Счет-фактура позже акта
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет-фактура позже акта (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиция ВАС РФ: Срок исковой давности по требованию о возврате НДС, излишне уплаченного по счету-фактуре, в котором была указана необоснованная ставка налога, исчисляется с момента оплаты
Постановление Президиума ВАС РФ от 23.11.2010 N 9657/10 по делу N А40-124732/09-137-908
Применимые нормы: п. 1 ст. 200, ст. 1102 ГК РФ, ст. 164 НК РФНалогоплательщик должен узнать об излишней оплате полученных услуг не позднее дня оплаты счетов-фактур, выставленных ему с указанием необоснованной ставки НДС. Следовательно, неосновательное обогащение возникает с момента оплаты по таким счетам-фактурам.
Постановление Президиума ВАС РФ от 23.11.2010 N 9657/10 по делу N А40-124732/09-137-908
Применимые нормы: п. 1 ст. 200, ст. 1102 ГК РФ, ст. 164 НК РФНалогоплательщик должен узнать об излишней оплате полученных услуг не позднее дня оплаты счетов-фактур, выставленных ему с указанием необоснованной ставки НДС. Следовательно, неосновательное обогащение возникает с момента оплаты по таким счетам-фактурам.
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.12.2023 N 20АП-7858/2023 по делу N А68-8045/2023
Требование: О взыскании задолженности по договору об оказании услуг по проведению аварийно-спасательных работ и неустойки за просрочку оплаты.
Решение: Требование удовлетворено.Согласно пункту 5.5 договора заказчик ежемесячно перечисляет на расчетный счет исполнителя денежные средства, предусмотренные соответствующей сметой расходов к договору, на основании предъявленных счетов-фактур и актов выполненных работ не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным календарным месяцем, но не ранее трех рабочих дней с момента получения заказчиком соответствующего надлежащим образом оформленного счета-фактуры, выставленного на основании принятых заказчиком услуг (подписанного заказчиком акта выполненных работ).
Требование: О взыскании задолженности по договору об оказании услуг по проведению аварийно-спасательных работ и неустойки за просрочку оплаты.
Решение: Требование удовлетворено.Согласно пункту 5.5 договора заказчик ежемесячно перечисляет на расчетный счет исполнителя денежные средства, предусмотренные соответствующей сметой расходов к договору, на основании предъявленных счетов-фактур и актов выполненных работ не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным календарным месяцем, но не ранее трех рабочих дней с момента получения заказчиком соответствующего надлежащим образом оформленного счета-фактуры, выставленного на основании принятых заказчиком услуг (подписанного заказчиком акта выполненных работ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Длящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчика
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Получается, расходы и НДС-вычеты по длящимся услугам мы можем заявлять в периоде, в котором соответствующих документов (акта, счета-фактуры) вообще не существовало. Но это нормально, если счет-фактура и акт выставлены не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала. И главное, это соответствует НК, а также подтверждено разъяснениями Минфина. Так что проблем быть не должно.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Получается, расходы и НДС-вычеты по длящимся услугам мы можем заявлять в периоде, в котором соответствующих документов (акта, счета-фактуры) вообще не существовало. Но это нормально, если счет-фактура и акт выставлены не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала. И главное, это соответствует НК, а также подтверждено разъяснениями Минфина. Так что проблем быть не должно.
Статья: Формирование акта об оказании услуг: внимание на "опасные" реквизиты
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 4)В бухгалтерском и налоговом учете исполнитель должен отразить выручку в периоде, когда услуги фактически оказаны, и начислить НДС <12>. Датой признания доходов (если услуги не относятся к длящимся) является дата подписания акта исполнителем. Счет-фактуру надо выставить не позднее 5 календарных дней.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 4)В бухгалтерском и налоговом учете исполнитель должен отразить выручку в периоде, когда услуги фактически оказаны, и начислить НДС <12>. Датой признания доходов (если услуги не относятся к длящимся) является дата подписания акта исполнителем. Счет-фактуру надо выставить не позднее 5 календарных дней.
