Счет-фактура раньше акта
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет-фактура раньше акта (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Строительный подряд: Подрядчик хочет взыскать задолженность по договору, работы по которому приняты
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Заказчик может ссылаться на то, что обязанность по оплате работ не возникла, т.к. не подписаны предусмотренные договором акты по форме КС-2 и справки по форме КС-3. Суд не примет это во внимание, если ранее Заказчик оплачивал работы, не требуя этих документов. В подтверждение можно представить счета-фактуры, акты сверки расчетов и т.п. >>>
(КонсультантПлюс, 2025)Следует учитывать: Заказчик может ссылаться на то, что обязанность по оплате работ не возникла, т.к. не подписаны предусмотренные договором акты по форме КС-2 и справки по форме КС-3. Суд не примет это во внимание, если ранее Заказчик оплачивал работы, не требуя этих документов. В подтверждение можно представить счета-фактуры, акты сверки расчетов и т.п. >>>
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Нарушение сроков по договору подряда
(КонсультантПлюс, 2025)"...В пункте... договора стороны согласовали, что оплата фактически выполненных работ осуществляется заказчиком в течение 30 рабочих дней после подписания заказчиком акта сдачи-приемки выполненных работ, но не ранее поступления денежных средств (окончательного расчета) от головного исполнителя... и при условии представления исполнителем заказчику счета на выполненные работы, счета-фактуры и акта сдачи-приемки работ в двух экземплярах.
(КонсультантПлюс, 2025)"...В пункте... договора стороны согласовали, что оплата фактически выполненных работ осуществляется заказчиком в течение 30 рабочих дней после подписания заказчиком акта сдачи-приемки выполненных работ, но не ранее поступления денежных средств (окончательного расчета) от головного исполнителя... и при условии представления исполнителем заказчику счета на выполненные работы, счета-фактуры и акта сдачи-приемки работ в двух экземплярах.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
Подтверждает ли односторонний акт приема-передачи факт выполнения работ по договору подряда, если заказчик уклоняется от приемки работ или подписания акта
(КонсультантПлюс, 2025)"...Как усматривается из материалов дела и установлено судом, между истцом (субподрядчик) и ответчиком (подрядчик) был заключен договор строительного подряда от 15.11.2013 N 5-С-13/08-2. Работы выполнялись истцом на основании подписанных сторонами заказов N 2 и N 4. Как видно из дела, истец направил ответчику акт о приемке выполненных работ от 31.01.2014 N 681 и справку о стоимости выполненных работ и затрат от 31.08.2014 N 681. 10.04.2014 рабочей группой был проведен контроль выполнения условий договора, по результатам чего составлен акт проверки от 10.04.2014 с указанием выявленных замечаний, в связи с чем между истцом и ответчиком были составлены акты проверки устранения замечаний по пусковому комплексу на Сокольнической линии беспроводной сети передачи данных от 06 - 07.06.2014, 04 - 05.06.2014, 17 - 18.06.2014, 09 - 10.06.2014, 06 - 06.06.2014, 10 - 11.06.2014. Кроме того, сторонами было подписано дополнительное соглашение от 31.07.2014 N 2, которым стороны изложили текст договора в новой редакции, а также подписан заказ N 4 от 04.08.2014. Письмами от 11.09.2014 N ВО-11/09-03 и от 27.10.2014 N ВО-27/10-04 истец сообщил ответчику о готовности к сдаче работ в полном объеме по заказам N 2 и 4, а также просьбе проинформировать его о сроках проведения приемочной комиссии. После устранения всех выявленных ранее замечаний истец передал ответчику 16.01.2015 с сопроводительным письмом счет, счет-фактуру, справку о стоимости выполненных работ и акт о приемке выполненных работ от 24.12.2014 N 681.
