Счет-фактура цессионария
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет-фактура цессионария (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило аванс по договору подряда на закупку строительных материалов, с которого исчислило и уплатило НДС. Позднее налогоплательщик передал свои права и обязанности подрядчика по договору цессии, в рамках которого налогоплательщик передал, а цессионарий принял в собственность строительные материалы. Общество приняло к вычету НДС с аванса, НДС с реализации строительных материалов не исчисляло и не уплачивало. Налоговый орган доначислил НДС с операции по передаче строительных материалов. Налоговый орган указал, что налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, уплаченный при получении авансов, при фактической передаче строительных материалов по договору цессии, отгрузке строительных материалов новому исполнителю, к которому по договору уступки прав перешло право требования долга, при этом налогоплательщик должен исчислить НДС с реализации строительных материалов. Суд указал, что при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ, то есть по правилам реализации товаров (работ, услуг). При передаче цессионарию товаров у первоначального подрядчика (цедента) возникает обязанность исчислить НДС с их стоимости, оформить счет-фактуру и перечислить налог в бюджет. Суд признал доначисление НДС правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило аванс по договору подряда на закупку строительных материалов, с которого исчислило и уплатило НДС. Позднее налогоплательщик передал свои права и обязанности подрядчика по договору цессии, в рамках которого налогоплательщик передал, а цессионарий принял в собственность строительные материалы. Общество приняло к вычету НДС с аванса, НДС с реализации строительных материалов не исчисляло и не уплачивало. Налоговый орган доначислил НДС с операции по передаче строительных материалов. Налоговый орган указал, что налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, уплаченный при получении авансов, при фактической передаче строительных материалов по договору цессии, отгрузке строительных материалов новому исполнителю, к которому по договору уступки прав перешло право требования долга, при этом налогоплательщик должен исчислить НДС с реализации строительных материалов. Суд указал, что при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ, то есть по правилам реализации товаров (работ, услуг). При передаче цессионарию товаров у первоначального подрядчика (цедента) возникает обязанность исчислить НДС с их стоимости, оформить счет-фактуру и перечислить налог в бюджет. Суд признал доначисление НДС правомерным.
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры, связанные с договором уступки права (требования) (цессии): Цессионарий хочет признать договор уступки права (требования) незаключенным
(КонсультантПлюс, 2025)наличие договора, права по которому уступлены (договором, дополнительными соглашениями, счетами-фактурами, актом оказанных услуг, товарными накладными и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)наличие договора, права по которому уступлены (договором, дополнительными соглашениями, счетами-фактурами, актом оказанных услуг, товарными накладными и т.п.)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Повторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)Цедент должен выставить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж, даже если НДС равен нулю <9>. И один экземпляр передать цессионарию. Должнику счет-фактуру передавать не надо.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)Цедент должен выставить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж, даже если НДС равен нулю <9>. И один экземпляр передать цессионарию. Должнику счет-фактуру передавать не надо.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Следовательно, цессионарий должен выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня погашения требования и зарегистрировать его в книге продаж ввиду того, что уступлено требование по договору поставки.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Следовательно, цессионарий должен выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня погашения требования и зарегистрировать его в книге продаж ввиду того, что уступлено требование по договору поставки.
Нормативные акты
показать больше документовТематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вопрос: Если база для начисления НДС отсутствует, организация обязана выставить счет-фактуру? Если да, то по какой ставке - 20 или 20/120%?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вопрос: Если база для начисления НДС отсутствует, организация обязана выставить счет-фактуру? Если да, то по какой ставке - 20 или 20/120%?
