(Янохова А.)
("Бухгалтерия и банки", 2017, N 8)Напомним, что согласно письмам Минфина России от 21.03.2012 N 03-05-05-01/12, от 19.10.2011 N 03-05-05-01/82, письму ФНС России от 14.08.2014 N ПА-4-11/16088@ недвижимость, временно не используемая в основной деятельности, учитываемая на счетах 60408 - 60411, признавалась объектом обложения по налогу на имущество организаций. Внеоборотные запасы, учитываемые на счете 61011, не признавались таковыми в соответствии с письмами Минфина России от 24.06.2008 N 03-05-05-01/41 и от 21.04.2011 N 03-05-05-01/23.
(Янохова А.)
("Бухгалтерия и банки", 2017, N 8)Напомним, что согласно письмам Минфина России от 21.03.2012 N 03-05-05-01/12, от 19.10.2011 N 03-05-05-01/82, письму ФНС России от 14.08.2014 N ПА-4-11/16088@ недвижимость, временно не используемая в основной деятельности, учитываемая на счетах 60408 - 60411, признавалась объектом обложения по налогу на имущество организаций. Внеоборотные запасы, учитываемые на счете 61011, не признавались таковыми в соответствии с письмами Минфина России от 24.06.2008 N 03-05-05-01/41 и от 21.04.2011 N 03-05-05-01/23.
Нормативные акты
<Письмо> Банка России от 28.10.2010 N 15-1-1-7/5113
"О применении Положения Банка России от 10.02.2003 N 215-П"Остатки балансового счета 61011 "Внеоборотные запасы" в части стоимости имущества, полученного кредитной организацией по договору об отступном, необходимо принимать в расчет показателя, поименованного в п. 5.2 Положения N 215-П, с учетом сформированного под данное имущество резерва на возможные потери в соответствии с требованиями Положения Банка России от 20.03.2006 N 283-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери".
"О применении Положения Банка России от 10.02.2003 N 215-П"Остатки балансового счета 61011 "Внеоборотные запасы" в части стоимости имущества, полученного кредитной организацией по договору об отступном, необходимо принимать в расчет показателя, поименованного в п. 5.2 Положения N 215-П, с учетом сформированного под данное имущество резерва на возможные потери в соответствии с требованиями Положения Банка России от 20.03.2006 N 283-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери".
<Письмо> Банка России от 30.06.2009
"Ответы и разъяснения по некоторым вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 302-П)"Вопрос 8. "В случае принятия кредитной организацией решения о реализации имущества, полученного по договорам отступного, но отсутствия покупателя, существует ли временной интервал, в течение которого имущество учитывается на балансовом счете N 61011 "Внеоборотные запасы"?
"Ответы и разъяснения по некоторым вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение N 302-П)"Вопрос 8. "В случае принятия кредитной организацией решения о реализации имущества, полученного по договорам отступного, но отсутствия покупателя, существует ли временной интервал, в течение которого имущество учитывается на балансовом счете N 61011 "Внеоборотные запасы"?
Вопрос: На каких счетах бухгалтерского учета следует отражать капитальные затраты банка по имуществу, перешедшему по соглашению об отступном в погашение кредита и учитываемому на счете 61011 "Внеоборотные запасы", например, в случае осуществления некой предпродажной модернизации?
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2013, N 9)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2013, N 9
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2013, N 9)"Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2013, N 9
Вопрос: ...Банк приобретает имущество по договорам отступного и до принятия решения о его реализации или направлении для использования в собственной деятельности учитывает его на счете N 61011 "Внеоборотные запасы" по цене приобретения, равной сумме прекращенных обязательств заемщика (должника). Является ли доходом банка для целей налога на прибыль положительная разница между ценой приобретения указанного имущества и его рыночной стоимостью на момент перевода в состав основных средств, нематериальных активов, материальных запасов или недвижимости, временно не используемой в основной деятельности? Необходимо ли учитывать в расходах отрицательную разницу между указанными выше ценой приобретения имущества и его рыночной стоимостью?
(Письмо Минфина России от 31.08.2012 N 03-03-06/2/94)Вопрос: В рамках работы по возврату проблемной задолженности банк приобретает имущество по договорам отступного и в соответствии с правилами бухгалтерского учета в кредитных организациях до принятия решения о реализации такого имущества или направлении его для использования в собственной деятельности учитывает на балансовом счете N 61011 "Внеоборотные запасы" по цене приобретения, равной сумме всех прекращенных обязательств заемщика (должника) по договору на предоставление (размещение) денежных средств.
(Письмо Минфина России от 31.08.2012 N 03-03-06/2/94)Вопрос: В рамках работы по возврату проблемной задолженности банк приобретает имущество по договорам отступного и в соответствии с правилами бухгалтерского учета в кредитных организациях до принятия решения о реализации такого имущества или направлении его для использования в собственной деятельности учитывает на балансовом счете N 61011 "Внеоборотные запасы" по цене приобретения, равной сумме всех прекращенных обязательств заемщика (должника) по договору на предоставление (размещение) денежных средств.