Нормативные акты
Приказ Минстроя России от 29.06.2023 N 462/пр
"Об утверждении примерной формы договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2023 N 74083)7.4. Участник ежеквартально в течение всего периода реализации инвестиционного проекта (до дня окончания срока действия договора) представляет в адрес Управляющей компании отчет за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год) о ходе реализации инвестиционного проекта, предусмотренного настоящим Договором, по форме, определенной Управляющей компанией, а также документы, подтверждающие выполнение Участником условий настоящего Договора, в том числе осуществление капитальных вложений (банковские выписки, платежные поручения, акты выполненных работ, счета-фактуры, копии договоров, данные бухгалтерского и налогового учета и другие документы, подтверждающие факт выполнения обязательств, предусмотренных инвестиционной декларацией и Договором) не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
"Об утверждении примерной формы договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2023 N 74083)7.4. Участник ежеквартально в течение всего периода реализации инвестиционного проекта (до дня окончания срока действия договора) представляет в адрес Управляющей компании отчет за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год) о ходе реализации инвестиционного проекта, предусмотренного настоящим Договором, по форме, определенной Управляющей компанией, а также документы, подтверждающие выполнение Участником условий настоящего Договора, в том числе осуществление капитальных вложений (банковские выписки, платежные поручения, акты выполненных работ, счета-фактуры, копии договоров, данные бухгалтерского и налогового учета и другие документы, подтверждающие факт выполнения обязательств, предусмотренных инвестиционной декларацией и Договором) не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Постановление Правительства РФ от 03.11.2016 N 1134
(ред. от 30.11.2021)
"О вопросах осуществления холодного водоснабжения и водоотведения"8. Транзитная организация не позднее 5-го числа месяца, следующего за расчетным, представляет организации водопроводно-канализационного хозяйства оформленный в 2 экземплярах акт об оказании услуг по транспортировке сточных вод за расчетный период, содержащий данные об объеме отведенных вод за расчетный период, а также счет-фактуру.
(ред. от 30.11.2021)
"О вопросах осуществления холодного водоснабжения и водоотведения"8. Транзитная организация не позднее 5-го числа месяца, следующего за расчетным, представляет организации водопроводно-канализационного хозяйства оформленный в 2 экземплярах акт об оказании услуг по транспортировке сточных вод за расчетный период, содержащий данные об объеме отведенных вод за расчетный период, а также счет-фактуру.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-агента продажу принадлежащего принципалу недвижимого имущества на условиях 100%-ной предоплаты?..
(Консультация эксперта, 2025)При реализации объекта недвижимости моментом возникновения налоговой базы у продавца признается день передачи недвижимого имущества покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 16 ст. 167 НК РФ). Следовательно, агент при передаче недвижимости принципала, за которую ранее была получена предоплата, также выставляет покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней с момента передачи в соответствии с п. 14 ст. 167, п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ. Составление, выставление и регистрация указанного счета-фактуры, а также счета-фактуры, составленного на его основе принципалом и переданного агенту, производятся в вышеописанном порядке.
(Консультация эксперта, 2025)При реализации объекта недвижимости моментом возникновения налоговой базы у продавца признается день передачи недвижимого имущества покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества (п. 16 ст. 167 НК РФ). Следовательно, агент при передаче недвижимости принципала, за которую ранее была получена предоплата, также выставляет покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней с момента передачи в соответствии с п. 14 ст. 167, п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ. Составление, выставление и регистрация указанного счета-фактуры, а также счета-фактуры, составленного на его основе принципалом и переданного агенту, производятся в вышеописанном порядке.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-продавца реализацию объекта недвижимости (производственного здания, учтенного организацией в составе объектов основных средств) с убытком?..
(Консультация эксперта, 2025)При реализации здания продавец обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня передачи здания покупателю по передаточному акту (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При реализации здания продавец обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня передачи здания покупателю по передаточному акту (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации "А" (заемщика) перевод долга по договору займа на организацию "Б", если соглашением о переводе долга предусмотрено, что сумма переведенного долга засчитывается в оплату стоимости работ, подлежащих выполнению организацией "А" для организации "Б" по заключенному между ними договору подряда?..
(Консультация эксперта, 2025)При получении частичной предоплаты организация обязана предъявить к уплате заказчику соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты (абз. 2 п. 1, п. 3 ст. 168 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При получении частичной предоплаты организация обязана предъявить к уплате заказчику соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты (абз. 2 п. 1, п. 3 ст. 168 НК РФ).
Путеводитель по судебной практике: Возмездное оказание услуг.
Может ли факт оказания услуг по договору возмездного оказания услуг подтверждаться актом приема-передачи
(КонсультантПлюс, 2025)Пунктом 4.2 договора предусмотрено, что исполнитель выставляет заказчику счет-фактуру и акт оказанных услуг не позднее 10-го числа месяца, следующего за расчетным. Расчет за оказанные услуги производится путем перечисления денежных средств на расчетный счет исполнителя до 25-го числа месяца, следующего за расчетным.
