Сальдо по 96 счету на конец года
Подборка наиболее важных документов по запросу Сальдо по 96 счету на конец года (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Данные указываются в разрезе видов оценочных обязательств на начало и конец года, а также их движения в течение отчетного периода - признано, погашено, списано как избыточная сумма. Для заполнения таблицы 7 используются сведения о сальдо и оборотах по счету 96.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Данные указываются в разрезе видов оценочных обязательств на начало и конец года, а также их движения в течение отчетного периода - признано, погашено, списано как избыточная сумма. Для заполнения таблицы 7 используются сведения о сальдо и оборотах по счету 96.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности оценочные обязательства организации в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска в соответствии с законодательством Российской Федерации?..
(Консультация эксперта, 2025)Информация о величине оценочных обязательств, отраженная на начало и конец отчетного периода, а также о величине оценочных обязательств, признанных и списанных в отчетном году, приводится в табличной части пояснений по форме, определенной на основе разд. 8.3 Приложения N 8 к ФСБУ 4/2023. При заполнении указанного раздела используются данные о сальдо и оборотах по счету 96.
(Консультация эксперта, 2025)Информация о величине оценочных обязательств, отраженная на начало и конец отчетного периода, а также о величине оценочных обязательств, признанных и списанных в отчетном году, приводится в табличной части пояснений по форме, определенной на основе разд. 8.3 Приложения N 8 к ФСБУ 4/2023. При заполнении указанного раздела используются данные о сальдо и оборотах по счету 96.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 23.01.2023 N 14
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"41. По строкам 52, 53 отражаются остатки готовой промышленной продукции собственного производства, имеющейся на складах, а также находящейся на реализации у комиссионера. Остатки отражаются собственником продукции по фактической производственной себестоимости (или по учетным ценам), соответственно, на начало и конец отчетного года (сальдо бухгалтерского счета 43 в части промышленной продукции).
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"41. По строкам 52, 53 отражаются остатки готовой промышленной продукции собственного производства, имеющейся на складах, а также находящейся на реализации у комиссионера. Остатки отражаются собственником продукции по фактической производственной себестоимости (или по учетным ценам), соответственно, на начало и конец отчетного года (сальдо бухгалтерского счета 43 в части промышленной продукции).
Приказ Росстата от 28.02.2022 N 95
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"41. По строкам 52, 53 отражаются остатки готовой промышленной продукции собственного производства, имеющейся на складах, а также находящейся на реализации у комиссионера. Остатки отражаются собственником продукции по фактической производственной себестоимости (или по учетным ценам), соответственно, на начало и конец отчетного года (сальдо бухгалтерского счета 43 в части промышленной продукции).
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"41. По строкам 52, 53 отражаются остатки готовой промышленной продукции собственного производства, имеющейся на складах, а также находящейся на реализации у комиссионера. Остатки отражаются собственником продукции по фактической производственной себестоимости (или по учетным ценам), соответственно, на начало и конец отчетного года (сальдо бухгалтерского счета 43 в части промышленной продукции).