Подтверждает ли односторонний акт приема-передачи факт выполнения работ по договору подряда, если заказчик уклоняется от приемки работ или подписания акта
(КонсультантПлюс, 2025)"...Как усматривается из материалов дела и установлено судом, между истцом (субподрядчик) и ответчиком (подрядчик) был заключен договор строительного подряда от 15.11.2013 N 5-С-13/08-2. Работы выполнялись истцом на основании подписанных сторонами заказов N 2 и N 4. Как видно из дела, истец направил ответчику акт о приемке выполненных работ от 31.01.2014 N 681 и справку о стоимости выполненных работ и затрат от 31.08.2014 N 681. 10.04.2014 рабочей группой был проведен контроль выполнения условий договора, по результатам чего составлен акт проверки от 10.04.2014 с указанием выявленных замечаний, в связи с чем между истцом и ответчиком были составлены акты проверки устранения замечаний по пусковому комплексу на Сокольнической линии беспроводной сети передачи данных от 06 - 07.06.2014, 04 - 05.06.2014, 17 - 18.06.2014, 09 - 10.06.2014, 06 - 06.06.2014, 10 - 11.06.2014. Кроме того, сторонами было подписано дополнительное соглашение от 31.07.2014 N 2, которым стороны изложили текст договора в новой редакции, а также подписан заказ N 4 от 04.08.2014. Письмами от 11.09.2014 N ВО-11/09-03 и от 27.10.2014 N ВО-27/10-04 истец сообщил ответчику о готовности к сдаче работ в полном объеме по заказам N 2 и 4, а также просьбе проинформировать его о сроках проведения приемочной комиссии. После устранения всех выявленных ранее замечаний истец передал ответчику 16.01.2015 с сопроводительным письмом счет, счет-фактуру, справку о стоимости выполненных работ и акт о приемке выполненных работ от 24.12.2014 N 681.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Ранее в такой ситуации компании оформляли двусторонний акт о расхождениях и корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров в связи с уточнением количества отгруженных товаров (Письмо ФНС России от 12.03.2012 N ЕД-4-3/4100@).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Ранее в такой ситуации компании оформляли двусторонний акт о расхождениях и корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров в связи с уточнением количества отгруженных товаров (Письмо ФНС России от 12.03.2012 N ЕД-4-3/4100@).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Согласно решению Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 сентября 2008 г. N 11461/08 установленный на уровне подзаконных актов порядок оформления возврата товаров, предполагающий выставление покупателем счета-фактуры продавцу, ранее также изложенный в письме Министерства финансов Российской Федерации от 7 марта 2007 г. N 03-07-15/29, признан не вступающим в противоречие с НК РФ в той мере, в какой он не является обременительным и позволяет четко и объективно отразить в бухгалтерских документах совершаемые продавцом и покупателем действия, обуславливающие возможность предъявления продавцом к вычету сумм НДС, уплаченных с реализации, а покупателю - уплатить в бюджет суммы этого налога, ранее заявленные к вычету из бюджета.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)Согласно решению Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 сентября 2008 г. N 11461/08 установленный на уровне подзаконных актов порядок оформления возврата товаров, предполагающий выставление покупателем счета-фактуры продавцу, ранее также изложенный в письме Министерства финансов Российской Федерации от 7 марта 2007 г. N 03-07-15/29, признан не вступающим в противоречие с НК РФ в той мере, в какой он не является обременительным и позволяет четко и объективно отразить в бухгалтерских документах совершаемые продавцом и покупателем действия, обуславливающие возможность предъявления продавцом к вычету сумм НДС, уплаченных с реализации, а покупателю - уплатить в бюджет суммы этого налога, ранее заявленные к вычету из бюджета.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Поскольку в отчетном периоде установленный договором объем закупок был превышен, завод предоставил покупателю скидку, оформив сторнировочный (корректировочный) счет-фактуру на ранее отгруженные товары. В связи с предоставлением скидки завод одновременно уменьшил сумму налога на добавленную стоимость (далее - НДС), подлежавшую уплате в бюджет за налоговый период, в котором покупателю была предоставлена скидка.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19.10.2016)Поскольку в отчетном периоде установленный договором объем закупок был превышен, завод предоставил покупателю скидку, оформив сторнировочный (корректировочный) счет-фактуру на ранее отгруженные товары. В связи с предоставлением скидки завод одновременно уменьшил сумму налога на добавленную стоимость (далее - НДС), подлежавшую уплате в бюджет за налоговый период, в котором покупателю была предоставлена скидка.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-агента продажу принадлежащего принципалу недвижимого имущества на условиях 100%-ной предоплаты?..
(Консультация эксперта, 2025)При реализации объекта недвижимости моментом возникновения налоговой базы у продавца признается день передачи недвижимого имущества покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 16 ст. 167 НК РФ). Следовательно, агент при передаче недвижимости принципала, за которую ранее была получена предоплата, также выставляет покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней с момента передачи в соответствии с п. 14 ст. 167, п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ. Составление, выставление и регистрация указанного счета-фактуры, а также счета-фактуры, составленного на его основе принципалом и переданного агенту, производятся в вышеописанном порядке.
(Консультация эксперта, 2025)При реализации объекта недвижимости моментом возникновения налоговой базы у продавца признается день передачи недвижимого имущества покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 16 ст. 167 НК РФ). Следовательно, агент при передаче недвижимости принципала, за которую ранее была получена предоплата, также выставляет покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней с момента передачи в соответствии с п. 14 ст. 167, п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ. Составление, выставление и регистрация указанного счета-фактуры, а также счета-фактуры, составленного на его основе принципалом и переданного агенту, производятся в вышеописанном порядке.
Статья: Каков срок для вычета НДС по недействительной сделке
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 44)Во исполнение этого судебного решения компания в октябре 2019 г. выставила контрагенту корректировочные счета-фактуры на уменьшение ранее произведенной реализации. На основании этих счетов-фактур контрагент восстановил НДС, ранее заявленный к вычету по приобретенному имуществу, а имущество по признанной судом недействительной сделке по акту приема-передачи было возвращено на баланс компании.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 44)Во исполнение этого судебного решения компания в октябре 2019 г. выставила контрагенту корректировочные счета-фактуры на уменьшение ранее произведенной реализации. На основании этих счетов-фактур контрагент восстановил НДС, ранее заявленный к вычету по приобретенному имуществу, а имущество по признанной судом недействительной сделке по акту приема-передачи было возвращено на баланс компании.
Статья: Ответы на НДС-вопросы упрощенцев - продавцов товаров на маркетплейсах
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 6)- товары приняты к бухучету и есть первичные документы (например, товарные накладные, приходные ордера, акты приемки-сдачи) <23>;
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 6)- товары приняты к бухучету и есть первичные документы (например, товарные накладные, приходные ордера, акты приемки-сдачи) <23>;
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Имейте в виду: счет-фактура не может быть выписан ранее даты реализации работ (письмо Минфина России от 12.07.2019 N 03-07-09/51713), поэтому, действуя таким образом, исполнитель фактически предполагает, что заказчик подпишет акт тем же числом, что и сам исполнитель (в условиях нашего примера - 30.12.2022). Если же заказчик подпишет акт более поздней датой, то исполнителю придется выписать заказчику новый счет-фактуру (старый придется аннулировать - см. с. 339).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Имейте в виду: счет-фактура не может быть выписан ранее даты реализации работ (письмо Минфина России от 12.07.2019 N 03-07-09/51713), поэтому, действуя таким образом, исполнитель фактически предполагает, что заказчик подпишет акт тем же числом, что и сам исполнитель (в условиях нашего примера - 30.12.2022). Если же заказчик подпишет акт более поздней датой, то исполнителю придется выписать заказчику новый счет-фактуру (старый придется аннулировать - см. с. 339).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Имейте в виду: счет-фактура не может быть выписан ранее даты реализации работ (Письмо Минфина России от 12.07.2019 N 03-07-09/51713), поэтому, действуя таким образом, исполнитель фактически предполагает, что заказчик подпишет акт тем же числом, что и сам исполнитель (в условиях нашего примера - 30.12.2023). Если же заказчик подпишет акт более поздней датой, то исполнителю следует выписать заказчику новый счет-фактуру (старый придется аннулировать - см. с. 366).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Имейте в виду: счет-фактура не может быть выписан ранее даты реализации работ (Письмо Минфина России от 12.07.2019 N 03-07-09/51713), поэтому, действуя таким образом, исполнитель фактически предполагает, что заказчик подпишет акт тем же числом, что и сам исполнитель (в условиях нашего примера - 30.12.2023). Если же заказчик подпишет акт более поздней датой, то исполнителю следует выписать заказчику новый счет-фактуру (старый придется аннулировать - см. с. 366).