Может ли факт оказания услуг по договору возмездного оказания услуг подтверждаться актом приема-передачи
(КонсультантПлюс, 2025)Пунктом 4.2 договора предусмотрено, что исполнитель выставляет заказчику счет-фактуру и акт оказанных услуг не позднее 10-го числа месяца, следующего за расчетным. Расчет за оказанные услуги производится путем перечисления денежных средств на расчетный счет исполнителя до 25-го числа месяца, следующего за расчетным.
Вопрос: ООО на ОСН отражает выручку на основании односторонних актов. В случае получения рекламаций (в том числе после истечения указанного в договоре срока) выручка корректируется. ООО с 01.01.2025 переходит на УСН. Сможет ли ООО скорректировать выручку 2024 г. после перехода на УСН и вернуть НДС из бюджета?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)С 01.01.2025 налогоплательщики, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС (п. 72 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации").
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)С 01.01.2025 налогоплательщики, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС (п. 72 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации").
Готовое решение: В какой срок выставляется счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2025)Счет-фактуру составляйте и выставляйте заказчику не позднее пяти календарных дней, считая с даты подписания им акта сдачи-приемки выполненных работ.
(КонсультантПлюс, 2025)Счет-фактуру составляйте и выставляйте заказчику не позднее пяти календарных дней, считая с даты подписания им акта сдачи-приемки выполненных работ.
Готовое решение: Как в счете-фактуре указать дату его составления
(КонсультантПлюс, 2025)Это связано с тем, что счет-фактура должен быть составлен не позднее пяти календарных дней со дня выполнения работ (оказания услуг) (п. 3 ст. 168 НК РФ). Например, если акт выполненных работ подписан заказчиком 20 июня, то счет-фактура может быть датирован 23 июня.
(КонсультантПлюс, 2025)Это связано с тем, что счет-фактура должен быть составлен не позднее пяти календарных дней со дня выполнения работ (оказания услуг) (п. 3 ст. 168 НК РФ). Например, если акт выполненных работ подписан заказчиком 20 июня, то счет-фактура может быть датирован 23 июня.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-лизингодателя операции по договору лизинга, предполагающему выкуп лизингополучателем предмета лизинга (движимого имущества), если выкупная цена уплачивается лизингополучателем ежемесячно в течение срока лизинга равными частями одновременно с лизинговыми платежами?..
(Консультация эксперта, 2025)При получении предоплаты в счет выкупной цены лизингодатель предъявляет лизингополучателю НДС и выставляет счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня поступления предоплаты (абз. 2 п. 1, п. 3 ст. 168 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При получении предоплаты в счет выкупной цены лизингодатель предъявляет лизингополучателю НДС и выставляет счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня поступления предоплаты (абз. 2 п. 1, п. 3 ст. 168 НК РФ).
Путеводитель по судебной практике: Аренда транспортных средств.
Как квалифицируется договор на предоставление строительной техники с экипажем
(КонсультантПлюс, 2025)Из пункта 3.2 договора (в редакции протокола разногласий от 31.10.2014) следует, что арендная плата оплачивается арендатором ежемесячно, согласно утвержденному акту об оказании услуг с предоставлением счета на оплату и счета-фактуры. Оплата производится не позднее 5 дней с даты получения данных документов.
Как квалифицируется договор на предоставление строительной техники с экипажем
(КонсультантПлюс, 2025)Из пункта 3.2 договора (в редакции протокола разногласий от 31.10.2014) следует, что арендная плата оплачивается арендатором ежемесячно, согласно утвержденному акту об оказании услуг с предоставлением счета на оплату и счета-фактуры. Оплата производится не позднее 5 дней с даты получения данных документов.
Путеводитель по судебной практике: Возмездное оказание услуг.
Необходимо ли подписывать акт приема-передачи после исполнения договора возмездного оказания услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно пунктам 4.3, 5.1 договора от 01.08.2009 исполнитель ежемесячно не позднее 3-го рабочего дня месяца, следующего за прошедшим, представляет заказчику счет-фактуру, акт выполненных работ, счет, а заказчик гарантирует исполнителю оплату за предоставленные услуги в течение 10-ти дней после получения указанных документов.
Необходимо ли подписывать акт приема-передачи после исполнения договора возмездного оказания услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно пунктам 4.3, 5.1 договора от 01.08.2009 исполнитель ежемесячно не позднее 3-го рабочего дня месяца, следующего за прошедшим, представляет заказчику счет-фактуру, акт выполненных работ, счет, а заказчик гарантирует исполнителю оплату за предоставленные услуги в течение 10-ти дней после получения указанных документов.