Вопрос: Банк по договору об отступном получает имущество в виде жилых помещений (квартир), которое до момента реализации учитывается на счете 61011 "Внеоборотные запасы". Учитывая, что данное имущество не является для банка амортизируемым, вправе ли банк признать в целях исчисления налога на прибыль убыток от реализации имущества, полученного по договору об отступном, в соответствии с п. 2 ст. 268 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 18.03.2010 N 03-03-06/2/50)Вопрос: Банк по договору об отступном получает имущество в виде жилых помещений (квартир), которое до момента реализации учитывается на счете 61011 "Внеоборотные запасы". Учитывая, что данное имущество не является для банка амортизируемым, вправе ли банк признать в целях исчисления налога на прибыль убыток от реализации имущества, полученного по договору об отступном, в соответствии с п. 2 ст. 268 НК РФ?
(Письмо Минфина РФ от 18.03.2010 N 03-03-06/2/50)Вопрос: Банк по договору об отступном получает имущество в виде жилых помещений (квартир), которое до момента реализации учитывается на счете 61011 "Внеоборотные запасы". Учитывая, что данное имущество не является для банка амортизируемым, вправе ли банк признать в целях исчисления налога на прибыль убыток от реализации имущества, полученного по договору об отступном, в соответствии с п. 2 ст. 268 НК РФ?
Вопрос: ...Банк как взыскатель по исполнительному производству оставил за собой не реализованное на торгах имущество должника в счет погашения долга. В состав имущества вошли объекты недвижимости (тепличный комплекс, подстанция) и товары в обороте (саженцы, черенки, плоды). Указанное имущество учтено банком на счете 61011 как имущество, приобретенное в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога до принятия кредитной организацией решения о его реализации или использовании в собственной деятельности. В последующем это имущество передано в доверительное управление специализированной организации (счет 47901). Должен ли банк уплачивать налог на имущество организаций в данной ситуации?
(Письмо Минфина РФ от 28.12.2010 N 03-05-05-01/65)Вопрос: Банк как взыскатель по исполнительному производству оставил за собой не реализованное на торгах имущество должника в счет погашения долга. При этом в состав имущества вошли объекты недвижимости (тепличный комплекс, подстанция) и товары в обороте (саженцы, черенки, плоды).
(Письмо Минфина РФ от 28.12.2010 N 03-05-05-01/65)Вопрос: Банк как взыскатель по исполнительному производству оставил за собой не реализованное на торгах имущество должника в счет погашения долга. При этом в состав имущества вошли объекты недвижимости (тепличный комплекс, подстанция) и товары в обороте (саженцы, черенки, плоды).
Статья: Проблемы, связанные с определением банками налоговой базы при реализации имущества, полученного по соглашению о предоставлении отступного (пункт 3 статьи 154 и пункт 5 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации)
(Пастухова М.В.)
("Арбитражные споры", 2013, N 1)Имущество принято банком к бухгалтерскому учету по счету 61011 "Внеоборотные запасы" по стоимости 50 000 000 руб., задолженность по кредитному договору в указанной сумме банком погашена.
(Пастухова М.В.)
("Арбитражные споры", 2013, N 1)Имущество принято банком к бухгалтерскому учету по счету 61011 "Внеоборотные запасы" по стоимости 50 000 000 руб., задолженность по кредитному договору в указанной сумме банком погашена.
Статья: Кредитные организации. Спорные вопросы налогообложения имущества
(Рабинович А.)
("Финансовая газета", 2016, N 32)Тем не менее если распространять на кредитные организации позицию Минфина России и налоговых органов в отношении основных средств некредитных организаций, то сам перевод объектов основных средств, включая недвижимость, временно не используемую в основной деятельности, со счета 604 на счет 61011 должен рассматриваться как неправомерный. Так как именно таковым из-за несоответствия правилам бухгалтерского учета считал Минфин России перевод основных средств, в отношении которых принято решение о продаже и использование которых прекращено, со счета 01 "Основные средства" на счет 41 "Товары", полагая, что они подлежат обложению налогом на имущество организаций до их выбытия при продаже (Письма от 02.03.2010 N 03-05-05-01/04, от 17.12.2015 N 03-05-05-01/74010).
(Рабинович А.)
("Финансовая газета", 2016, N 32)Тем не менее если распространять на кредитные организации позицию Минфина России и налоговых органов в отношении основных средств некредитных организаций, то сам перевод объектов основных средств, включая недвижимость, временно не используемую в основной деятельности, со счета 604 на счет 61011 должен рассматриваться как неправомерный. Так как именно таковым из-за несоответствия правилам бухгалтерского учета считал Минфин России перевод основных средств, в отношении которых принято решение о продаже и использование которых прекращено, со счета 01 "Основные средства" на счет 41 "Товары", полагая, что они подлежат обложению налогом на имущество организаций до их выбытия при продаже (Письма от 02.03.2010 N 03-05-05-01/04, от 17.12.2015 N 03-05-05-01/74010).
