Счет-фактура выставлен раньше акта
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет-фактура выставлен раньше акта (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Строительный подряд: Подрядчик хочет взыскать задолженность по договору, работы по которому приняты
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Заказчик может ссылаться на то, что обязанность по оплате работ не возникла, т.к. не подписаны предусмотренные договором акты по форме КС-2 и справки по форме КС-3. Суд не примет это во внимание, если ранее Заказчик оплачивал работы, не требуя этих документов. В подтверждение можно представить счета-фактуры, акты сверки расчетов и т.п. >>>
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Заказчик может ссылаться на то, что обязанность по оплате работ не возникла, т.к. не подписаны предусмотренные договором акты по форме КС-2 и справки по форме КС-3. Суд не примет это во внимание, если ранее Заказчик оплачивал работы, не требуя этих документов. В подтверждение можно представить счета-фактуры, акты сверки расчетов и т.п. >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 424 "Цена" ГК РФ
(Арбитражный суд Уральского округа)Предприятие жилищно-коммунального хозяйства обратилось с иском о взыскании с общества долга по договорам теплоснабжения, указывая на то, что в ранее подписанных сторонами актах расчет услуги определялся по "остаточному принципу", что не соответствует требованиям закона и условиям договора, ввиду чего были выставлены корректировочные счета-фактуры, которые обществом не оплачены.
(Арбитражный суд Уральского округа)Предприятие жилищно-коммунального хозяйства обратилось с иском о взыскании с общества долга по договорам теплоснабжения, указывая на то, что в ранее подписанных сторонами актах расчет услуги определялся по "остаточному принципу", что не соответствует требованиям закона и условиям договора, ввиду чего были выставлены корректировочные счета-фактуры, которые обществом не оплачены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Имейте в виду: счет-фактура не может быть выписан ранее даты реализации работ (письмо Минфина России от 12.07.2019 N 03-07-09/51713), поэтому, действуя таким образом, исполнитель фактически предполагает, что заказчик подпишет акт тем же числом, что и сам исполнитель (в условиях нашего примера - 30.12.2022). Если же заказчик подпишет акт более поздней датой, то исполнителю придется выписать заказчику новый счет-фактуру (старый придется аннулировать - см. с. 339).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Имейте в виду: счет-фактура не может быть выписан ранее даты реализации работ (письмо Минфина России от 12.07.2019 N 03-07-09/51713), поэтому, действуя таким образом, исполнитель фактически предполагает, что заказчик подпишет акт тем же числом, что и сам исполнитель (в условиях нашего примера - 30.12.2022). Если же заказчик подпишет акт более поздней датой, то исполнителю придется выписать заказчику новый счет-фактуру (старый придется аннулировать - см. с. 339).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 8)Соответственно, если счет-фактура будет выставлен продавцом ранее подписания обществом акта приема-передачи работ и данные события произойдут в разных налоговых (отчетных) периодах, заявление вычета НДС в периоде выставления счета-фактуры и подписания акта продавцом будет являться для общества налоговым риском.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 8)Соответственно, если счет-фактура будет выставлен продавцом ранее подписания обществом акта приема-передачи работ и данные события произойдут в разных налоговых (отчетных) периодах, заявление вычета НДС в периоде выставления счета-фактуры и подписания акта продавцом будет являться для общества налоговым риском.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Согласно решению Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 сентября 2008 г. N 11461/08 установленный на уровне подзаконных актов порядок оформления возврата товаров, предполагающий выставление покупателем счета-фактуры продавцу, ранее также изложенный в письме Министерства финансов Российской Федерации от 7 марта 2007 г. N 03-07-15/29, признан не вступающим в противоречие с НК РФ в той мере, в какой он не является обременительным и позволяет четко и объективно отразить в бухгалтерских документах совершаемые продавцом и покупателем действия, обуславливающие возможность предъявления продавцом к вычету сумм НДС, уплаченных с реализации, а покупателю - уплатить в бюджет суммы этого налога, ранее заявленные к вычету из бюджета.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Согласно решению Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 сентября 2008 г. N 11461/08 установленный на уровне подзаконных актов порядок оформления возврата товаров, предполагающий выставление покупателем счета-фактуры продавцу, ранее также изложенный в письме Министерства финансов Российской Федерации от 7 марта 2007 г. N 03-07-15/29, признан не вступающим в противоречие с НК РФ в той мере, в какой он не является обременительным и позволяет четко и объективно отразить в бухгалтерских документах совершаемые продавцом и покупателем действия, обуславливающие возможность предъявления продавцом к вычету сумм НДС, уплаченных с реализации, а покупателю - уплатить в бюджет суммы этого налога, ранее заявленные к вычету из бюджета.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Поскольку в отчетном периоде установленный договором объем закупок был превышен, завод предоставил покупателю скидку, оформив сторнировочный (корректировочный) счет-фактуру на ранее отгруженные товары. В связи с предоставлением скидки завод одновременно уменьшил сумму налога на добавленную стоимость (далее - НДС), подлежавшую уплате в бюджет за налоговый период, в котором покупателю была предоставлена скидка.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Поскольку в отчетном периоде установленный договором объем закупок был превышен, завод предоставил покупателю скидку, оформив сторнировочный (корректировочный) счет-фактуру на ранее отгруженные товары. В связи с предоставлением скидки завод одновременно уменьшил сумму налога на добавленную стоимость (далее - НДС), подлежавшую уплате в бюджет за налоговый период, в котором покупателю была предоставлена скидка.
Статья: Если подрядчик находится в процессе ликвидации, нужно ли восстанавливать НДС с аванса?
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)Как следует из запроса, подрядчик фактически работы выполнил, но не сдал их обществу (комплект документов (акт, счет-фактура) на выполненные работы представлен не был). Это означает, что у общества нет оснований для принятия работ к учету и принятия "входного" НДС по ним к вычету.
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 19)Как следует из запроса, подрядчик фактически работы выполнил, но не сдал их обществу (комплект документов (акт, счет-фактура) на выполненные работы представлен не был). Это означает, что у общества нет оснований для принятия работ к учету и принятия "входного" НДС по ним к вычету.
Статья: Обзор практики высших судов от ФНС
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)В ходе контрольных мероприятий налоговый орган направил обществу требование о представлении информации, а также документов. Среди прочего - пояснительная записка за I и IV кварталы 2016 года, содержащая разъяснения о вычетах НДС за указанные периоды по счетам-фактурам, датированным ранее 01.01.2015, и причины выставления корректировочных счетов-фактур, а также документы, подтверждающие возврат либо уценку товара (реестр товарных накладных, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 41, 60 и 62, акты сверки взаиморасчетов с контрагентами и т.д.), книги продаж за 2012 - 2014 годы и более 400 счетов-фактур.
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)В ходе контрольных мероприятий налоговый орган направил обществу требование о представлении информации, а также документов. Среди прочего - пояснительная записка за I и IV кварталы 2016 года, содержащая разъяснения о вычетах НДС за указанные периоды по счетам-фактурам, датированным ранее 01.01.2015, и причины выставления корректировочных счетов-фактур, а также документы, подтверждающие возврат либо уценку товара (реестр товарных накладных, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 41, 60 и 62, акты сверки взаиморасчетов с контрагентами и т.д.), книги продаж за 2012 - 2014 годы и более 400 счетов-фактур.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Имейте в виду: счет-фактура не может быть выписан ранее даты реализации работ (Письмо Минфина России от 12.07.2019 N 03-07-09/51713), поэтому, действуя таким образом, исполнитель фактически предполагает, что заказчик подпишет акт тем же числом, что и сам исполнитель (в условиях нашего примера - 30.12.2023). Если же заказчик подпишет акт более поздней датой, то исполнителю следует выписать заказчику новый счет-фактуру (старый придется аннулировать - см. с. 366).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Имейте в виду: счет-фактура не может быть выписан ранее даты реализации работ (Письмо Минфина России от 12.07.2019 N 03-07-09/51713), поэтому, действуя таким образом, исполнитель фактически предполагает, что заказчик подпишет акт тем же числом, что и сам исполнитель (в условиях нашего примера - 30.12.2023). Если же заказчик подпишет акт более поздней датой, то исполнителю следует выписать заказчику новый счет-фактуру (старый придется аннулировать - см. с. 366).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 31.10.2022 N СД-4-3/14664 <О пересчете НДС при выполнении работ за границей>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Организация в 2014 - 2019 годах выполняла строительно-монтажные работы на объектах недвижимости, расположенных на территории Республик Абхазия и Южная Осетия. Стоимость указанных работ определена с учетом НДС. Организация составила акты выполненных работ с НДС и выставила счета-фактуры.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Организация в 2014 - 2019 годах выполняла строительно-монтажные работы на объектах недвижимости, расположенных на территории Республик Абхазия и Южная Осетия. Стоимость указанных работ определена с учетом НДС. Организация составила акты выполненных работ с НДС и выставила счета-фактуры.