Статья: Учет затрат на ремонт помещений
(Ефремова А.А.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009, N 12)Правильность образования и использования сумм резерва периодически проверяется и при необходимости корректируется. Для этого формируется уточненная смета расходов на ремонт на оставшийся до конца года период. Например, если по итогам деятельности за первое полугодие установлено, что объемов средств, предусмотренных первоначальной сметой, будет недостаточно, величина ежемесячных отчислений в резерв определяется уже по данным уточненной сметы как 1/6 новой суммы затрат на ремонт. По итогам года в обязательном порядке необходимо проведение инвентаризации образования и расходования сумм резерва по данным смет, расчетов, документов о фактическом расходовании средств. При превышении фактических расходов над суммой образованного резерва сумма превышения относится в дебет тех счетов, на которые относились отчисления по формированию резерва. Излишне образованный резерв (в сравнении с фактическими расходами) сторнируется. Разрешено не сторнировать остаток резерва на ремонт основных средств, если ремонтные работы по объектам с длительным сроком их производства и существенным объемом заканчиваются в году, следующем за отчетным (п. 69 Указаний по бухгалтерскому учету основных средств). Кроме того, в обычном порядке резерв может иметь сальдо по счету 96 на конец года в случае, когда работы вошли в смету текущего года, фактически начаты в этом году, но закончатся только в следующем году. Тогда размер остатка равен сумме средств, которые планируется израсходовать именно на эти работы. По окончании ремонта излишек или недостаток суммы резерва относится на прочие доходы или расходы отчетного периода (как доходы или расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде):
(Ефремова А.А.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2009, N 12)Правильность образования и использования сумм резерва периодически проверяется и при необходимости корректируется. Для этого формируется уточненная смета расходов на ремонт на оставшийся до конца года период. Например, если по итогам деятельности за первое полугодие установлено, что объемов средств, предусмотренных первоначальной сметой, будет недостаточно, величина ежемесячных отчислений в резерв определяется уже по данным уточненной сметы как 1/6 новой суммы затрат на ремонт. По итогам года в обязательном порядке необходимо проведение инвентаризации образования и расходования сумм резерва по данным смет, расчетов, документов о фактическом расходовании средств. При превышении фактических расходов над суммой образованного резерва сумма превышения относится в дебет тех счетов, на которые относились отчисления по формированию резерва. Излишне образованный резерв (в сравнении с фактическими расходами) сторнируется. Разрешено не сторнировать остаток резерва на ремонт основных средств, если ремонтные работы по объектам с длительным сроком их производства и существенным объемом заканчиваются в году, следующем за отчетным (п. 69 Указаний по бухгалтерскому учету основных средств). Кроме того, в обычном порядке резерв может иметь сальдо по счету 96 на конец года в случае, когда работы вошли в смету текущего года, фактически начаты в этом году, но закончатся только в следующем году. Тогда размер остатка равен сумме средств, которые планируется израсходовать именно на эти работы. По окончании ремонта излишек или недостаток суммы резерва относится на прочие доходы или расходы отчетного периода (как доходы или расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде):
"Промежуточная бухгалтерская отчетность 2008 года (формы N 1 и N 2). Порядок заполнения"При заполнении граф 3 и 4 строки 650 Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счету 96 на начало года и конец отчетного периода соответственно.
"Торговля. Бухгалтерский учет и налогообложение"
(Захарьин В.Р.)
("Налоговый вестник", 2010)Д-т 44 К-т 96 - на сумму дебетового сальдо по счету 96, образовавшегося в связи с тем, что фактические расходы превысили плановые.
(Захарьин В.Р.)
("Налоговый вестник", 2010)Д-т 44 К-т 96 - на сумму дебетового сальдо по счету 96, образовавшегося в связи с тем, что фактические расходы превысили плановые.
Статья: Сезонным промышленникам посвящается
(Моисеев М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 12)Таким образом, мы не только вправе, но и обязаны отразить в балансе сальдо по кредиту счета 96, иное противоречит как действующим правилам, так и здравому смыслу <8>.
(Моисеев М.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 12)Таким образом, мы не только вправе, но и обязаны отразить в балансе сальдо по кредиту счета 96, иное противоречит как действующим правилам, так и здравому смыслу <8>.
Статья: Какую часть оценочного обязательства по отпускам нужно перенести на 2014 год
(Масленникова Л.А.)
("Зарплата", 2014, N 1)Пример 3. ООО "Зеленый дом" занимается пошивом одежды и создает резерв на оплату отпусков. По данным бухгалтерского учета на конец 2013 г. остаток неиспользованного резерва на оплату отпусков (сальдо по кредиту счета 96-1) составил 38 596,5 руб.
(Масленникова Л.А.)
("Зарплата", 2014, N 1)Пример 3. ООО "Зеленый дом" занимается пошивом одежды и создает резерв на оплату отпусков. По данным бухгалтерского учета на конец 2013 г. остаток неиспользованного резерва на оплату отпусков (сальдо по кредиту счета 96-1) составил 38 596,5 руб.
Статья: Составление годового отчета в сельском хозяйстве
(Пизенгольц М.З.)
("Бухгалтерский учет", 1999, N 1)При погашении дотаций и компенсаций, причитающихся из бюджета путем взаимозачета задолженности по ранее полученному товарному кредиту, делают запись: дебет счета 95 "Долгосрочные займы", кредит счета 96 "Целевые финансирование и поступления" с последующим зачислением сальдо счета 96 на кредит счета 80.
(Пизенгольц М.З.)
("Бухгалтерский учет", 1999, N 1)При погашении дотаций и компенсаций, причитающихся из бюджета путем взаимозачета задолженности по ранее полученному товарному кредиту, делают запись: дебет счета 95 "Долгосрочные займы", кредит счета 96 "Целевые финансирование и поступления" с последующим зачислением сальдо счета 96 на кредит счета 80.
Статья: О бухгалтерском и налоговом учете ремонта основных средств
(Захарьин В.Р.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2009, N 13)В июне произведены расходы на текущий ремонт на общую сумму 90 000 руб. В августе произведен ремонт на сумму 30 000 руб. Таким образом, сумма резерва, который должен быть создан в течение года, исчерпана в августе. В сентябре произведен ремонт на общую сумму 21 000 руб. Данная сумма может быть отнесена на счет 97 "Расходы будущих периодов". До конца года, начиная с октября, на себестоимость будет списываться 7000 руб. (21 000 руб. : 3 месяца). При этом в себестоимость будут по-прежнему включаться и отчисления в резерв - для того чтобы погасить дебетовое сальдо по счету 96 "Резервы предстоящих расходов", образовавшееся в августе.
(Захарьин В.Р.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2009, N 13)В июне произведены расходы на текущий ремонт на общую сумму 90 000 руб. В августе произведен ремонт на сумму 30 000 руб. Таким образом, сумма резерва, который должен быть создан в течение года, исчерпана в августе. В сентябре произведен ремонт на общую сумму 21 000 руб. Данная сумма может быть отнесена на счет 97 "Расходы будущих периодов". До конца года, начиная с октября, на себестоимость будет списываться 7000 руб. (21 000 руб. : 3 месяца). При этом в себестоимость будут по-прежнему включаться и отчисления в резерв - для того чтобы погасить дебетовое сальдо по счету 96 "Резервы предстоящих расходов", образовавшееся в августе.
"Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие"
(Мизиковский Е.А., Мизиковский И.Е.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2014)Резервировать можно и затраты на вознаграждения за выслугу лет, по итогам работы за истекший год (13-я заработная плата) и другие крупные суммы стимулирующих выплат в порядке, установленном учетной политикой организации. Годовая сумма созданного резерва на оплату отпускных и стимулирующих выплат делится на 12, исчисленная сумма месячного резерва признается фактическими затратами на виды обычной деятельности. Резерв формируется независимо от фактических начислений зарезервированных выплат. Сумма резерва в течение отчетного года периодически инвентаризуется и корректируется по результатам инвентаризации. Даты инвентаризаций, порядок их оформления, проверки и утверждения результатов устанавливаются учетной политикой организации. Инвентаризация резерва проводится также перед составлением годового бухгалтерского отчета. Излишне начисленные суммы резерва сторнируются, недостающие суммы доначисляются. Таким образом, резерв на оплату отпускных и указанных стимулирующих выплат по состоянию на конец отчетного года сальдо не имеет. На суммы сформированного резерва составляется бухгалтерская проводка: Д-т счетов учета затрат (тех же счетов, на дебете которых учтены затраты на заработную плату и иные выплаты, включенные в фактический фонд заработной платы) К-т сч. 96 "Оценочные обязательства". На излишне начисленную сумму резерва составляется сторнировочная проводка в указанной корреспонденции. По дебету счета 96 с кредита счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" учитываются суммы фактически начисленной заработной платы за ежегодные основные и дополнительные отпуска и других зарезервированных выплат.
(Мизиковский Е.А., Мизиковский И.Е.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2014)Резервировать можно и затраты на вознаграждения за выслугу лет, по итогам работы за истекший год (13-я заработная плата) и другие крупные суммы стимулирующих выплат в порядке, установленном учетной политикой организации. Годовая сумма созданного резерва на оплату отпускных и стимулирующих выплат делится на 12, исчисленная сумма месячного резерва признается фактическими затратами на виды обычной деятельности. Резерв формируется независимо от фактических начислений зарезервированных выплат. Сумма резерва в течение отчетного года периодически инвентаризуется и корректируется по результатам инвентаризации. Даты инвентаризаций, порядок их оформления, проверки и утверждения результатов устанавливаются учетной политикой организации. Инвентаризация резерва проводится также перед составлением годового бухгалтерского отчета. Излишне начисленные суммы резерва сторнируются, недостающие суммы доначисляются. Таким образом, резерв на оплату отпускных и указанных стимулирующих выплат по состоянию на конец отчетного года сальдо не имеет. На суммы сформированного резерва составляется бухгалтерская проводка: Д-т счетов учета затрат (тех же счетов, на дебете которых учтены затраты на заработную плату и иные выплаты, включенные в фактический фонд заработной платы) К-т сч. 96 "Оценочные обязательства". На излишне начисленную сумму резерва составляется сторнировочная проводка в указанной корреспонденции. По дебету счета 96 с кредита счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" учитываются суммы фактически начисленной заработной платы за ежегодные основные и дополнительные отпуска и других зарезервированных выплат.
Статья: Новое в расчете резерва предстоящих расходов на оплату отпусков
(Чернышева Е.М.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2008, N 12)Второй вариант: организация не планирует вносить изменения в учетную политику на следующий год. При этом в учете организации на счете 96 числится дебетовое сальдо, свидетельствующее о недостаточности средств фактически начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний день налогового периода. В таком случае налогоплательщик обязан по состоянию на 31 декабря года, в котором резерв был начислен, включить в расходы сумму фактических расходов на оплату отпусков и, соответственно, сумму ЕСН, по которым ранее не создавался указанный резерв (п. 3 ст. 324.1 НК РФ).
(Чернышева Е.М.)
("Финансовые и бухгалтерские консультации", 2008, N 12)Второй вариант: организация не планирует вносить изменения в учетную политику на следующий год. При этом в учете организации на счете 96 числится дебетовое сальдо, свидетельствующее о недостаточности средств фактически начисленного резерва, подтвержденного инвентаризацией на последний день налогового периода. В таком случае налогоплательщик обязан по состоянию на 31 декабря года, в котором резерв был начислен, включить в расходы сумму фактических расходов на оплату отпусков и, соответственно, сумму ЕСН, по которым ранее не создавался указанный резерв (п. 3 ст. 324.1 НК РФ).
Тематический выпуск: Как сформировать показатели для годовой бухгалтерской отчетности
(Бехтерева Е.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 1-2)Столбец 3 отражает остаток резерва на 1 января отчетного года, т.е. кредитовое сальдо по счету 96 на начало отчетного года. В столбце 4 отражаются суммы вновь созданных резервов в течение отчетного года - кредитовый оборот по счету 96. Столбец 5 отражает сумму резерва, израсходованную в отчетном году на покрытие тех или иных расходов, - дебетовый оборот счета 96. Столбец 6 отражает остаток резерва на конец отчетного периода - кредитовое сальдо счета 96 на конец отчетного года.
(Бехтерева Е.В.)
("Горячая линия бухгалтера", 2007, N 1-2)Столбец 3 отражает остаток резерва на 1 января отчетного года, т.е. кредитовое сальдо по счету 96 на начало отчетного года. В столбце 4 отражаются суммы вновь созданных резервов в течение отчетного года - кредитовый оборот по счету 96. Столбец 5 отражает сумму резерва, израсходованную в отчетном году на покрытие тех или иных расходов, - дебетовый оборот счета 96. Столбец 6 отражает остаток резерва на конец отчетного периода - кредитовое сальдо счета 96 на конец отчетного года.