Вопрос: В какой момент банк должен отразить на балансовом счете N 61011 недвижимое имущество в следующих ситуациях: а) банком получено в собственность недвижимое имущество по договору отступного. Данное имущество банк планирует в дальнейшем реализовать; б) банком получены постановление судебного пристава о передаче взыскателю (банку) не реализованного на торгах имущества должника (заемщика) в виде квартиры, а также акт о передаче имущества в соответствии со ст. 88 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (банк намерен данное имущество реализовать)?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: В какой момент банк должен отразить на балансовом счете N 61011 недвижимое имущество в следующих ситуациях:
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: В какой момент банк должен отразить на балансовом счете N 61011 недвижимое имущество в следующих ситуациях:
Вопрос: ...Банк планирует получить по договору отступного объект недвижимости - жилое здание. Передаточный акт составят до момента госрегистрации перехода права собственности к банку. До завершения госрегистрации объект недвижимости будет учитываться на счете 61011 "Внеоборотные запасы". При переводе внеоборотных запасов в объекты недвижимости, временно не используемые в основной деятельности, кредитная организация производит переоценку объектов по текущей (справедливой) стоимости. При превышении текущей стоимости над балансовой стоимостью объекта у банка будет возникать доход. При превышении балансовой стоимости над текущей стоимостью образуется расход. Подлежит ли учету указанный доход или расход в налоговой базе по налогу на прибыль?
(Письмо Минфина России от 31.08.2012 N 03-03-06/2/93)Вопрос: Банк планирует получить по договору отступного объект недвижимости - жилое здание. Передаточный акт планируется составить до момента государственной регистрации перехода права собственности к банку. До завершения государственной регистрации объект недвижимости будет учитываться на счете N 61011 "Внеоборотные запасы".
(Письмо Минфина России от 31.08.2012 N 03-03-06/2/93)Вопрос: Банк планирует получить по договору отступного объект недвижимости - жилое здание. Передаточный акт планируется составить до момента государственной регистрации перехода права собственности к банку. До завершения государственной регистрации объект недвижимости будет учитываться на счете N 61011 "Внеоборотные запасы".
Статья: Отчетность за 2012 год: что нужно учесть специалистам
(Миркина Е.П.)
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2013, N 1)Подходы к классификации и оценке внеоборотных запасов (счет 61011) в российском учете также претерпели в 2012 г. некоторые изменения. Во-первых, из их состава исключены земельные участки и объекты недвижимости, которые имеют "инвестиционный" характер и, следовательно, должны быть переведены в состав недвижимости, временно не используемой в основной деятельности. Во-вторых, на них также распространяется рассмотренное выше требование п. 2.7 Положения N 283-П о создании резервов на возможные потери.
(Миркина Е.П.)
("МСФО и МСА в кредитной организации", 2013, N 1)Подходы к классификации и оценке внеоборотных запасов (счет 61011) в российском учете также претерпели в 2012 г. некоторые изменения. Во-первых, из их состава исключены земельные участки и объекты недвижимости, которые имеют "инвестиционный" характер и, следовательно, должны быть переведены в состав недвижимости, временно не используемой в основной деятельности. Во-вторых, на них также распространяется рассмотренное выше требование п. 2.7 Положения N 283-П о создании резервов на возможные потери.
Вопрос: ...Полученное в качестве отступного недвижимое имущество банк передавал в аренду потенциальному покупателю, при этом был осуществлен перенос учета недвижимого имущества со счета N 61011 на счет N 60409. С 01.03.2013 договор аренды был расторгнут, и, поскольку банк решения о реализации имущества не отменял, учет стоимости имущества, с учетом начисленной амортизации и обесценения, был переведен на счет N 61011, начисление амортизации с этого момента приостановлено. Недвижимое имущество не эксплуатируется, не используется в деятельности, приносящей доход. 1. Должен ли банк с 01.03.2013 продолжать включать его стоимость в расчет налога на имущество? 2. При реализации недвижимого имущества с убытком как признать его в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Полученное в качестве отступного недвижимое имущество банк передавал в аренду потенциальному покупателю, при этом на момент заключения арендного договора был осуществлен перенос учета недвижимого имущества со счета N 61011 "Внеоборотные запасы" на соответствующий счет N 60409 "Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, переданная в аренду".
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Полученное в качестве отступного недвижимое имущество банк передавал в аренду потенциальному покупателю, при этом на момент заключения арендного договора был осуществлен перенос учета недвижимого имущества со счета N 61011 "Внеоборотные запасы" на соответствующий счет N 60409 "Недвижимость (кроме земли), временно неиспользуемая в основной деятельности, переданная в аренду".