Вопрос: Генподрядчиком получены акт и счет-фактура по выполненным субподрядчиком работам и соответствующие суммы НДС приняты к вычету. Надо ли восстанавливать принятые к вычету суммы НДС в случае расторжения договора с заказчиком?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Генподрядчиком получены акт и счет-фактура по выполненным субподрядчиком работам и соответствующие суммы НДС приняты к вычету. Надо ли восстанавливать принятые к вычету суммы НДС в случае расторжения договора с заказчиком?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Генподрядчиком получены акт и счет-фактура по выполненным субподрядчиком работам и соответствующие суммы НДС приняты к вычету. Надо ли восстанавливать принятые к вычету суммы НДС в случае расторжения договора с заказчиком?
Статья: О сделках передачи требований по обязательству
(Чеговадзе Л.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2020, N 12)Основанием возникновения права на предъявление дополнительного требования по обязательству служит не единичный юридический факт заключения обязательственного договора, а целый ряд юридических фактов, ведущих к установлению конкретного объема передаваемого требования: (1) заключение договора, порождающего изначальные обязательства сторон, (2) предоставление по обязательству и документальное подтверждение данного факта (поставка товара - товарные накладные, акт сверки взаимных расчетов), (3) правовое основание для увеличения размера требования (например, достижение соглашения об увеличении цены, согласование методики изменения цены), (4) двустороннее подтверждение поставщиком и покупателем новой цены ранее поставленного товара (корректировочные счета-фактуры, измененные товарные накладные). В нашем примере при первоначальной уступке все условия определения объема обязательства налицо, при дополнительной уступке - одно из них отсутствует, а именно: универсальные корректировочные счета поставщика покупателем не подписаны, более того, поставщиком они ему не направлялись, а были приложены цессионарием к уведомлению о необходимости произвести доплату, товарные накладные не содержат сведений о возможной последующей корректировке цены поставленного товара <12>. Тем самым в имущественной массе цедента не существовало, соответственно и к цессионарию не перешло никакого иного требования, кроме первоначально уступленного.
(Чеговадзе Л.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2020, N 12)Основанием возникновения права на предъявление дополнительного требования по обязательству служит не единичный юридический факт заключения обязательственного договора, а целый ряд юридических фактов, ведущих к установлению конкретного объема передаваемого требования: (1) заключение договора, порождающего изначальные обязательства сторон, (2) предоставление по обязательству и документальное подтверждение данного факта (поставка товара - товарные накладные, акт сверки взаимных расчетов), (3) правовое основание для увеличения размера требования (например, достижение соглашения об увеличении цены, согласование методики изменения цены), (4) двустороннее подтверждение поставщиком и покупателем новой цены ранее поставленного товара (корректировочные счета-фактуры, измененные товарные накладные). В нашем примере при первоначальной уступке все условия определения объема обязательства налицо, при дополнительной уступке - одно из них отсутствует, а именно: универсальные корректировочные счета поставщика покупателем не подписаны, более того, поставщиком они ему не направлялись, а были приложены цессионарием к уведомлению о необходимости произвести доплату, товарные накладные не содержат сведений о возможной последующей корректировке цены поставленного товара <12>. Тем самым в имущественной массе цедента не существовало, соответственно и к цессионарию не перешло никакого иного требования, кроме первоначально уступленного.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Могут ли отказать в вычете НДС, если в счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры внесены дополнительные реквизиты
(КонсультантПлюс, 2025)Ранее аналогичные разъяснения давали Минфин России и ФНС России в отношении счета-фактуры, выставленного по Правилам Постановления Правительства РФ N 914. Такая же позиция выражена Минфином России относительно счетов-фактур на аванс. Есть судебные акты, в которых поддерживается эта точка зрения.
Могут ли отказать в вычете НДС, если в счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры внесены дополнительные реквизиты
(КонсультантПлюс, 2025)Ранее аналогичные разъяснения давали Минфин России и ФНС России в отношении счета-фактуры, выставленного по Правилам Постановления Правительства РФ N 914. Такая же позиция выражена Минфином России относительно счетов-фактур на аванс. Есть судебные акты, в которых поддерживается эта точка зрения.
Вопрос: О выделении НДС в документах, размещаемых в ЕИС, и его уплате организацией, применяющей УСН, если услуги в рамках госконтракта оказаны до 01.01.2025, а документ о приемке датирован 09.01.2025.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-07-11/115196)Соответственно, документ о приемке за декабрь 2024 г. будет размещен в ЕИС 09.01.2025. Документ о приемке в ЕИС формируется со статусом "1" - документ о приемке (акт) и счет-фактура, строка 1 документа будет содержать указанный номер и дату 09.01.2025, ЕИС не позволяет указывать дату документа ранее даты ее размещения.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-07-11/115196)Соответственно, документ о приемке за декабрь 2024 г. будет размещен в ЕИС 09.01.2025. Документ о приемке в ЕИС формируется со статусом "1" - документ о приемке (акт) и счет-фактура, строка 1 документа будет содержать указанный номер и дату 09.01.2025, ЕИС не позволяет указывать дату документа ранее даты ее размещения.
Статья: Когда вычет НДС можно заявить по истечении трехлетнего срока
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Компания в декларации за I квартал 2019 г. заявила к вычету НДС по счетам-фактурам за 2014 и 2015 гг., который ранее был учтен ею в расходах. Инспекция в вычете отказала по причине пропуска компанией трехлетнего срока. Суды с ней согласились. Они отклонили доводы компании о пропуске ею трехлетнего срока из-за действий инспекции. Компания указывала, что узнала о невключении в вычеты по НДС сумм по спорным счетам-фактурам только при установленном в акте выездной налоговой проверки факте неправомерного занижения налоговой базы по налогу на прибыль. Если бы налоговый орган провел выездную налоговую проверку ранее, чем она фактически была проведена, компания не пропустила бы предусмотренный законом трехлетний срок на подачу налоговой декларации. Суды указали, что компанией не представлено доказательств, свидетельствующих о наличии объективных препятствий для реализации права на вычет в течение трехлетнего срока. Инспекция процедуру проведения выездной налоговой проверки, рассмотрения материалов проверки не нарушала. Пропуск срока допущен налогоплательщиком в результате собственных действий (бездействия), вытекающих из неправильного применения положений п. 1 ст. 170 НК РФ. У компании была реальная возможность определить период совершения ошибок (искажений) и произвести перерасчет налоговой базы за соответствующий период, поскольку она обладала всей первичной документацией по сделкам с контрагентами. Определением Верховного суда РФ от 15.06.2021 N 304-ЭС21-8298 было отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 47)Компания в декларации за I квартал 2019 г. заявила к вычету НДС по счетам-фактурам за 2014 и 2015 гг., который ранее был учтен ею в расходах. Инспекция в вычете отказала по причине пропуска компанией трехлетнего срока. Суды с ней согласились. Они отклонили доводы компании о пропуске ею трехлетнего срока из-за действий инспекции. Компания указывала, что узнала о невключении в вычеты по НДС сумм по спорным счетам-фактурам только при установленном в акте выездной налоговой проверки факте неправомерного занижения налоговой базы по налогу на прибыль. Если бы налоговый орган провел выездную налоговую проверку ранее, чем она фактически была проведена, компания не пропустила бы предусмотренный законом трехлетний срок на подачу налоговой декларации. Суды указали, что компанией не представлено доказательств, свидетельствующих о наличии объективных препятствий для реализации права на вычет в течение трехлетнего срока. Инспекция процедуру проведения выездной налоговой проверки, рассмотрения материалов проверки не нарушала. Пропуск срока допущен налогоплательщиком в результате собственных действий (бездействия), вытекающих из неправильного применения положений п. 1 ст. 170 НК РФ. У компании была реальная возможность определить период совершения ошибок (искажений) и произвести перерасчет налоговой базы за соответствующий период, поскольку она обладала всей первичной документацией по сделкам с контрагентами. Определением Верховного суда РФ от 15.06.2021 N 304-ЭС21-8298 было отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам.