Счет-фактура выставлен ранее отгрузки
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет-фактура выставлен ранее отгрузки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, сделки налогоплательщика с контрагентами были ранее признаны недействительными решениями арбитражного суда, согласно которым контрагенты вернули ему переданные товары, восстановив ранее заявленные вычеты НДС. Налогоплательщик выставил контрагентам корректировочные счета-фактуры в связи с уменьшением количества отгруженных товаров.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, сделки налогоплательщика с контрагентами были ранее признаны недействительными решениями арбитражного суда, согласно которым контрагенты вернули ему переданные товары, восстановив ранее заявленные вычеты НДС. Налогоплательщик выставил контрагентам корректировочные счета-фактуры в связи с уменьшением количества отгруженных товаров.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик пояснил, что расхождения в книгах продаж и в декларациях вызваны тем, что ранее в выручке частично были отражены суммы планируемой отгрузки, фактически не осуществившейся, по которой он не выставлял счета-фактуры.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик пояснил, что расхождения в книгах продаж и в декларациях вызваны тем, что ранее в выручке частично были отражены суммы планируемой отгрузки, фактически не осуществившейся, по которой он не выставлял счета-фактуры.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Счета-фактуры: практические рекомендации
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Счет-фактура выставлен раньше даты отгрузки
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Счет-фактура выставлен раньше даты отгрузки
Готовое решение: Какие налоговые последствия предусмотрены за нарушение срока выставления счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)2. Последствия выставления "отгрузочного" счета-фактуры раньше срока
(КонсультантПлюс, 2025)2. Последствия выставления "отгрузочного" счета-фактуры раньше срока
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Поскольку в отчетном периоде установленный договором объем закупок был превышен, завод предоставил покупателю скидку, оформив сторнировочный (корректировочный) счет-фактуру на ранее отгруженные товары. В связи с предоставлением скидки завод одновременно уменьшил сумму налога на добавленную стоимость (далее - НДС), подлежавшую уплате в бюджет за налоговый период, в котором покупателю была предоставлена скидка.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Поскольку в отчетном периоде установленный договором объем закупок был превышен, завод предоставил покупателю скидку, оформив сторнировочный (корректировочный) счет-фактуру на ранее отгруженные товары. В связи с предоставлением скидки завод одновременно уменьшил сумму налога на добавленную стоимость (далее - НДС), подлежавшую уплате в бюджет за налоговый период, в котором покупателю была предоставлена скидка.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Судами установлен факт возврата имущества, являвшегося предметом договора купли-продажи, в том налоговом периоде, за который налогоплательщиком применен спорный налоговый вычет. Отражение в учете налогоплательщика операций по возврату имущества и соблюдение срока заявления налога к вычету налоговым органом при рассмотрении дела не оспаривались. Налогоплательщиком, в соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ, также оформлен корректировочный счет-фактура применительно к такому основанию его выставления, как изменение стоимости отгруженных товаров.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Судами установлен факт возврата имущества, являвшегося предметом договора купли-продажи, в том налоговом периоде, за который налогоплательщиком применен спорный налоговый вычет. Отражение в учете налогоплательщика операций по возврату имущества и соблюдение срока заявления налога к вычету налоговым органом при рассмотрении дела не оспаривались. Налогоплательщиком, в соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ, также оформлен корректировочный счет-фактура применительно к такому основанию его выставления, как изменение стоимости отгруженных товаров.
Готовое решение: Что делать, если поставщик не предоставил счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)Обязать продавца предоставить счет-фактуру может суд.
(КонсультантПлюс, 2025)Обязать продавца предоставить счет-фактуру может суд.
Готовое решение: Счет-фактура у принципала по агентскому договору
(КонсультантПлюс, 2025)Зарегистрируйте в книге покупок счет-фактуру на аванс, который ранее выставляли покупателю и регистрировали в книге продаж. Это нужно для того, чтобы принять к вычету НДС с аванса, после того как вы начислите НДС с отгрузки (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок).
(КонсультантПлюс, 2025)Зарегистрируйте в книге покупок счет-фактуру на аванс, который ранее выставляли покупателю и регистрировали в книге продаж. Это нужно для того, чтобы принять к вычету НДС с аванса, после того как вы начислите НДС с отгрузки (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Затем покупатель получает от поставщика те товары (работы, услуги, имущественные права), за которые он ранее перечислил предоплату. Поставщик при отгрузке этих товаров (работ, услуг, имущественных прав) снова выписывает покупателю отгрузочный счет-фактуру, на основании которого покупатель снова заявляет НДС к вычету (регистрирует полученный отгрузочный счет-фактуру в своей книге покупок). При этом покупатель восстанавливает к уплате в бюджет ту сумму НДС, которая была заявлена им к вычету при перечислении предоплаты (т.е. регистрирует в книге продаж авансовый счет-фактуру, полученный от поставщика при перечислении предоплаты) (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Затем покупатель получает от поставщика те товары (работы, услуги, имущественные права), за которые он ранее перечислил предоплату. Поставщик при отгрузке этих товаров (работ, услуг, имущественных прав) снова выписывает покупателю отгрузочный счет-фактуру, на основании которого покупатель снова заявляет НДС к вычету (регистрирует полученный отгрузочный счет-фактуру в своей книге покупок). При этом покупатель восстанавливает к уплате в бюджет ту сумму НДС, которая была заявлена им к вычету при перечислении предоплаты (т.е. регистрирует в книге продаж авансовый счет-фактуру, полученный от поставщика при перечислении предоплаты) (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В связи с указанным не исключаем, что в результате замены стороны договора поставщику в ходе камеральной проверки декларации придется пояснить (в том числе путем предоставления соглашения о замене стороны договора, операций по счету 62 и иной документации), по какой причине заявленный им вычет по "авансовому" счету-фактуре (выставленному ранее на первоначального покупателя) следует идентифицировать по книге продаж не с первоначальным, а с новым покупателем.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)В связи с указанным не исключаем, что в результате замены стороны договора поставщику в ходе камеральной проверки декларации придется пояснить (в том числе путем предоставления соглашения о замене стороны договора, операций по счету 62 и иной документации), по какой причине заявленный им вычет по "авансовому" счету-фактуре (выставленному ранее на первоначального покупателя) следует идентифицировать по книге продаж не с первоначальным, а с новым покупателем.
Вопрос: Возможно ли при возврате товара выставить корректировочный счет-фактуру, если при его продаже выставлялся УПД, и наоборот - выставлять УКД вместо счета-фактуры и накладной?
(Консультация эксперта, 2025)Корректировочный счет-фактура выставляется при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав (п. 5.2 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Корректировочный счет-фактура выставляется при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав (п. 5.2 ст. 169 НК РФ).
Вопрос: ООО-1 перечислило поставщику аванс и направило письмо с просьбой зачесть его по договору между поставщиком и ООО-2. Аванс перечислен в счет частичного погашения задолженности ООО-1 за работы, выполненные ООО-2. Можно ли в счете-фактуре в адрес ООО-2 указать в строке 5 реквизиты платежного поручения на аванс?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Аналогичные требования действуют и при заполнении строки 5 "отгрузочного" счета-фактуры, выставленного поставщиком при отгрузке товара покупателю ООО-2 в счет предоплаты, ранее полученной от третьего лица ООО-1. Особенностей оформления иных показателей "отгрузочного" счета-фактуры, являющегося основанием для применения покупателем ООО-2 налоговых вычетов по приобретенным у поставщика товарам, не предусмотрено, и их заполнение производится в общеустановленном порядке вне зависимости от того, что аванс поступил не от покупателя ООО-2, а от третьего лица ООО-1.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Аналогичные требования действуют и при заполнении строки 5 "отгрузочного" счета-фактуры, выставленного поставщиком при отгрузке товара покупателю ООО-2 в счет предоплаты, ранее полученной от третьего лица ООО-1. Особенностей оформления иных показателей "отгрузочного" счета-фактуры, являющегося основанием для применения покупателем ООО-2 налоговых вычетов по приобретенным у поставщика товарам, не предусмотрено, и их заполнение производится в общеустановленном порядке вне зависимости от того, что аванс поступил не от покупателя ООО-2, а от третьего лица ООО-1.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Нужно ли выставлять корректировочный счет-фактуру, если изменение стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав произошло из-за технической ошибки
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что при изменении стоимости товаров (работ, услуг) по причине исправления ошибки, возникшей при оформлении счета-фактуры в отношении ранее отгруженных товаров (работ, услуг), корректировочный счет-фактура продавцом не выставляется.
Нужно ли выставлять корректировочный счет-фактуру, если изменение стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав произошло из-за технической ошибки
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что при изменении стоимости товаров (работ, услуг) по причине исправления ошибки, возникшей при оформлении счета-фактуры в отношении ранее отгруженных товаров (работ, услуг), корректировочный счет-фактура продавцом не выставляется.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 13.12.2022 N 03-07-09/122145
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)- вправе заявить к вычету предъявленный продавцом "отгрузочный" НДС, регистрируя в книге покупок счет-фактуру, выставленный продавцом по операции реализации;
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)- вправе заявить к вычету предъявленный продавцом "отгрузочный" НДС, регистрируя в книге покупок счет-фактуру, выставленный продавцом по операции реализации;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Затем покупатель получает от поставщика те товары (работы, услуги, имущественные права), за которые он ранее перечислил предоплату. Поставщик при отгрузке этих товаров (работ, услуг, имущественных прав) снова выписывает покупателю счет-фактуру (назовем его "отгрузочный счет-фактура"), на основании которого покупатель снова заявляет НДС к вычету (регистрирует полученный отгрузочный счет-фактуру в своей книге покупок). При этом покупатель восстанавливает к уплате в бюджет ту сумму НДС, которая была заявлена им к вычету при перечислении предоплаты (т.е. регистрирует в книге продаж авансовый счет-фактуру, полученный от поставщика при перечислении предоплаты) (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Затем покупатель получает от поставщика те товары (работы, услуги, имущественные права), за которые он ранее перечислил предоплату. Поставщик при отгрузке этих товаров (работ, услуг, имущественных прав) снова выписывает покупателю счет-фактуру (назовем его "отгрузочный счет-фактура"), на основании которого покупатель снова заявляет НДС к вычету (регистрирует полученный отгрузочный счет-фактуру в своей книге покупок). При этом покупатель восстанавливает к уплате в бюджет ту сумму НДС, которая была заявлена им к вычету при перечислении предоплаты (т.е. регистрирует в книге продаж авансовый счет-фактуру, полученный от поставщика при перечислении предоплаты) (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Интервью: 7 НДС-вопросов: освобождение, пониженные ставки
("Главная книга", 2024, N 22)- Действительно, начиная с 01.01.2025 плательщики УСН становятся налогоплательщиками НДС. Следовательно, на них будут распространяться все нормы, которые предусмотрены гл. 21 НК РФ. Так, на основании п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ НДС, исчисленный с аванса, подлежит вычету с даты отгрузки. Таким образом, если упрощенец с доходами за 2024 г. до 60 млн руб. будет в 2025 г. в нарушение положений ст. 145 НК РФ выставлять счета-фактуры со ставкой НДС 5%, а также исчислять НДС с авансов по расчетной ставке НДС 5/105, то при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет авансов он вправе заявить к вычету НДС, ранее исчисленный при получении таких авансов. В итоге за счет применения налогового вычета получается "обнуление" НДС с авансов.
("Главная книга", 2024, N 22)- Действительно, начиная с 01.01.2025 плательщики УСН становятся налогоплательщиками НДС. Следовательно, на них будут распространяться все нормы, которые предусмотрены гл. 21 НК РФ. Так, на основании п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ НДС, исчисленный с аванса, подлежит вычету с даты отгрузки. Таким образом, если упрощенец с доходами за 2024 г. до 60 млн руб. будет в 2025 г. в нарушение положений ст. 145 НК РФ выставлять счета-фактуры со ставкой НДС 5%, а также исчислять НДС с авансов по расчетной ставке НДС 5/105, то при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет авансов он вправе заявить к вычету НДС, ранее исчисленный при получении таких авансов. В итоге за счет применения налогового вычета получается "обнуление" НДС с авансов.