Счет 40906
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет 40906 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Анализ типовых ошибок в работе бухгалтерии кредитных организаций"
(Борзова Н.Е., Григораш О.С., Казакевич Е.С., Кашанова О.Ю., Строганова Е.А., Тинкельман С.Б., Фурзикова М.В.)
("Регламент", 2007)Эти суммы должны быть оприходованы по кредиту счета 40906 "Инкассированная денежная выручка". Указанный счет используется в тех случаях, когда по каким-либо причинам проинкассированная накануне денежная выручка не пересчитана и не может быть зачислена на счет клиента и в кассу банка. Учет проинкассированной выручки до пересчета ведется на балансовом счете 20209 "Денежные средства в пути". Таким образом, оприходование проинкассированной выручки до пересчета осуществляется следующей бухгалтерской проводкой:
(Борзова Н.Е., Григораш О.С., Казакевич Е.С., Кашанова О.Ю., Строганова Е.А., Тинкельман С.Б., Фурзикова М.В.)
("Регламент", 2007)Эти суммы должны быть оприходованы по кредиту счета 40906 "Инкассированная денежная выручка". Указанный счет используется в тех случаях, когда по каким-либо причинам проинкассированная накануне денежная выручка не пересчитана и не может быть зачислена на счет клиента и в кассу банка. Учет проинкассированной выручки до пересчета ведется на балансовом счете 20209 "Денежные средства в пути". Таким образом, оприходование проинкассированной выручки до пересчета осуществляется следующей бухгалтерской проводкой:
Статья: Методические рекомендации по проведению проверок организации кассовой работы
(Серый А.А.)
("Расчеты и операционная работа в коммерческом банке", 2011, N 6; 2012, NN 1, 2, 3)В случае использования второй схемы при проверке следует установить, в какой момент реально осуществляется проводка по счетам 20209/40906 - по факту приема сумок или по факту их пересчета. Если прием и пересчет сумок осуществляются по окончании операционного дня банка/филиала (вечерняя или ночная касса пересчета), такие проводки могут формироваться подразделением утром следующего операционного дня, что в принципе не является критичным для работы банка и обслуживания клиентов, но может нести в себе определенные регуляторные риски.
(Серый А.А.)
("Расчеты и операционная работа в коммерческом банке", 2011, N 6; 2012, NN 1, 2, 3)В случае использования второй схемы при проверке следует установить, в какой момент реально осуществляется проводка по счетам 20209/40906 - по факту приема сумок или по факту их пересчета. Если прием и пересчет сумок осуществляются по окончании операционного дня банка/филиала (вечерняя или ночная касса пересчета), такие проводки могут формироваться подразделением утром следующего операционного дня, что в принципе не является критичным для работы банка и обслуживания клиентов, но может нести в себе определенные регуляторные риски.
Нормативные акты
Указание Банка России от 19.08.2014 N 3365-У
"О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.09.2014 N 33940)наименование счета N 40906 изложить в следующей редакции: "Инкассированные наличные деньги";
"О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.09.2014 N 33940)наименование счета N 40906 изложить в следующей редакции: "Инкассированные наличные деньги";
"Большая книга бухгалтера банка (БКББ): ежегодный справочник-альманах. Часть II. Бухгалтерский учет"
(Григораш О.С.)
("Регламент", 2007)Если по каким-то причинам проинкассированные накануне денежные средства не пересчитаны и сумма не может быть зачислена на счет клиента и в кассу кредитной организации, она подлежит учету на счете 40906 "Инкассированная денежная выручка" в корреспонденции со счетом 20209 "Денежные средства в пути":
(Григораш О.С.)
("Регламент", 2007)Если по каким-то причинам проинкассированные накануне денежные средства не пересчитаны и сумма не может быть зачислена на счет клиента и в кассу кредитной организации, она подлежит учету на счете 40906 "Инкассированная денежная выручка" в корреспонденции со счетом 20209 "Денежные средства в пути":
Вопрос: Об отдельных вопросах, связанных с регулированием и ведением бухучета кредитных организаций.
(Письмо Банка России от 06.03.2023 N 17-1-8/99)Вопрос: возможно ли зачисление инкассированных денежных средств платежного агента/банковского платежного агента на счет N 40821 "Специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика" со счета N 40906 "Инкассированные наличные деньги"?
