Счет-фактура раньше акта
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет-фактура раньше акта (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Строительный подряд: Подрядчик хочет взыскать задолженность по договору, работы по которому приняты
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Заказчик может ссылаться на то, что обязанность по оплате работ не возникла, т.к. не подписаны предусмотренные договором акты по форме КС-2 и справки по форме КС-3. Суд не примет это во внимание, если ранее Заказчик оплачивал работы, не требуя этих документов. В подтверждение можно представить счета-фактуры, акты сверки расчетов и т.п. >>>
(КонсультантПлюс, 2026)Следует учитывать: Заказчик может ссылаться на то, что обязанность по оплате работ не возникла, т.к. не подписаны предусмотренные договором акты по форме КС-2 и справки по форме КС-3. Суд не примет это во внимание, если ранее Заказчик оплачивал работы, не требуя этих документов. В подтверждение можно представить счета-фактуры, акты сверки расчетов и т.п. >>>
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Нарушение сроков по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2026)"...В пункте... договора стороны согласовали, что оплата фактически выполненных работ осуществляется заказчиком в течение 30 рабочих дней после подписания заказчиком акта сдачи-приемки выполненных работ, но не ранее поступления денежных средств (окончательного расчета) от головного исполнителя... и при условии представления исполнителем заказчику счета на выполненные работы, счета-фактуры и акта сдачи-приемки работ в двух экземплярах.
(КонсультантПлюс, 2026)"...В пункте... договора стороны согласовали, что оплата фактически выполненных работ осуществляется заказчиком в течение 30 рабочих дней после подписания заказчиком акта сдачи-приемки выполненных работ, но не ранее поступления денежных средств (окончательного расчета) от головного исполнителя... и при условии представления исполнителем заказчику счета на выполненные работы, счета-фактуры и акта сдачи-приемки работ в двух экземплярах.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 28.01.2026 N 03-00-08/5827 <Путеводитель по налоговой реформе - 2026 от Минфина>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)В дату отгрузки, организация выписывает УПД, который заменяет акт и счет-фактуру. В УПД в строке 5б бухгалтер укажет номер и дату ранее выставленного счета-фактуры на аванс - N 123 от 17.02.2026. Аналогичные правила действуют, если компания на бумаге оформляет акт (или ТОРГ-12) и счет-фактуру отдельно. В счете-фактуре в строке 5б бухгалтер укажет вышеуказанный номер и дату авансового документа.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)В дату отгрузки, организация выписывает УПД, который заменяет акт и счет-фактуру. В УПД в строке 5б бухгалтер укажет номер и дату ранее выставленного счета-фактуры на аванс - N 123 от 17.02.2026. Аналогичные правила действуют, если компания на бумаге оформляет акт (или ТОРГ-12) и счет-фактуру отдельно. В счете-фактуре в строке 5б бухгалтер укажет вышеуказанный номер и дату авансового документа.
Статья: Каков срок для вычета НДС по недействительной сделке
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 44)Во исполнение этого судебного решения компания в октябре 2019 г. выставила контрагенту корректировочные счета-фактуры на уменьшение ранее произведенной реализации. На основании этих счетов-фактур контрагент восстановил НДС, ранее заявленный к вычету по приобретенному имуществу, а имущество по признанной судом недействительной сделке по акту приема-передачи было возвращено на баланс компании.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 44)Во исполнение этого судебного решения компания в октябре 2019 г. выставила контрагенту корректировочные счета-фактуры на уменьшение ранее произведенной реализации. На основании этих счетов-фактур контрагент восстановил НДС, ранее заявленный к вычету по приобретенному имуществу, а имущество по признанной судом недействительной сделке по акту приема-передачи было возвращено на баланс компании.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Согласно решению Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 сентября 2008 г. N 11461/08 установленный на уровне подзаконных актов порядок оформления возврата товаров, предполагающий выставление покупателем счета-фактуры продавцу, ранее также изложенный в письме Министерства финансов Российской Федерации от 7 марта 2007 г. N 03-07-15/29, признан не вступающим в противоречие с НК РФ в той мере, в какой он не является обременительным и позволяет четко и объективно отразить в бухгалтерских документах совершаемые продавцом и покупателем действия, обуславливающие возможность предъявления продавцом к вычету сумм НДС, уплаченных с реализации, а покупателю - уплатить в бюджет суммы этого налога, ранее заявленные к вычету из бюджета.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Согласно решению Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 сентября 2008 г. N 11461/08 установленный на уровне подзаконных актов порядок оформления возврата товаров, предполагающий выставление покупателем счета-фактуры продавцу, ранее также изложенный в письме Министерства финансов Российской Федерации от 7 марта 2007 г. N 03-07-15/29, признан не вступающим в противоречие с НК РФ в той мере, в какой он не является обременительным и позволяет четко и объективно отразить в бухгалтерских документах совершаемые продавцом и покупателем действия, обуславливающие возможность предъявления продавцом к вычету сумм НДС, уплаченных с реализации, а покупателю - уплатить в бюджет суммы этого налога, ранее заявленные к вычету из бюджета.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Поскольку в отчетном периоде установленный договором объем закупок был превышен, завод предоставил покупателю скидку, оформив сторнировочный (корректировочный) счет-фактуру на ранее отгруженные товары. В связи с предоставлением скидки завод одновременно уменьшил сумму налога на добавленную стоимость (далее - НДС), подлежавшую уплате в бюджет за налоговый период, в котором покупателю была предоставлена скидка.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Поскольку в отчетном периоде установленный договором объем закупок был превышен, завод предоставил покупателю скидку, оформив сторнировочный (корректировочный) счет-фактуру на ранее отгруженные товары. В связи с предоставлением скидки завод одновременно уменьшил сумму налога на добавленную стоимость (далее - НДС), подлежавшую уплате в бюджет за налоговый период, в котором покупателю была предоставлена скидка.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации "А" (заемщика) перевод долга по договору займа на организацию "Б", если соглашением о переводе долга предусмотрено, что сумма переведенного долга засчитывается в оплату стоимости работ, подлежащих выполнению организацией "А" для организации "Б" по заключенному между ними договору подряда?..
(Консультация эксперта, 2026)При получении предоплаты организация обязана предъявить к уплате заказчику соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты (абз. 2 п. 1, п. 3 ст. 168 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При получении предоплаты организация обязана предъявить к уплате заказчику соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты (абз. 2 п. 1, п. 3 ст. 168 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-агента продажу принадлежащего принципалу недвижимого имущества на условиях 100%-ной предоплаты?..
(Консультация эксперта, 2026)При реализации объекта недвижимости моментом возникновения налоговой базы у продавца признается день передачи недвижимого имущества покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 16 ст. 167 НК РФ). Следовательно, агент при передаче недвижимости принципала, за которую ранее была получена предоплата, также выставляет покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней с момента передачи в соответствии с п. 14 ст. 167, п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ. Составление, выставление и регистрация указанного счета-фактуры, а также счета-фактуры, составленного на его основе принципалом и переданного агенту, производятся в вышеописанном порядке.
(Консультация эксперта, 2026)При реализации объекта недвижимости моментом возникновения налоговой базы у продавца признается день передачи недвижимого имущества покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 16 ст. 167 НК РФ). Следовательно, агент при передаче недвижимости принципала, за которую ранее была получена предоплата, также выставляет покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней с момента передачи в соответствии с п. 14 ст. 167, п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ. Составление, выставление и регистрация указанного счета-фактуры, а также счета-фактуры, составленного на его основе принципалом и переданного агенту, производятся в вышеописанном порядке.
Вопрос: О вопросах, касающихся НДС при предоставлении в аренду недвижимости (нежилых зданий и помещений), если организация-арендодатель признана банкротом, и учета арендной платы в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.10.2025 N 03-07-11/105226)При этом арендодатель (АО) акты, счета-фактуры с выделением НДС арендатору (ООО) не представляет, но и изменения в договор аренды не вносит, то есть свою сумму реализации определяет в размере с учетом входящей суммы НДС, но указывает в первичных документах, что это - без НДС.
(Письмо Минфина России от 30.10.2025 N 03-07-11/105226)При этом арендодатель (АО) акты, счета-фактуры с выделением НДС арендатору (ООО) не представляет, но и изменения в договор аренды не вносит, то есть свою сумму реализации определяет в размере с учетом входящей суммы НДС, но указывает в первичных документах, что это - без НДС.
Вопрос: О выделении НДС в документах, размещаемых в ЕИС, и его уплате организацией, применяющей УСН, если услуги в рамках госконтракта оказаны до 01.01.2025, а документ о приемке датирован 09.01.2025.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-07-11/115196)Соответственно, документ о приемке за декабрь 2024 г. будет размещен в ЕИС 09.01.2025. Документ о приемке в ЕИС формируется со статусом "1" - документ о приемке (акт) и счет-фактура, строка 1 документа будет содержать указанный номер и дату 09.01.2025, ЕИС не позволяет указывать дату документа ранее даты ее размещения.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-07-11/115196)Соответственно, документ о приемке за декабрь 2024 г. будет размещен в ЕИС 09.01.2025. Документ о приемке в ЕИС формируется со статусом "1" - документ о приемке (акт) и счет-фактура, строка 1 документа будет содержать указанный номер и дату 09.01.2025, ЕИС не позволяет указывать дату документа ранее даты ее размещения.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли при длительной аренде выставить счета-фактуры за пределами пятидневного срока
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России высказывает и такое мнение: счет-фактура выставляется не ранее окончания налогового периода, в котором оказаны услуги по сдаче в аренду (лизинг). Эти разъяснения были даны в том числе тогда, когда в качестве налогового периода был установлен календарный месяц (квартал, если ежемесячная выручка в течение квартала без учета налога не превысила 1 млн руб. - до 31.12.2005 включительно, 2 млн руб. - до 31.12.2007 включительно). Есть судебный акт, в котором указано, что счета-фактуры по услугам аренды должны выставляться по окончании каждого налогового периода.
Можно ли при длительной аренде выставить счета-фактуры за пределами пятидневного срока
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России высказывает и такое мнение: счет-фактура выставляется не ранее окончания налогового периода, в котором оказаны услуги по сдаче в аренду (лизинг). Эти разъяснения были даны в том числе тогда, когда в качестве налогового периода был установлен календарный месяц (квартал, если ежемесячная выручка в течение квартала без учета налога не превысила 1 млн руб. - до 31.12.2005 включительно, 2 млн руб. - до 31.12.2007 включительно). Есть судебный акт, в котором указано, что счета-фактуры по услугам аренды должны выставляться по окончании каждого налогового периода.
Готовое решение: Как учесть изменение стоимости выполненных работ
(КонсультантПлюс, 2026)При увеличении стоимости выполненных работ на дату подписания корректировочного акта или иного документа об изменении стоимости работ (например, дополнительного соглашения к договору подряда) увеличьте ранее признанные затраты и (или) расходы. Примите НДС к вычету на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного подрядчиком, при наличии документов, подтверждающих изменение стоимости работ. Это следует из п. 6.4 ПБУ 10/99, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)При увеличении стоимости выполненных работ на дату подписания корректировочного акта или иного документа об изменении стоимости работ (например, дополнительного соглашения к договору подряда) увеличьте ранее признанные затраты и (или) расходы. Примите НДС к вычету на основании корректировочного счета-фактуры, выставленного подрядчиком, при наличии документов, подтверждающих изменение стоимости работ. Это следует из п. 6.4 ПБУ 10/99, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Заказчиком предложено внести изменение в договор, согласно которому "исполнитель выставляет корректировочные акты выполненных работ и соответствующие им корректировочные счета-фактуры в течение 5 календарных дней с даты подписания сторонами дополнительного соглашения к договору об индексации или направления совместной телеграммы (соглашения) об индексации (в зависимости от того, что произошло раньше). Направление совместных телеграмм об изменении стоимости сервисного обслуживания или подписание соответствующего дополнительного соглашения осуществляется в течение 14 календарных дней с даты уведомления одной из сторон о корректировке стоимости".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Заказчиком предложено внести изменение в договор, согласно которому "исполнитель выставляет корректировочные акты выполненных работ и соответствующие им корректировочные счета-фактуры в течение 5 календарных дней с даты подписания сторонами дополнительного соглашения к договору об индексации или направления совместной телеграммы (соглашения) об индексации (в зависимости от того, что произошло раньше). Направление совместных телеграмм об изменении стоимости сервисного обслуживания или подписание соответствующего дополнительного соглашения осуществляется в течение 14 календарных дней с даты уведомления одной из сторон о корректировке стоимости".
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, не соглашаясь с позицией истца, его задолженность перед контрагентом подтверждена определением арбитражного суда об утверждении мирового соглашения. Ответчик подлежащие оплате акты формы КС-2 составил в новой редакции на согласованную сумму в целях заключения данного мирового соглашения. Ранее этот же объем работ включался в акты выполненных работ формы КС-2 (в прежней редакции) и передавался истцу вместе со счетами-фактурами.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Как указал суд, не соглашаясь с позицией истца, его задолженность перед контрагентом подтверждена определением арбитражного суда об утверждении мирового соглашения. Ответчик подлежащие оплате акты формы КС-2 составил в новой редакции на согласованную сумму в целях заключения данного мирового соглашения. Ранее этот же объем работ включался в акты выполненных работ формы КС-2 (в прежней редакции) и передавался истцу вместе со счетами-фактурами.
Статья: Как подтвердить расходы по арендованному имуществу?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)- если арендодатель плательщик НДС, то счета-фактуры.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)- если арендодатель плательщик НДС, то счета-фактуры.