Счет-фактура металлом
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет-фактура металлом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 161 НК РФисчислить НДС по п. 1 ст. 167 НК РФ на дату отгрузки лома и отходов черных и цветных металлов, даже если счет-фактура получен в следующем налоговом периоде >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 161 "Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее УСН, приобретало лом черных металлов, при этом не исчислило, не удержало и не уплатило в бюджет НДС. Общество оспорило доначисление ему НДС, указав, что отметку "без НДС" или "НДС исчисляется налоговым агентом" должны содержать и договор, и счет-фактура одновременно. Общество не являлось составителем счетов-фактур и, применяя специальный режим налогообложения с объектом "доходы", не обязано было проверять правильность составления документов продавца на отгрузку товара. Суд установил, что в протоколах согласования цен на отпуск отходов черных металлов для покупателей цена за одну тонну лома рассчитана сторонами без учета НДС, в УПД имеется отметка "НДС исчисляется налоговым агентом". Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, приобретая лом и отходы черных и цветных металлов у лиц, являющихся плательщиками НДС, покупатель (общество) является налоговым агентом, обязанным исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняет ли он обязанности плательщика НДС. Общество было осведомлено, что к согласованной цене подлежал исчислению НДС, обязанность по начислению и уплате которого возникла у него как у налогового агента.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О выставлении счетов-фактур при реализации лома и отходов черных и цветных металлов, полученных при переработке имущества, являющегося государственной собственностью.
(Письмо Минфина России от 07.08.2023 N 03-07-11/73820)Вопрос: В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ при реализации на территории Российской Федерации государственного имущества, составляющего государственную казну Российской Федерации, налоговая база по налогу на добавленную стоимость (НДС) определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом НДС. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества, которые обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.
(Письмо Минфина России от 07.08.2023 N 03-07-11/73820)Вопрос: В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ при реализации на территории Российской Федерации государственного имущества, составляющего государственную казну Российской Федерации, налоговая база по налогу на добавленную стоимость (НДС) определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом НДС. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества, которые обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.
Статья: Проблемные вопросы налогообложения операций с ЦФА и УЦП
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Как в последнем указанном случае (когда последними обладателями ГЦП являются физические лица или банки) организация, выступившая налоговым агентом по НДС, может узнать о реализации драгоценных металлов эмитентом ГЦП именно в пользу физических лиц и банков, налоговое законодательство ответ не дает. Видимо, эмитент ГЦП, учитывая возможность прослеживания цепочки принадлежности ГЦП конкретным лицам, должен перевыставить в адрес такой организации счет-фактуру, выставляемый покупателям драгоценных металлов (по аналогии с перевыставлением счетов-фактур в рамках агентских отношений). Но на момент подготовки настоящего материала необходимые изменения в формы и правила заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, не внесены, что, вероятно, исключает возможность принятия к вычету НДС организацией, исчислившей его в качестве налогового агента.
(Галицкий Э., Чермит Р.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2024, N 2)Как в последнем указанном случае (когда последними обладателями ГЦП являются физические лица или банки) организация, выступившая налоговым агентом по НДС, может узнать о реализации драгоценных металлов эмитентом ГЦП именно в пользу физических лиц и банков, налоговое законодательство ответ не дает. Видимо, эмитент ГЦП, учитывая возможность прослеживания цепочки принадлежности ГЦП конкретным лицам, должен перевыставить в адрес такой организации счет-фактуру, выставляемый покупателям драгоценных металлов (по аналогии с перевыставлением счетов-фактур в рамках агентских отношений). Но на момент подготовки настоящего материала необходимые изменения в формы и правила заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, не внесены, что, вероятно, исключает возможность принятия к вычету НДС организацией, исчислившей его в качестве налогового агента.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)32. Если покупатель при возврате товаров продавцу не передал уточненный счет-фактуру, то продавец вправе принять ранее исчисленную сумму НДС к вычету на основании выставленного им самим корректировочного счета-фактуры.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)32. Если покупатель при возврате товаров продавцу не передал уточненный счет-фактуру, то продавец вправе принять ранее исчисленную сумму НДС к вычету на основании выставленного им самим корректировочного счета-фактуры.
