Счет-фактура цена указана неверно
Подборка наиболее важных документов по запросу Счет-фактура цена указана неверно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Изменение договора купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2025)Как правильно отмечено судами, согласно разъяснениям, изложенным в пункте 17 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость", бремя надлежащего учета сумм НДС при определении окончательного размера указанной в договоре цены, ее выделения в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой лежит только на одной из сторон сделки - на продавце как налогоплательщике.
(КонсультантПлюс, 2025)Как правильно отмечено судами, согласно разъяснениям, изложенным в пункте 17 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость", бремя надлежащего учета сумм НДС при определении окончательного размера указанной в договоре цены, ее выделения в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой лежит только на одной из сторон сделки - на продавце как налогоплательщике.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.12.2024 N 18АП-13288/2024 по делу N А07-24812/2021
Требование: О взыскании задолженности по оплате агентских услуг, неотработанного аванса по договору субподряда.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено в части.Судом первой инстанции установлено, что в качестве мотивов отказа от приемки выполненных работ по вышеуказанным актам истцом указано следующее: работы надлежащим образом к приемке не предъявлялись, отсутствует сопроводительное письмо и согласование со строительным контролем подрядчика; работы не согласованы с ООО СК "Бранд" и супервайзером заказчика; отсутствует исполнительная документация и журналы учета выполненных работ, подписанные представителями строительного контроля подрядчика; во всех представленных актах по форме КС-2 для перевода из базовой сметной цены к текущему уровню цен неверно применены индексы перевода в текущие цены; расчеты стоимости материалов оформлены с нарушениями, к акту по форме КС-2 N 2 от 12.11.2021 не приложен расчет стоимости материалов, в расчетах стоимости материалов к актам КС-2 от 12.11.2021 N 1 не по всем материалам указаны номера счетов-фактур, в расчете стоимости материалов на сумму 1516988 руб. указаны генподрядные, а не субподрядные счета-фактуры.
Требование: О взыскании задолженности по оплате агентских услуг, неотработанного аванса по договору субподряда.
Решение: Решение первой инстанции отменено. Требование удовлетворено в части.Судом первой инстанции установлено, что в качестве мотивов отказа от приемки выполненных работ по вышеуказанным актам истцом указано следующее: работы надлежащим образом к приемке не предъявлялись, отсутствует сопроводительное письмо и согласование со строительным контролем подрядчика; работы не согласованы с ООО СК "Бранд" и супервайзером заказчика; отсутствует исполнительная документация и журналы учета выполненных работ, подписанные представителями строительного контроля подрядчика; во всех представленных актах по форме КС-2 для перевода из базовой сметной цены к текущему уровню цен неверно применены индексы перевода в текущие цены; расчеты стоимости материалов оформлены с нарушениями, к акту по форме КС-2 N 2 от 12.11.2021 не приложен расчет стоимости материалов, в расчетах стоимости материалов к актам КС-2 от 12.11.2021 N 1 не по всем материалам указаны номера счетов-фактур, в расчете стоимости материалов на сумму 1516988 руб. указаны генподрядные, а не субподрядные счета-фактуры.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как указать сведения о единице измерения в счете-фактуре
(КонсультантПлюс, 2025)Например, продавец отгрузил 5 000 литров бензина. Единица измерения по договору - 1 000 литров, и поэтому цена указана за каждую 1 000 литров. Но при заполнении счета-фактуры продавец ошибся: указал единицу измерения в литрах (код 112) вместо единицы измерения в тысяче литров (код 130). При этом количество товара указал - "5". Теперь из счета-фактуры непонятно, сколько товара было отгружено, за какую единицу измерения указана цена, правильно ли рассчитана стоимость отгруженных товаров и НДС по ним.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, продавец отгрузил 5 000 литров бензина. Единица измерения по договору - 1 000 литров, и поэтому цена указана за каждую 1 000 литров. Но при заполнении счета-фактуры продавец ошибся: указал единицу измерения в литрах (код 112) вместо единицы измерения в тысяче литров (код 130). При этом количество товара указал - "5". Теперь из счета-фактуры непонятно, сколько товара было отгружено, за какую единицу измерения указана цена, правильно ли рассчитана стоимость отгруженных товаров и НДС по ним.
Готовое решение: Отличие корректировочного от исправительного счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)Например, в первоначальном счете-фактуре из-за неправильного ввода цены или количества отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) неверно указана их стоимость (Письмо Минфина России от 18.12.2017 N 03-07-11/84472, Информация ФНС России от 05.02.2021).
(КонсультантПлюс, 2025)Например, в первоначальном счете-фактуре из-за неправильного ввода цены или количества отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) неверно указана их стоимость (Письмо Минфина России от 18.12.2017 N 03-07-11/84472, Информация ФНС России от 05.02.2021).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Между тем Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в п. 17 постановления от 30 мая 2014 г. N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" занял иной подход, отметив, что бремя надлежащего учета сумм НДС при определении окончательного размера указанной в договоре цены, ее выделения в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой лежит только на одной из сторон сделки - на продавце как налогоплательщике.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Между тем Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в п. 17 постановления от 30 мая 2014 г. N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" занял иной подход, отметив, что бремя надлежащего учета сумм НДС при определении окончательного размера указанной в договоре цены, ее выделения в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой лежит только на одной из сторон сделки - на продавце как налогоплательщике.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в п. 17 постановления от 30 мая 2014 г. N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" разъяснил, что по смыслу п. 1 ст. 168 НК РФ бремя надлежащего учета сумм НДС при определении окончательного размера указанной в договоре цены, ее выделения в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой лежит только на одной из сторон сделки - на продавце как налогоплательщике.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в п. 17 постановления от 30 мая 2014 г. N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" разъяснил, что по смыслу п. 1 ст. 168 НК РФ бремя надлежащего учета сумм НДС при определении окончательного размера указанной в договоре цены, ее выделения в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой лежит только на одной из сторон сделки - на продавце как налогоплательщике.
Вопрос: Оформлять ли поставщику исправленный счет-фактуру и сдавать ли уточненную декларацию по НДС, если в счете-фактуре ошибочно указан КПП головной организации - покупателя вместо КПП обособленного подразделения - склада, получающего товар?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: В счете-фактуре по строке 6б указываются ИНН/КПП покупателя (пп. 2 п. 5, пп. 2 п. 5.1 ст. 169 НК РФ, пп. "л" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). В случае доставки товаров обособленному подразделению организации-покупателя в строках 6 "Покупатель" и 6а "Адрес" счета-фактуры указываются данные головной организации, в строке 6б "ИНН/КПП покупателя" указывается КПП соответствующего обособленного подразделения (Письмо Минфина России от 04.05.2016 N 03-07-09/25719).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: В счете-фактуре по строке 6б указываются ИНН/КПП покупателя (пп. 2 п. 5, пп. 2 п. 5.1 ст. 169 НК РФ, пп. "л" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). В случае доставки товаров обособленному подразделению организации-покупателя в строках 6 "Покупатель" и 6а "Адрес" счета-фактуры указываются данные головной организации, в строке 6б "ИНН/КПП покупателя" указывается КПП соответствующего обособленного подразделения (Письмо Минфина России от 04.05.2016 N 03-07-09/25719).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 31.10.2022 N СД-4-3/14664 <О пересчете НДС при выполнении работ за границей>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)1. Внести изменения в контракты в части ставки НДС и цены работ.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)1. Внести изменения в контракты в части ставки НДС и цены работ.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)при одновременном увеличении и уменьшении цены и (или) количества товаров (работ, услуг).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)при одновременном увеличении и уменьшении цены и (или) количества товаров (работ, услуг).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Это, конечно, так. Но нужно понимать, что, действуя таким образом, продавец создает проблемы своим покупателям. Ведь в этом случае в счете-фактуре, выставленном покупателю при отгрузке, будут указаны неправильная налоговая база и неправильная сумма НДС, что в соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ может повлечь за собой отказ в вычете НДС по такому счету-фактуре.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Это, конечно, так. Но нужно понимать, что, действуя таким образом, продавец создает проблемы своим покупателям. Ведь в этом случае в счете-фактуре, выставленном покупателю при отгрузке, будут указаны неправильная налоговая база и неправильная сумма НДС, что в соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ может повлечь за собой отказ в вычете НДС по такому счету-фактуре.
Готовое решение: В каких случаях нужно вносить исправления в счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)Вносить исправления в счет-фактуру нужно в тех случаях, когда допущены существенные ошибки. Это те ошибки, из-за которых налоговые органы могут отказать в вычете по НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 7 Правил заполнения счета-фактуры). Например, если неправильно указаны адрес, ИНН покупателя или продавца, не отражена ставка НДС или отражена неверно.
(КонсультантПлюс, 2025)Вносить исправления в счет-фактуру нужно в тех случаях, когда допущены существенные ошибки. Это те ошибки, из-за которых налоговые органы могут отказать в вычете по НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 7 Правил заполнения счета-фактуры). Например, если неправильно указаны адрес, ИНН покупателя или продавца, не отражена ставка НДС или отражена неверно.