(Письмо Банка России от 06.03.2023 N 17-1-8/99)Вопрос: возможно ли зачисление инкассированных денежных средств платежного агента/банковского платежного агента на счет N 40821 "Специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика" со счета N 40906 "Инкассированные наличные деньги"?
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Вопрос: Возможно ли зачисление инкассированных денежных средств платежного агента/банковского платежного агента на счет 40821 "Специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика" со счета 40906 "Инкассированные наличные деньги"?
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Вопрос: Возможно ли зачисление инкассированных денежных средств платежного агента/банковского платежного агента на счет 40821 "Специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика" со счета 40906 "Инкассированные наличные деньги"?
"Бухгалтерский учет в коммерческих банках"
(Усатова Л.В., Серошан М.С., Арская Е.В.)
("Дашков и К", 2006)3. Инкассированные наличные деньги зачислены на расчетный счет клиента:
(Усатова Л.В., Серошан М.С., Арская Е.В.)
("Дашков и К", 2006)3. Инкассированные наличные деньги зачислены на расчетный счет клиента:
Статья: Учетная политика для целей бухгалтерского учета на 2013 год
(Хрунова И.К.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2012, N 12)Наибольшие изменения претерпел балансовый счет 409 "Средства в расчетах". Однако с прежними наименованиями и характеристиками остались балансовые счета 40903, 40906, 40907, 40908. Порядок отражения операций по другим балансовым счетам второго порядка изменился коренным образом, возникла новая корреспонденция счетов.
(Хрунова И.К.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2012, N 12)Наибольшие изменения претерпел балансовый счет 409 "Средства в расчетах". Однако с прежними наименованиями и характеристиками остались балансовые счета 40903, 40906, 40907, 40908. Порядок отражения операций по другим балансовым счетам второго порядка изменился коренным образом, возникла новая корреспонденция счетов.
Статья: Что изменится в правилах бухгалтерского учета?
(Макаров В.Л., Шарынина Т.В., Сидорова Н.И., Хацкая Е.А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2012, N 9)Счета 40906 "Инкассированная денежная выручка", 40907, 40908 "Расчеты клиентов по зачетам" изменений не претерпели, названия и назначение счетов остались прежними.
(Макаров В.Л., Шарынина Т.В., Сидорова Н.И., Хацкая Е.А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2012, N 9)Счета 40906 "Инкассированная денежная выручка", 40907, 40908 "Расчеты клиентов по зачетам" изменений не претерпели, названия и назначение счетов остались прежними.
Вопрос: Об отдельных вопросах, связанных с представлением кредитными организациями сведений об операциях с денежными средствами или иным имуществом, подлежащих обязательному контролю.
(Письмо Банка России от 02.09.2020 N 12-4-4/3732)Подлежит ли обязательному контролю в соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 6 Закона N 115-ФЗ операция зачисления инкассированных наличных денежных средств клиента в сумме 600 000 руб. или более на его банковский счет или же нет, так как по своему существу является операцией перевода денежных средств со счета, открытого на балансовой группе 40906, на банковский счет клиента (такая позиция основывается на порядке осуществления данного вида операций, а именно сумма инкассированных наличных денежных средств клиента зачисляется на лицевой счет, открытый в рамках договора на балансовой группе 40906 "Инкассированные наличные деньги", после чего переводится на расчетный счет клиента. Счет 40906 предусмотрен для учета отдельной специфической расчетной операции и не является счетом юридического лица в прочтении ст. 845 Гражданского кодекса РФ)?
(Письмо Банка России от 02.09.2020 N 12-4-4/3732)Подлежит ли обязательному контролю в соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 6 Закона N 115-ФЗ операция зачисления инкассированных наличных денежных средств клиента в сумме 600 000 руб. или более на его банковский счет или же нет, так как по своему существу является операцией перевода денежных средств со счета, открытого на балансовой группе 40906, на банковский счет клиента (такая позиция основывается на порядке осуществления данного вида операций, а именно сумма инкассированных наличных денежных средств клиента зачисляется на лицевой счет, открытый в рамках договора на балансовой группе 40906 "Инкассированные наличные деньги", после чего переводится на расчетный счет клиента. Счет 40906 предусмотрен для учета отдельной специфической расчетной операции и не является счетом юридического лица в прочтении ст. 845 Гражданского кодекса РФ)?
Вопрос: Какие из перечисленных счетов подпадают под действие пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ: 30220, 30424, 30601, 32203, 407, 409, 47404, 60314, 60323? Что считать положительной переоценкой по непрекращенному требованию за отчетный период (квартал), если на конец января и февраля курс Банка России рос, а на конец марта снизился?
(Консультация эксперта, 2022)6) счет 409 "Средства в расчетах". На счетах второго порядка предусмотрены счета для учета отдельных специфических расчетных операций, предусмотренных в нормативных актах Банка России по организации и проведению расчетов (п. 4.49 ч. II Приложения к Положению N 579-П). При этом указанный счет входит в перечень счетов разд. 4 "Операции с клиентами" Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций, в котором учитываются пассивные и активные операции с клиентами, за исключением межбанковских операций (п. 4 ч. II Приложения к Положению N 579-П). На счетах второго порядка отражаются в том числе обязательства банка по аккредитивам (счета 40901, 40902), обязательства банка по осуществлению переводов без открытия счета (счета 40905, 40909 - 40915), обязательства банка по зачислению инкассированных наличных денежных клиентов (40906). Как следует из ст. 30 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности", отношения между кредитными организациями и их клиентами осуществляются на основе договоров, если иное не предусмотрено федеральным законом. Таким образом, на счете 409 учитываются обязательства банка перед его клиентами, возникшие по соответствующим договорам или при осуществлении банковских операций, предусмотренных ст. 5 Федерального закона N 395-1. Как следствие, положительная курсовая разница от переоценки отраженных на счете 409 обязательств банка, выраженных в иностранной валюте, признается доходом в соответствии с порядком, установленным пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ;
(Консультация эксперта, 2022)6) счет 409 "Средства в расчетах". На счетах второго порядка предусмотрены счета для учета отдельных специфических расчетных операций, предусмотренных в нормативных актах Банка России по организации и проведению расчетов (п. 4.49 ч. II Приложения к Положению N 579-П). При этом указанный счет входит в перечень счетов разд. 4 "Операции с клиентами" Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций, в котором учитываются пассивные и активные операции с клиентами, за исключением межбанковских операций (п. 4 ч. II Приложения к Положению N 579-П). На счетах второго порядка отражаются в том числе обязательства банка по аккредитивам (счета 40901, 40902), обязательства банка по осуществлению переводов без открытия счета (счета 40905, 40909 - 40915), обязательства банка по зачислению инкассированных наличных денежных клиентов (40906). Как следует из ст. 30 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности", отношения между кредитными организациями и их клиентами осуществляются на основе договоров, если иное не предусмотрено федеральным законом. Таким образом, на счете 409 учитываются обязательства банка перед его клиентами, возникшие по соответствующим договорам или при осуществлении банковских операций, предусмотренных ст. 5 Федерального закона N 395-1. Как следствие, положительная курсовая разница от переоценки отраженных на счете 409 обязательств банка, выраженных в иностранной валюте, признается доходом в соответствии с порядком, установленным пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ;
"Учет и операционная деятельность в кредитных организациях: Учебное пособие"
(Тарасова А.Ю., Туманов Д.В.)
("Канцлер", 2019)Если по каким-либо причинам проинкассированная денежная выручка не пересчитана и сумма не может быть зачислена на счет клиента и в кассу кредитной организации в день приема сумки, то используется счет 40906 "Инкассированные наличные деньги", счет пассивный, по кредиту счета проводятся суммы выручки, проинкассированной накануне и не пересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути [8]: Дт 20209 Кт 40906.
(Тарасова А.Ю., Туманов Д.В.)
("Канцлер", 2019)Если по каким-либо причинам проинкассированная денежная выручка не пересчитана и сумма не может быть зачислена на счет клиента и в кассу кредитной организации в день приема сумки, то используется счет 40906 "Инкассированные наличные деньги", счет пассивный, по кредиту счета проводятся суммы выручки, проинкассированной накануне и не пересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути [8]: Дт 20209 Кт 40906.