Счет-фактура выставлена позже акта
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет-фактура выставлена позже акта (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиция ВАС РФ: Срок исковой давности по требованию о возврате НДС, излишне уплаченного по счету-фактуре, в котором была указана необоснованная ставка налога, исчисляется с момента оплаты
Постановление Президиума ВАС РФ от 23.11.2010 N 9657/10 по делу N А40-124732/09-137-908
Применимые нормы: п. 1 ст. 200, ст. 1102 ГК РФ, ст. 164 НК РФНалогоплательщик должен узнать об излишней оплате полученных услуг не позднее дня оплаты счетов-фактур, выставленных ему с указанием необоснованной ставки НДС. Следовательно, неосновательное обогащение возникает с момента оплаты по таким счетам-фактурам.
Постановление Президиума ВАС РФ от 23.11.2010 N 9657/10 по делу N А40-124732/09-137-908
Применимые нормы: п. 1 ст. 200, ст. 1102 ГК РФ, ст. 164 НК РФНалогоплательщик должен узнать об излишней оплате полученных услуг не позднее дня оплаты счетов-фактур, выставленных ему с указанием необоснованной ставки НДС. Следовательно, неосновательное обогащение возникает с момента оплаты по таким счетам-фактурам.
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 23.12.2024 N 07АП-8770/2024 по делу N А45-39498/2023
Требование: О взыскании неустойки по договору на выполнение комплекса работ.
Встречное требование: О взыскании задолженности за выполненные работы, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено в части.Оплата выполненных работ производится заказчиком путем перечисления денежных средств на расчетный счет подрядчика в срок не позднее 45 календарных дней с момента выставления подрядчиком счета-фактуры на основании подписанных акта сдачи-приемки выполненных работ, акта о приемке выполненных работ формы КС-2, справки о стоимости выполненных работ и затрат формы КС-3, предъявленного подрядчиком счета на оплату. Оплата производится только после получения от подрядчика надлежащим образом оформленных документов (в соответствии с требованиями законодательства).
Требование: О взыскании неустойки по договору на выполнение комплекса работ.
Встречное требование: О взыскании задолженности за выполненные работы, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено в части.Оплата выполненных работ производится заказчиком путем перечисления денежных средств на расчетный счет подрядчика в срок не позднее 45 календарных дней с момента выставления подрядчиком счета-фактуры на основании подписанных акта сдачи-приемки выполненных работ, акта о приемке выполненных работ формы КС-2, справки о стоимости выполненных работ и затрат формы КС-3, предъявленного подрядчиком счета на оплату. Оплата производится только после получения от подрядчика надлежащим образом оформленных документов (в соответствии с требованиями законодательства).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Формирование акта об оказании услуг: внимание на "опасные" реквизиты
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 4)В бухгалтерском и налоговом учете исполнитель должен отразить выручку в периоде, когда услуги фактически оказаны, и начислить НДС <12>. Датой признания доходов (если услуги не относятся к длящимся) является дата подписания акта исполнителем. Счет-фактуру надо выставить не позднее 5 календарных дней.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 4)В бухгалтерском и налоговом учете исполнитель должен отразить выручку в периоде, когда услуги фактически оказаны, и начислить НДС <12>. Датой признания доходов (если услуги не относятся к длящимся) является дата подписания акта исполнителем. Счет-фактуру надо выставить не позднее 5 календарных дней.
Вопрос: Когда выставлять счет-фактуру, начислять НДС, признавать выручку по налогу на прибыль, если дата выполнения работ в акте приходится на один квартал, а дата подписания акта заказчиком - на другой?
(Консультация эксперта, Минфин Московской обл., 2025)Счет-фактура должен быть выставлен заказчику не позднее 5 календарных дней со дня подписания им акта. Датой исчисления НДС будет считаться день подписания заказчиком акта. В целях налога на прибыль доход у подрядчика будет учитываться в квартале подписания акта заказчиком.
(Консультация эксперта, Минфин Московской обл., 2025)Счет-фактура должен быть выставлен заказчику не позднее 5 календарных дней со дня подписания им акта. Датой исчисления НДС будет считаться день подписания заказчиком акта. В целях налога на прибыль доход у подрядчика будет учитываться в квартале подписания акта заказчиком.
Нормативные акты
Приказ Минстроя России от 29.06.2023 N 462/пр
"Об утверждении примерной формы договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2023 N 74083)7.4. Участник ежеквартально в течение всего периода реализации инвестиционного проекта (до дня окончания срока действия договора) представляет в адрес Управляющей компании отчет за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год) о ходе реализации инвестиционного проекта, предусмотренного настоящим Договором, по форме, определенной Управляющей компанией, а также документы, подтверждающие выполнение Участником условий настоящего Договора, в том числе осуществление капитальных вложений (банковские выписки, платежные поручения, акты выполненных работ, счета-фактуры, копии договоров, данные бухгалтерского и налогового учета и другие документы, подтверждающие факт выполнения обязательств, предусмотренных инвестиционной декларацией и Договором) не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
"Об утверждении примерной формы договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2023 N 74083)7.4. Участник ежеквартально в течение всего периода реализации инвестиционного проекта (до дня окончания срока действия договора) представляет в адрес Управляющей компании отчет за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год) о ходе реализации инвестиционного проекта, предусмотренного настоящим Договором, по форме, определенной Управляющей компанией, а также документы, подтверждающие выполнение Участником условий настоящего Договора, в том числе осуществление капитальных вложений (банковские выписки, платежные поручения, акты выполненных работ, счета-фактуры, копии договоров, данные бухгалтерского и налогового учета и другие документы, подтверждающие факт выполнения обязательств, предусмотренных инвестиционной декларацией и Договором) не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
"Правила осуществления выплаты возмещения по вкладам банком-агентом"
(утв. решением Правления ГК "Агентство по страхованию вкладов" от 14.02.2011, протокол N 11)
(ред. от 25.01.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 31.10.2025)1. Если размер оплаты услуг банка-агента не превышает 1,20 руб., то денежные средства для оплаты услуг банка-агента перечисляются Агентством на основании счета и счета-фактуры, представленных банком-агентом, в размере и по банковским реквизитам, указанным в договоре, не позднее 5 рабочих дней со дня подписания сторонами акта сдачи-приемки оказанных услуг.
(утв. решением Правления ГК "Агентство по страхованию вкладов" от 14.02.2011, протокол N 11)
(ред. от 25.01.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 31.10.2025)1. Если размер оплаты услуг банка-агента не превышает 1,20 руб., то денежные средства для оплаты услуг банка-агента перечисляются Агентством на основании счета и счета-фактуры, представленных банком-агентом, в размере и по банковским реквизитам, указанным в договоре, не позднее 5 рабочих дней со дня подписания сторонами акта сдачи-приемки оказанных услуг.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по приобретению объекта недвижимости (производственного здания), если стоимость земельного участка, на котором расположен этот объект недвижимости, указана в договоре купли-продажи отдельно?..
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что по общему правилу счет-фактура выставляется продавцом не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ). При реализации недвижимого имущества датой отгрузки признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 16 ст. 167 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что по общему правилу счет-фактура выставляется продавцом не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ). При реализации недвижимого имущества датой отгрузки признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 16 ст. 167 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение объекта незавершенного строительства?..
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что по общему правилу счет-фактура выставляется продавцом товара не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (п. 3 ст. 168 НК РФ). При реализации недвижимого имущества датой отгрузки признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 16 ст. 167 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что по общему правилу счет-фактура выставляется продавцом товара не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (п. 3 ст. 168 НК РФ). При реализации недвижимого имущества датой отгрузки признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 16 ст. 167 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-лизингодателя операции по договору лизинга, предполагающему выкуп лизингополучателем предмета лизинга (движимого имущества), если выкупная цена уплачивается лизингополучателем ежемесячно в течение срока лизинга равными частями одновременно с лизинговыми платежами?..
(Консультация эксперта, 2025)При получении предоплаты в счет выкупной цены лизингодатель предъявляет лизингополучателю НДС и выставляет счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня поступления предоплаты (абз. 2 п. 1, п. 3 ст. 168 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При получении предоплаты в счет выкупной цены лизингодатель предъявляет лизингополучателю НДС и выставляет счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня поступления предоплаты (абз. 2 п. 1, п. 3 ст. 168 НК РФ).
Вопрос: О моменте определения налоговой базы по НДС при выполнении работ и многократном оказании услуг в рамках одного договора; о дате признания дохода от реализации работ (услуг) в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 18.07.2024 N 03-03-06/1/67042)При этом счета-фактуры в отношении выполненных работ выставляются не позднее пяти календарных дней, считая с даты подписания заказчиком акта сдачи-приемки данных работ.
(Письмо Минфина России от 18.07.2024 N 03-03-06/1/67042)При этом счета-фактуры в отношении выполненных работ выставляются не позднее пяти календарных дней, считая с даты подписания заказчиком акта сдачи-приемки данных работ.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
Можно ли в договоре подряда поставить оплату работ в зависимость от получения заказчиком денег от третьих лиц
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно п. 4.6 договора (в редакции дополнительного соглашения N 3) оплата за выполненные работы производится заказчиком ежемесячно не позднее 5 банковских дней после подписания акта сдачи-приемки выполненных работ ф. КС-2 и справки стоимости выполненных работ ф. КС-3 с представлением счетов-фактур. Условие перечисления отложенного платежа по первому этапу в сумме 3 965 000 руб. 00 коп. - в течение 3-х рабочих дней после поступления денежных средств от контрагента по договору инвестирования. Платеж в указанной сумме произведен ответчиком 02.03.2010 г.
Можно ли в договоре подряда поставить оплату работ в зависимость от получения заказчиком денег от третьих лиц
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно п. 4.6 договора (в редакции дополнительного соглашения N 3) оплата за выполненные работы производится заказчиком ежемесячно не позднее 5 банковских дней после подписания акта сдачи-приемки выполненных работ ф. КС-2 и справки стоимости выполненных работ ф. КС-3 с представлением счетов-фактур. Условие перечисления отложенного платежа по первому этапу в сумме 3 965 000 руб. 00 коп. - в течение 3-х рабочих дней после поступления денежных средств от контрагента по договору инвестирования. Платеж в указанной сумме произведен ответчиком 02.03.2010 г.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (подрядчика) выполнение работ по договору подряда и получение денежной суммы по независимой гарантии, которую заказчик предоставил в качестве обеспечения обязательств по оплате выполненных работ? В установленный договором подряда срок заказчик не оплатил выполненные работы...
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу организация обязана дополнительно к цене выполненных работ предъявить заказчику НДС и не позднее пяти календарных дней с даты подписания указанного акта выставить соответствующий счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ) <*>.
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу организация обязана дополнительно к цене выполненных работ предъявить заказчику НДС и не позднее пяти календарных дней с даты подписания указанного акта выставить соответствующий счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ) <*>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации (розничного магазина), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции, связанные с приобретением и бесплатной выдачей работникам в личное пользование форменной одежды по установленным в организации нормам, если весь период использования форменной одежды право собственности на нее остается у организации, а по истечении установленного срока ее использования право собственности на форменную одежду переходит к работнику? Организация применяет пониженную ставку НДС 5%...
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае при реализации товаров, работ, услуг организация дополнительно к цене обязана предъявить покупателю сумму налога и не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки выставить соответствующий счет-фактуру (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ). В данном случае организация передает в собственность форменную одежду работникам, т.е. лицам, не являющимся плательщиками НДС, поэтому она воспользовалась правом не составлять счета-фактуры, заручившись письменным согласием работников (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае при реализации товаров, работ, услуг организация дополнительно к цене обязана предъявить покупателю сумму налога и не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки выставить соответствующий счет-фактуру (п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ). В данном случае организация передает в собственность форменную одежду работникам, т.е. лицам, не являющимся плательщиками НДС, поэтому она воспользовалась правом не составлять счета-фактуры, заручившись письменным согласием работников (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-экспедитора оказание транспортно-экспедиционных услуг по организации международной перевозки экспортируемых товаров, если экспедитор заключает договор перевозки от своего имени и за счет клиента и принимает груз? Документы, подтверждающие применение налоговой ставки по НДС 0%, собраны в установленный законодательством срок....
(Консультация эксперта, 2025)При оказании услуг транспортной экспедиции, в том числе облагаемых НДС по ставке 0%, экспедитор обязан предъявить клиенту НДС (в размере 0 руб.) и не позднее пяти календарных дней со дня оказания услуг (дня подписания соответствующего акта) выставить счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При оказании услуг транспортной экспедиции, в том числе облагаемых НДС по ставке 0%, экспедитор обязан предъявить клиенту НДС (в размере 0 руб.) и не позднее пяти календарных дней со дня оказания услуг (дня подписания соответствующего акта) выставить счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение и продажу инвестиционной недвижимости (нежилого здания), учитываемой по переоцененной стоимости?..
(Консультация эксперта, 2025)При реализации здания продавец обязан предъявить к уплате покупателю соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня передачи здания покупателю по передаточному акту (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При реализации здания продавец обязан предъявить к уплате покупателю соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня передачи здания покупателю по передаточному акту (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).