Статья: Инспекторы не вправе требовать документы по реализации при "камералке" декларации с возмещением НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Кроме того, инспекция направила обществу требование (от 22.12.2021) о необходимости представления счетов-фактур, отраженных в книге продаж за III квартал 2021 года, актов к ним, договоров. Требование (что установлено судами) направлено по ТКС 27.12.2021 и получено обществом 10.01.2022.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Кроме того, инспекция направила обществу требование (от 22.12.2021) о необходимости представления счетов-фактур, отраженных в книге продаж за III квартал 2021 года, актов к ним, договоров. Требование (что установлено судами) направлено по ТКС 27.12.2021 и получено обществом 10.01.2022.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- при расторжении договора и возврате ранее полученного аванса, по которому "авансовый" НДС был принят к вычету;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- при расторжении договора и возврате ранее полученного аванса, по которому "авансовый" НДС был принят к вычету;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации "А" (заемщика) перевод долга по договору займа на организацию "Б", если соглашением о переводе долга предусмотрено, что сумма переведенного долга засчитывается в оплату стоимости работ, подлежащих выполнению организацией "А" для организации "Б" по заключенному между ними договору подряда?..
(Консультация эксперта, 2025)При получении частичной предоплаты организация обязана предъявить к уплате заказчику соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты (абз. 2 п. 1, п. 3 ст. 168 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При получении частичной предоплаты организация обязана предъявить к уплате заказчику соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты (абз. 2 п. 1, п. 3 ст. 168 НК РФ).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Документов, подтверждающих обращение общества в налоговый орган для вычета НДС и отказ в возмещении налога в связи с отсутствием счетов-фактур, не представлено.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Документов, подтверждающих обращение общества в налоговый орган для вычета НДС и отказ в возмещении налога в связи с отсутствием счетов-фактур, не представлено.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли при длительной аренде выставить счета-фактуры за пределами пятидневного срока
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России высказывает и такое мнение: счет-фактура выставляется не ранее окончания налогового периода, в котором оказаны услуги по сдаче в аренду (лизинг). Эти разъяснения были даны в том числе тогда, когда в качестве налогового периода был установлен календарный месяц (квартал, если ежемесячная выручка в течение квартала без учета налога не превысила 1 млн руб. - до 31.12.2005 включительно, 2 млн руб. - до 31.12.2007 включительно). Есть судебный акт, в котором указано, что счета-фактуры по услугам аренды должны выставляться по окончании каждого налогового периода.
Можно ли при длительной аренде выставить счета-фактуры за пределами пятидневного срока
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России высказывает и такое мнение: счет-фактура выставляется не ранее окончания налогового периода, в котором оказаны услуги по сдаче в аренду (лизинг). Эти разъяснения были даны в том числе тогда, когда в качестве налогового периода был установлен календарный месяц (квартал, если ежемесячная выручка в течение квартала без учета налога не превысила 1 млн руб. - до 31.12.2005 включительно, 2 млн руб. - до 31.12.2007 включительно). Есть судебный акт, в котором указано, что счета-фактуры по услугам аренды должны выставляться по окончании каждого налогового периода.
Готовое решение: Как учесть изменение стоимости выполненных работ
(КонсультантПлюс, 2025)При увеличении стоимости выполненных работ на дату подписания корректировочного акта или иного документа об изменении стоимости работ (например, дополнительного соглашения к договору подряда) увеличьте ранее признанные затраты и (или) расходы. Примите НДС к вычету на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного подрядчиком, при наличии документов, подтверждающих изменение стоимости работ. Это следует из п. 6.4 ПБУ 10/99, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)При увеличении стоимости выполненных работ на дату подписания корректировочного акта или иного документа об изменении стоимости работ (например, дополнительного соглашения к договору подряда) увеличьте ранее признанные затраты и (или) расходы. Примите НДС к вычету на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного подрядчиком, при наличии документов, подтверждающих изменение стоимости работ. Это следует из п. 6.4 ПБУ 10/99, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ.