С какого момента возникает обязанность по уплате налога
Подборка наиболее важных документов по запросу С какого момента возникает обязанность по уплате налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налогоплательщик оспаривает штраф за неуплату налога
(КонсультантПлюс, 2025)Документами, подтверждающими, что на момент возникновения обязанности по уплате налога имелась переплата по нему в большей сумме, которая сохранялась на дату вынесения оспариваемого решения (п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Например:
(КонсультантПлюс, 2025)Документами, подтверждающими, что на момент возникновения обязанности по уплате налога имелась переплата по нему в большей сумме, которая сохранялась на дату вынесения оспариваемого решения (п. 20 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Например:
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога. Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до дня принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогового органа неправомерной, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога. Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до дня принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О моменте возникновения обязанности по уплате налога на имущество физлиц.
(Письмо Минфина России от 24.12.2024 N 03-05-06-01/130631)Вопрос: О моменте возникновения обязанности по уплате налога на имущество физлиц.
(Письмо Минфина России от 24.12.2024 N 03-05-06-01/130631)Вопрос: О моменте возникновения обязанности по уплате налога на имущество физлиц.
Готовое решение: Плательщики земельного налога
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. С какого момента возникает и когда прекращается обязанность платить земельный налог
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. С какого момента возникает и когда прекращается обязанность платить земельный налог
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.
Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ
(ред. от 28.12.2024)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.08.2025)1. В отношении товаров, ранее вывезенных с таможенной территории Союза в соответствии с таможенной процедурой экспорта и помещаемых под таможенную процедуру реимпорта, с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации у декларанта возникает обязанность по уплате налогов и (или) процентов по ним, а также обязанность по уплате или возмещению субсидий и иных сумм, неуплаченных либо ранее полученных прямо или косвенно в качестве выплат, льгот либо возмещений в связи с вывозом товаров с таможенной территории Союза, если это предусмотрено законодательством Российской Федерации, в порядке и на условиях, которые установлены таким законодательством.
(ред. от 28.12.2024)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.08.2025)1. В отношении товаров, ранее вывезенных с таможенной территории Союза в соответствии с таможенной процедурой экспорта и помещаемых под таможенную процедуру реимпорта, с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации у декларанта возникает обязанность по уплате налогов и (или) процентов по ним, а также обязанность по уплате или возмещению субсидий и иных сумм, неуплаченных либо ранее полученных прямо или косвенно в качестве выплат, льгот либо возмещений в связи с вывозом товаров с таможенной территории Союза, если это предусмотрено законодательством Российской Федерации, в порядке и на условиях, которые установлены таким законодательством.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Вопрос: В какой момент возникает обязанность по уплате налога на имущество по объекту концессионного соглашения (здание школы), если объект поставлен на кадастровый учет в конце 2023 г.?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Вопрос: В какой момент возникает обязанность по уплате налога на имущество по объекту концессионного соглашения (здание школы), если объект поставлен на кадастровый учет в конце 2023 г.?
Готовое решение: Налоговые обязательства
(КонсультантПлюс, 2025)Что касается момента возникновения обязанности по уплате налога, то, как правило, это день окончания налогового периода (п. 6 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016). А если налог рассчитывает налоговый орган, то обязанность по его уплате возникает не раньше даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Что касается момента возникновения обязанности по уплате налога, то, как правило, это день окончания налогового периода (п. 6 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016). А если налог рассчитывает налоговый орган, то обязанность по его уплате возникает не раньше даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).
Статья: Продажа имущества банкрота, оплата услуг, покупки на иностранных площадках: как платить налог на прибыль
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 11)Из п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства <2>, следует, что моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 11)Из п. 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства <2>, следует, что моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.
Статья: Правовые основы налогообложения акторов цифровой экономики
(Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Действительно, существующие объекты налогообложения носят универсальный и распространенный характер. Так, доход цифровых компаний является весьма реальным, а не цифровым, вместе с тем порядок его определения может вызывать сложности. Предмет налога не является его обязательным элементом, без закрепления которого он считался бы неустановленным, вместе с тем в некоторых случаях его определение позволило бы лучше понять взаимосвязи и момент возникновения обязанности по уплате налога цифровых компаний, при этом можно было бы избежать изменения самой конструкции налога.
(Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 1)Действительно, существующие объекты налогообложения носят универсальный и распространенный характер. Так, доход цифровых компаний является весьма реальным, а не цифровым, вместе с тем порядок его определения может вызывать сложности. Предмет налога не является его обязательным элементом, без закрепления которого он считался бы неустановленным, вместе с тем в некоторых случаях его определение позволило бы лучше понять взаимосвязи и момент возникновения обязанности по уплате налога цифровых компаний, при этом можно было бы избежать изменения самой конструкции налога.
Вопрос: О моменте возникновения обязанности по уплате налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 13.10.2023 N 03-05-05-01/97423)Вопрос: О моменте возникновения обязанности по уплате налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 13.10.2023 N 03-05-05-01/97423)Вопрос: О моменте возникновения обязанности по уплате налога на имущество организаций.
Статья: Верховный Суд разрешил не сносить самострой, если он не угрожает гражданам
(Симонов Д., Цветков И., Бабушкина С., Тарасенко И.)
("Жилищное право", 2025, N 8)На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что налог на самовольную постройку начисляется только после ее легализации - вступления в силу судебного решения о признании права собственности и регистрации этого права в ЕГРН. До этого момента обязанности по уплате налога не возникает. Однако если право собственности было зарегистрировано, а объект позже признан самовольным, налог платится до прекращения права собственности в ЕГРН, а ранее уплаченные суммы налога не возвращаются.
(Симонов Д., Цветков И., Бабушкина С., Тарасенко И.)
("Жилищное право", 2025, N 8)На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что налог на самовольную постройку начисляется только после ее легализации - вступления в силу судебного решения о признании права собственности и регистрации этого права в ЕГРН. До этого момента обязанности по уплате налога не возникает. Однако если право собственности было зарегистрировано, а объект позже признан самовольным, налог платится до прекращения права собственности в ЕГРН, а ранее уплаченные суммы налога не возвращаются.
Статья: О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел о банкротстве граждан
(Шайхеев Т.И.)
("Арбитражные споры", 2023, N 1)Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен. Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога (Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 03.06.2022 по делу N А10-7997/2018).
(Шайхеев Т.И.)
("Арбитражные споры", 2023, N 1)Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен. Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога (Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 03.06.2022 по делу N А10-7997/2018).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Вопрос: В какой момент возникает обязанность по уплате налога на имущество по объекту концессионного соглашения (объект поставлен на кадастровый учет)?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Вопрос: В какой момент возникает обязанность по уплате налога на имущество по объекту концессионного соглашения (объект поставлен на кадастровый учет)?
Готовое решение: Какие земли облагаются земельным налогом, а какие - нет
(КонсультантПлюс, 2025)До регистрации в ЕГРН ваших прав на земельный участок платить земельный налог за него не нужно. Обязанность уплачивать налог возникает с момента внесения записи о регистрации в реестр (Письма Минфина России от 15.03.2021 N 03-05-06-02/18102, от 19.02.2020 N 03-05-05-02/11622, от 21.01.2020 N 03-05-06-02/3068, п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54).
(КонсультантПлюс, 2025)До регистрации в ЕГРН ваших прав на земельный участок платить земельный налог за него не нужно. Обязанность уплачивать налог возникает с момента внесения записи о регистрации в реестр (Письма Минфина России от 15.03.2021 N 03-05-06-02/18102, от 19.02.2020 N 03-05-05-02/11622, от 21.01.2020 N 03-05-06-02/3068, п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54).
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Если в Постановлении Президиума ВАС РФ от 27 сентября 2011 г. N 4134/11, где рассматривался вопрос о налоге на добавленную стоимость, высший суд заменил подход, согласно которому срок давности начинал течь за двадцать дней до момента возникновения обязанности по уплате налога, на подход, согласно которому срок давности начинал течь на десять дней позже срока, с которого можно было привлекать к ответственности, то при рассмотрении споров о налоге на прибыль все оказалось гораздо хуже.
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Если в Постановлении Президиума ВАС РФ от 27 сентября 2011 г. N 4134/11, где рассматривался вопрос о налоге на добавленную стоимость, высший суд заменил подход, согласно которому срок давности начинал течь за двадцать дней до момента возникновения обязанности по уплате налога, на подход, согласно которому срок давности начинал течь на десять дней позже срока, с которого можно было привлекать к ответственности, то при рассмотрении споров о налоге на прибыль все оказалось гораздо хуже.