Вопрос: Как продавцу отразить выставление исправленного счета-фактуры в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)в графах 3 - 5, 7 - 9 допущена техническая (из-за неправильного ввода данных в информационные системы, используемые для ведения бухгалтерского и налогового учета) или арифметическая ошибка (ошибка в вычислениях) в отношении цены, налоговой ставки и (или) количества отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), что привело к изменению их стоимости (Письма Минфина России от 18.12.2017 N 03-07-11/84472, от 25.02.2015 N 03-07-09/9433, от 15.08.2012 N 03-07-09/119, от 16.04.2012 N 03-07-09/36, от 13.04.2012 N 03-07-09/34, ФНС России от 01.02.2013 N ЕД-4-3/1406@, от 11.04.2012 N ЕД-4-3/6103@ (п. 1), Информация ФНС России от 05.02.2021). Например, когда продавец отгрузил 100 кг товара по согласованной цене 25 руб/кг (без НДС), но из-за арифметической ошибки в счете-фактуре он указал общую стоимость (без НДС) - 250 руб. вместо 2 500 руб. (100 кг x 25 руб/кг);
(Консультация эксперта, 2025)в графах 3 - 5, 7 - 9 допущена техническая (из-за неправильного ввода данных в информационные системы, используемые для ведения бухгалтерского и налогового учета) или арифметическая ошибка (ошибка в вычислениях) в отношении цены, налоговой ставки и (или) количества отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), что привело к изменению их стоимости (Письма Минфина России от 18.12.2017 N 03-07-11/84472, от 25.02.2015 N 03-07-09/9433, от 15.08.2012 N 03-07-09/119, от 16.04.2012 N 03-07-09/36, от 13.04.2012 N 03-07-09/34, ФНС России от 01.02.2013 N ЕД-4-3/1406@, от 11.04.2012 N ЕД-4-3/6103@ (п. 1), Информация ФНС России от 05.02.2021). Например, когда продавец отгрузил 100 кг товара по согласованной цене 25 руб/кг (без НДС), но из-за арифметической ошибки в счете-фактуре он указал общую стоимость (без НДС) - 250 руб. вместо 2 500 руб. (100 кг x 25 руб/кг);
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Это, конечно, так. Но нужно понимать, что, действуя таким образом, продавец создает проблемы своим покупателям. Ведь в этом случае в счете-фактуре, выставленном покупателю при отгрузке, будут указаны неправильная налоговая база и неправильная сумма НДС, что в соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ может повлечь за собой отказ в вычете НДС по такому счету-фактуре.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Это, конечно, так. Но нужно понимать, что, действуя таким образом, продавец создает проблемы своим покупателям. Ведь в этом случае в счете-фактуре, выставленном покупателю при отгрузке, будут указаны неправильная налоговая база и неправильная сумма НДС, что в соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ может повлечь за собой отказ в вычете НДС по такому счету-фактуре.
Статья: Исправительный или корректировочный счет-фактура - вот в чем вопрос
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Итак, исправительный счет-фактура составляется продавцом, к примеру, когда:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 23)Итак, исправительный счет-фактура составляется продавцом, к примеру, когда:
Вопрос: Можно ли заявить вычет по НДС, если поставщик допустил ошибку в счете-фактуре (указал меньшую стоимость товаров) и выставил корректировочный, а не исправленный счет-фактуру с указанием верной стоимости?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Можно ли заявить вычет по НДС, если поставщик допустил ошибку в счете-фактуре (указал меньшую стоимость товаров) и выставил корректировочный, а не исправленный счет-фактуру с указанием верной стоимости?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Можно ли заявить вычет по НДС, если поставщик допустил ошибку в счете-фактуре (указал меньшую стоимость товаров) и выставил корректировочный, а не исправленный счет-фактуру с указанием верной стоимости?
Статья: НДС в договоре, или Как продавец-"упрощенец" пытался доказать, что это ошибка
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Продавец передал покупателю товарную накладную, в которой цена товара указана в размере 3 500 000 руб. без выделения НДС; обязанность представления счета-фактуры при этом не была исполнена. Продавец пояснил, что в договоре допущена техническая ошибка, поскольку он плательщиком НДС не является, а применяет УСН.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)Продавец передал покупателю товарную накладную, в которой цена товара указана в размере 3 500 000 руб. без выделения НДС; обязанность представления счета-фактуры при этом не была исполнена. Продавец пояснил, что в договоре допущена техническая ошибка, поскольку он плательщиком НДС не является, а применяет УСН.