Вопрос: Организация A оплатила поставку товара организации B авансом и по договору цессии переуступила ее организации C по цене ниже первоначальной (без предоплаты). Товар поставлен организации C. Как исчисляет НДС каждая из организаций?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)Организация C (цессионарий) не вправе заявить к вычету сумму НДС, уплаченную организации A по авансовому платежу, однако при соблюдении всех необходимых условий может заявить вычет по поставленному товару на основании счета-фактуры поставщика (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)Организация C (цессионарий) не вправе заявить к вычету сумму НДС, уплаченную организации A по авансовому платежу, однако при соблюдении всех необходимых условий может заявить вычет по поставленному товару на основании счета-фактуры поставщика (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Цессионарий может принять к вычету "входящий" НДС при наличии верно оформленного счета-фактуры, который он получает от цедента после принятия приобретенного права требования в том случае, если сумма, уплаченная при оформлении сделки, выше размера приобретенного права требования <2>.
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Цессионарий может принять к вычету "входящий" НДС при наличии верно оформленного счета-фактуры, который он получает от цедента после принятия приобретенного права требования в том случае, если сумма, уплаченная при оформлении сделки, выше размера приобретенного права требования <2>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение у кредитора по договору цессии (уступки) денежного требования, возникшего из договора оказания услуг (реализация которых облагается по ставке 20%), и последующую переуступку приобретенного денежного требования другой организации (новому кредитору) по более высокой цене на условиях 100%-ной предоплаты?..
(Консультация эксперта, 2025)При переуступке денежного требования (передаче имущественных прав) организация обязана предъявить к уплате покупателю этого требования соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня переуступки (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При переуступке денежного требования (передаче имущественных прав) организация обязана предъявить к уплате покупателю этого требования соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня переуступки (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Статья: О сделках передачи требований по обязательству
(Чеговадзе Л.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2020, N 12)Основанием возникновения права на предъявление дополнительного требования по обязательству служит не единичный юридический факт заключения обязательственного договора, а целый ряд юридических фактов, ведущих к установлению конкретного объема передаваемого требования: (1) заключение договора, порождающего изначальные обязательства сторон, (2) предоставление по обязательству и документальное подтверждение данного факта (поставка товара - товарные накладные, акт сверки взаимных расчетов), (3) правовое основание для увеличения размера требования (например, достижение соглашения об увеличении цены, согласование методики изменения цены), (4) двустороннее подтверждение поставщиком и покупателем новой цены ранее поставленного товара (корректировочные счета-фактуры, измененные товарные накладные). В нашем примере при первоначальной уступке все условия определения объема обязательства налицо, при дополнительной уступке - одно из них отсутствует, а именно: универсальные корректировочные счета поставщика покупателем не подписаны, более того, поставщиком они ему не направлялись, а были приложены цессионарием к уведомлению о необходимости произвести доплату, товарные накладные не содержат сведений о возможной последующей корректировке цены поставленного товара <12>. Тем самым в имущественной массе цедента не существовало, соответственно и к цессионарию не перешло никакого иного требования, кроме первоначально уступленного.
(Чеговадзе Л.А.)
("Законы России: опыт, анализ, практика", 2020, N 12)Основанием возникновения права на предъявление дополнительного требования по обязательству служит не единичный юридический факт заключения обязательственного договора, а целый ряд юридических фактов, ведущих к установлению конкретного объема передаваемого требования: (1) заключение договора, порождающего изначальные обязательства сторон, (2) предоставление по обязательству и документальное подтверждение данного факта (поставка товара - товарные накладные, акт сверки взаимных расчетов), (3) правовое основание для увеличения размера требования (например, достижение соглашения об увеличении цены, согласование методики изменения цены), (4) двустороннее подтверждение поставщиком и покупателем новой цены ранее поставленного товара (корректировочные счета-фактуры, измененные товарные накладные). В нашем примере при первоначальной уступке все условия определения объема обязательства налицо, при дополнительной уступке - одно из них отсутствует, а именно: универсальные корректировочные счета поставщика покупателем не подписаны, более того, поставщиком они ему не направлялись, а были приложены цессионарием к уведомлению о необходимости произвести доплату, товарные накладные не содержат сведений о возможной последующей корректировке цены поставленного товара <12>. Тем самым в имущественной массе цедента не существовало, соответственно и к цессионарию не перешло никакого иного требования, кроме первоначально уступленного.
Статья: Особенности договора цессии
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)При заключении договора цессионарию необходимо убедиться, что передаваемое право требования существует. С этой целью нужно ознакомиться с подлинниками всех документов: договором, актами приема-передачи, актами сверки взаимных расчетов, платежными поручениями, расписками, счетами-фактурами, накладными и т.д. Из данной документации должно свидетельствовать, что цедент, в отличие от должника, исполнил свои обязательства в полном объеме. Данную документацию первоначальный кредитор обязан передать новому кредитору по акту приема-передачи. Также цессионарий имеет право получить от цедента все сведения, необходимые для осуществления права требования.
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)При заключении договора цессионарию необходимо убедиться, что передаваемое право требования существует. С этой целью нужно ознакомиться с подлинниками всех документов: договором, актами приема-передачи, актами сверки взаимных расчетов, платежными поручениями, расписками, счетами-фактурами, накладными и т.д. Из данной документации должно свидетельствовать, что цедент, в отличие от должника, исполнил свои обязательства в полном объеме. Данную документацию первоначальный кредитор обязан передать новому кредитору по акту приема-передачи. Также цессионарий имеет право получить от цедента все сведения, необходимые для осуществления права требования.
Готовое решение: Как составить соглашение о замене стороны в договоре
(КонсультантПлюс, 2025)Подтвердите передаваемый объем прав и обязанностей копиями соответствующих документов (счета-фактуры, накладные, акты и т.п.), сделав их приложениями к соглашению.
(КонсультантПлюс, 2025)Подтвердите передаваемый объем прав и обязанностей копиями соответствующих документов (счета-фактуры, накладные, акты и т.п.), сделав их приложениями к соглашению.
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
Подтверждает ли передачу товара по договору поставки товарная накладная с актом сверки взаиморасчетов
(КонсультантПлюс, 2025)В обоснование заявленных требований истцом представлены: договор поставки N АТ 10177 от 30.06.2008, заключенный между ООО "Фрукты-Овощи" (поставщик) и ООО "АЛПИ-Трэйд" (покупатель); товарные накладные; счет-фактуры; платежные поручения; акты сверки взаимных расчетов; уведомление от 12.01.2009 об отказе от продолжения договора поставки; договор уступки права требования (цессии) N 4 от 03.02.2009, заключенный между ООО "Фрукты-Овощи" (цедент) и ООО "Импорт-Фрут" (цессионарий).
Подтверждает ли передачу товара по договору поставки товарная накладная с актом сверки взаиморасчетов
(КонсультантПлюс, 2025)В обоснование заявленных требований истцом представлены: договор поставки N АТ 10177 от 30.06.2008, заключенный между ООО "Фрукты-Овощи" (поставщик) и ООО "АЛПИ-Трэйд" (покупатель); товарные накладные; счет-фактуры; платежные поручения; акты сверки взаимных расчетов; уведомление от 12.01.2009 об отказе от продолжения договора поставки; договор уступки права требования (цессии) N 4 от 03.02.2009, заключенный между ООО "Фрукты-Овощи" (цедент) и ООО "Импорт-Фрут" (цессионарий).
Статья: Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долга
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)При уступке требования цедент должен передать цессионарию документы по первоначальной сделке (это могут быть товарные накладные, договор, акты приема-передачи, счета-фактуры и пр.). Если этого не сделать, инспекция может рассмотреть сделку как мнимую и доначислить налоги. В договоре цессии нужно указать список передаваемых по первоначальной сделке документов, а также срок и форму их передачи.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)При уступке требования цедент должен передать цессионарию документы по первоначальной сделке (это могут быть товарные накладные, договор, акты приема-передачи, счета-фактуры и пр.). Если этого не сделать, инспекция может рассмотреть сделку как мнимую и доначислить налоги. В договоре цессии нужно указать список передаваемых по первоначальной сделке документов, а также срок и форму их передачи.