<Письмо> МНС РФ от 15.09.2004 N 14-3-03/3822-1@
"О направлении Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 N 2870/04)Одновременно в деле имеются счета-фактуры ООО "Компания "Старлинг" на поставку им лома алюминия в адрес ООО "Алтайский алюминий" для переработки, где в качестве грузоотправителя указано уже другое лицо - ООО "Томская стальная компания". Однако по железнодорожным накладным и сопроводительным документам, оформленным различными контролирующими органами на совпадающие по весу партии металла, в контейнерах за теми же номерами доставлялись пакеты стальных отходов.
"О направлении Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 N 2870/04)Одновременно в деле имеются счета-фактуры ООО "Компания "Старлинг" на поставку им лома алюминия в адрес ООО "Алтайский алюминий" для переработки, где в качестве грузоотправителя указано уже другое лицо - ООО "Томская стальная компания". Однако по железнодорожным накладным и сопроводительным документам, оформленным различными контролирующими органами на совпадающие по весу партии металла, в контейнерах за теми же номерами доставлялись пакеты стальных отходов.
Статья: Когда упрощенец со спецставкой НДС выставляет счета-фактуры со ставкой 20%
("Главная книга", 2025, N 19)В частности, счета-фактуры со стандартной НДС-ставкой оформляются налоговым агентом:
("Главная книга", 2025, N 19)В частности, счета-фактуры со стандартной НДС-ставкой оформляются налоговым агентом:
Статья: Факт нецелевого использования бюджетных средств не подтвержден судом
(Опарина С.)
("Госконтроль: проверки, нарушения, ответственность", 2025, N 3)- в нарушение пп. 1 п. 60 Положения N 915 предприниматель не представил полный пакет документов, подтверждающих приобретение металлической ширмы. В частности, отсутствуют счета-фактуры, товарные накладные, универсальные передаточные документы, акты приема-передачи товаров и акты сверки, а также копии иных подтверждающих документов;
(Опарина С.)
("Госконтроль: проверки, нарушения, ответственность", 2025, N 3)- в нарушение пп. 1 п. 60 Положения N 915 предприниматель не представил полный пакет документов, подтверждающих приобретение металлической ширмы. В частности, отсутствуют счета-фактуры, товарные накладные, универсальные передаточные документы, акты приема-передачи товаров и акты сверки, а также копии иных подтверждающих документов;
Готовое решение: Как и когда покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок при увеличении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2026)При увеличении стоимости товаров (работ, услуг), приобретенных у иностранного лица, в случае, когда местом их реализации признается территория РФ, полагаем, вы должны зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру. Регистрация корректировочного счета-фактуры (первичного документа - если продавец не является плательщиком НДС) возможна при приобретении у плательщика НДС лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, макулатуры, сырых шкур животных и в ряде случаев медных полуфабрикатов (п. 8 ст. 161, п. 5 ст. 168 НК РФ, п. 23 Правил ведения книги покупок, Письмо Минфина России от 08.08.2018 N 03-07-08/56034).
(КонсультантПлюс, 2026)При увеличении стоимости товаров (работ, услуг), приобретенных у иностранного лица, в случае, когда местом их реализации признается территория РФ, полагаем, вы должны зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру. Регистрация корректировочного счета-фактуры (первичного документа - если продавец не является плательщиком НДС) возможна при приобретении у плательщика НДС лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, макулатуры, сырых шкур животных и в ряде случаев медных полуфабрикатов (п. 8 ст. 161, п. 5 ст. 168 НК РФ, п. 23 Правил ведения книги покупок, Письмо Минфина России от 08.08.2018 N 03-07-08/56034).
Вопрос: Об НДС при реализации вторичного сырья, содержащего черные и цветные металлы.
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-07-11/119805)Продавец лома и отходов черных и цветных металлов, плательщик НДС, при реализации металлолома организации или предпринимателю налог не исчисляет. На договорную стоимость сдаваемого лома без НДС он выставляет счет-фактуру, указав в графе 7 "НДС исчисляется налоговым агентом", и регистрирует его в книге продаж (ст. 168 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 12.12.2023 N 03-07-11/119805)Продавец лома и отходов черных и цветных металлов, плательщик НДС, при реализации металлолома организации или предпринимателю налог не исчисляет. На договорную стоимость сдаваемого лома без НДС он выставляет счет-фактуру, указав в графе 7 "НДС исчисляется налоговым агентом", и регистрирует его в книге продаж (ст. 168 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- по строке 070 указывается код 1011715, применяемый при реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, макулатуры.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- по строке 070 указывается код 1011715, применяемый при реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, макулатуры.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- по строке 070 указывается код 1011715, применяемый при реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, макулатуры.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)- по строке 070 указывается код 1011715, применяемый при реализации сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, макулатуры.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расчеты с покупателем продукции на условиях 100%-ной предоплаты (аванса), если отгрузка продукции производится в течение пяти календарных дней со дня получения денежных средств?..
(Консультация эксперта, 2026)Вместе с тем, по мнению Минфина России, приведенному, например, в Письмах от 09.09.2021 N 03-07-09/73118, от 12.04.2019 N 03-07-08/28182, счет-фактуру на аванс можно не выставлять, если в течение пяти календарных дней, считая со дня получения предоплаты (частичной оплаты), осуществляется отгрузка товаров (в рассматриваемой в Письме ситуации - лома и отходов черных и цветных металлов) в счет этой оплаты (частичной оплаты).
(Консультация эксперта, 2026)Вместе с тем, по мнению Минфина России, приведенному, например, в Письмах от 09.09.2021 N 03-07-09/73118, от 12.04.2019 N 03-07-08/28182, счет-фактуру на аванс можно не выставлять, если в течение пяти календарных дней, считая со дня получения предоплаты (частичной оплаты), осуществляется отгрузка товаров (в рассматриваемой в Письме ситуации - лома и отходов черных и цветных металлов) в счет этой оплаты (частичной оплаты).
Готовое решение: Наименование и код вида товара в счете-фактуре
(КонсультантПлюс, 2026)Например, формулировка в графе 1а счета-фактуры может выглядеть так:
(КонсультантПлюс, 2026)Например, формулировка в графе 1а счета-фактуры может выглядеть так:
Готовое решение: Как налоговому агенту принять к вычету НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговые агенты, указанные в п. п. 2 и 3 ст. 161 НК РФ, имеют право на вычет, если являются налогоплательщиками. Для вычета нужно отразить в учете соответствующие операции и зарегистрировать в книге покупок тот счет-фактуру, который был ранее составлен и зарегистрирован в книге продаж при перечислении денег поставщику. Срок для применения вычета - не позднее одного года с даты отказа от товаров (работ, услуг) (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок, Письмо Минфина России от 04.05.2016 N 03-07-08/25611). Есть и другой подход. Полагаем, данный срок может исчисляться и с даты возврата соответствующих сумм аванса (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговые агенты, указанные в п. п. 2 и 3 ст. 161 НК РФ, имеют право на вычет, если являются налогоплательщиками. Для вычета нужно отразить в учете соответствующие операции и зарегистрировать в книге покупок тот счет-фактуру, который был ранее составлен и зарегистрирован в книге продаж при перечислении денег поставщику. Срок для применения вычета - не позднее одного года с даты отказа от товаров (работ, услуг) (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок, Письмо Минфина России от 04.05.2016 N 03-07-08/25611). Есть и другой подход. Полагаем, данный срок может исчисляться и с даты возврата соответствующих сумм аванса (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).