Россия сша налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Россия сша налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 02.05.2012 N 20-14/38701@
<О необходимости уплаты НДФЛ при выигрыше в лотерею и уплате налога в США>Вопрос: Физическое лицо выиграло в лотерею в США, уплатило там налог и перевело деньги в Россию. Нужно ли уплачивать налог в бюджет РФ?
<О необходимости уплаты НДФЛ при выигрыше в лотерею и уплате налога в США>Вопрос: Физическое лицо выиграло в лотерею в США, уплатило там налог и перевело деньги в Россию. Нужно ли уплачивать налог в бюджет РФ?
Готовое решение: Как подтвердить статус резидента и местонахождение иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)США - Министр финансов или его уполномоченный представитель (пп. "h" п. 1 ст. 3 Договора между РФ и США об избежании двойного налогообложения). Уполномоченным представителем является Служба внутренних доходов (налоговая служба) США и ее региональные отделения (Письма Минфина России от 15.06.2012 N 03-08-05, от 02.02.2011 N 03-08-05/2, от 01.04.2010 N 03-08-05/1, ФНС России от 21.03.2014 N ОА-4-13/5288@, от 19.03.2014 N ОА-4-13/4971@, от 12.05.2005 N 26-2-08/5988, Постановление Президиума ВАС РФ от 20.09.2011 N 5317/11);
(КонсультантПлюс, 2025)США - Министр финансов или его уполномоченный представитель (пп. "h" п. 1 ст. 3 Договора между РФ и США об избежании двойного налогообложения). Уполномоченным представителем является Служба внутренних доходов (налоговая служба) США и ее региональные отделения (Письма Минфина России от 15.06.2012 N 03-08-05, от 02.02.2011 N 03-08-05/2, от 01.04.2010 N 03-08-05/1, ФНС России от 21.03.2014 N ОА-4-13/5288@, от 19.03.2014 N ОА-4-13/4971@, от 12.05.2005 N 26-2-08/5988, Постановление Президиума ВАС РФ от 20.09.2011 N 5317/11);
Статья: Судебный контроль наличия законных оснований для проведения повторных/неоднократных выездных налоговых проверок
(Коновалов А.М.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)<3> См.: Берестовой С.В. Налоговые проверки в Соединенных Штатах Америки // Российский налоговый курьер. 2004. N 13 - 14.
(Коновалов А.М.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)<3> См.: Берестовой С.В. Налоговые проверки в Соединенных Штатах Америки // Российский налоговый курьер. 2004. N 13 - 14.
Статья: Проблемы устранения двойного налогообложения в период приостановления действия налоговых договоров России
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2024, N 10)Увы, формула "зачет с учетом..." помогает мало. И. Штукмастер, отметив, что п. 1 и 4 ст. 232 НК РФ отсылают к положениям СИДН, констатирует, что в отношении физических лиц возможны несколько вариантов, в том числе и формальный подход о невозможности засчитывать сумму налога, поскольку приостановлено действие статей налоговых соглашений, "определяющих сумму налога к зачету (применимые ставки)" <23>. Согласно другой экспертной позиции физические лица в силу ограничения ст. 232 НК РФ не будут иметь право на зачет иностранного налога против уплаты НДФЛ в РФ по доходам, полученным после даты опубликования Указа N 585, за рядом исключений. Так, в соответствии с Соглашением между РФ и США устранение двойного налогообложения возможно в отношении доходов, не только облагаемых в соответствии с СИДН, но и облагаемых в соответствии с национальным законодательством государств (ст. 22): "это однозначно дает физическим лицам право на зачет американского налога против НДФЛ в РФ" <24>.
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2024, N 10)Увы, формула "зачет с учетом..." помогает мало. И. Штукмастер, отметив, что п. 1 и 4 ст. 232 НК РФ отсылают к положениям СИДН, констатирует, что в отношении физических лиц возможны несколько вариантов, в том числе и формальный подход о невозможности засчитывать сумму налога, поскольку приостановлено действие статей налоговых соглашений, "определяющих сумму налога к зачету (применимые ставки)" <23>. Согласно другой экспертной позиции физические лица в силу ограничения ст. 232 НК РФ не будут иметь право на зачет иностранного налога против уплаты НДФЛ в РФ по доходам, полученным после даты опубликования Указа N 585, за рядом исключений. Так, в соответствии с Соглашением между РФ и США устранение двойного налогообложения возможно в отношении доходов, не только облагаемых в соответствии с СИДН, но и облагаемых в соответствии с национальным законодательством государств (ст. 22): "это однозначно дает физическим лицам право на зачет американского налога против НДФЛ в РФ" <24>.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Финансовое ведомство указало, что дивиденды, выплачиваемые компанией с постоянным местопребыванием в США физическому лицу, являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации, могут облагаться налогом в США в соответствии с законодательством США с учетом пп. "b" п. 2 ст. 10 Договора при условии наличия у такого физического лица фактического права на указанный доход.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Финансовое ведомство указало, что дивиденды, выплачиваемые компанией с постоянным местопребыванием в США физическому лицу, являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации, могут облагаться налогом в США в соответствии с законодательством США с учетом пп. "b" п. 2 ст. 10 Договора при условии наличия у такого физического лица фактического права на указанный доход.
Статья: Тест: хорошо ли вы ориентируетесь в уплате "личного" НДФЛ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 22)Гражданин должен самостоятельно исчислить НДФЛ с дохода, полученного от иностранной компании, и подать декларацию <2>. Если между Россией и государством, от источника в котором получен доход, есть соглашение об избежании двойного налогообложения, то зачесть уплаченный за границей налог можно на основании декларации, представляемой в ИФНС, и подтверждающих факт уплаты налога документов <3>. Приостановление действия отдельных положений международных договоров не затронуло норм, касающихся устранения двойного налогообложения, - зачета (вычета) налога, уплаченного на территории иностранного государства, в счет налога, взимаемого на территории государства постоянного местопребывания (государства резидентства). Например, продолжает применяться ст. 21 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Польша от 22.05.1992, ст. 22 Договора между РФ и США об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (подписан в г. Вашингтоне 17.06.1992) и т.д.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 22)Гражданин должен самостоятельно исчислить НДФЛ с дохода, полученного от иностранной компании, и подать декларацию <2>. Если между Россией и государством, от источника в котором получен доход, есть соглашение об избежании двойного налогообложения, то зачесть уплаченный за границей налог можно на основании декларации, представляемой в ИФНС, и подтверждающих факт уплаты налога документов <3>. Приостановление действия отдельных положений международных договоров не затронуло норм, касающихся устранения двойного налогообложения, - зачета (вычета) налога, уплаченного на территории иностранного государства, в счет налога, взимаемого на территории государства постоянного местопребывания (государства резидентства). Например, продолжает применяться ст. 21 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Польша от 22.05.1992, ст. 22 Договора между РФ и США об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (подписан в г. Вашингтоне 17.06.1992) и т.д.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В отдельных налоговых договорах партнеры Российской Федерации исключают из территориальной сферы действия налогового договора определенные территории, на которые распространяется их суверенитет. Например, в налоговом Договоре с США указывается, что термин "Соединенные Штаты" означает Соединенные Штаты Америки, но не включает Пуэрто-Рико, Вирджинские острова, Гуам или любое другое владение США. В налоговом Договоре России с Нидерландами соответственно уточняется, что термин "Нидерланды" означает часть Королевства Нидерландов, которая расположена в Европе, в Договоре с Норвегией - что термин "Норвегия" не включает Свальбард, Ян Майен и территории, зависимые от Норвегии (biland), в Договоре с Данией - территориальная сфера действия договора не включает Фарерские Острова и Гренландию, в Договоре с Новой Зеландией определяется, что термин "Новая Зеландия" не включает Токелау и ассоциированные самоуправляемые государства островов Кука и Ниуэ. Напротив, в Соглашении с Францией территориальная сфера действия налогового договора определена широко: специально подчеркивается, что термин "Франция" означает европейские и заморские департаменты Французской Республики, включая территориальные воды, а за их пределами - районы, где в соответствии с международным правом Французская Республика имеет суверенные права в отношении разведки и разработки природных ресурсов морского дна, его недр и вод, его покрывающих.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)В отдельных налоговых договорах партнеры Российской Федерации исключают из территориальной сферы действия налогового договора определенные территории, на которые распространяется их суверенитет. Например, в налоговом Договоре с США указывается, что термин "Соединенные Штаты" означает Соединенные Штаты Америки, но не включает Пуэрто-Рико, Вирджинские острова, Гуам или любое другое владение США. В налоговом Договоре России с Нидерландами соответственно уточняется, что термин "Нидерланды" означает часть Королевства Нидерландов, которая расположена в Европе, в Договоре с Норвегией - что термин "Норвегия" не включает Свальбард, Ян Майен и территории, зависимые от Норвегии (biland), в Договоре с Данией - территориальная сфера действия договора не включает Фарерские Острова и Гренландию, в Договоре с Новой Зеландией определяется, что термин "Новая Зеландия" не включает Токелау и ассоциированные самоуправляемые государства островов Кука и Ниуэ. Напротив, в Соглашении с Францией территориальная сфера действия налогового договора определена широко: специально подчеркивается, что термин "Франция" означает европейские и заморские департаменты Французской Республики, включая территориальные воды, а за их пределами - районы, где в соответствии с международным правом Французская Республика имеет суверенные права в отношении разведки и разработки природных ресурсов морского дна, его недр и вод, его покрывающих.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Порядок налогообложения доходов, полученных организациями - резидентами США от источников в России, был урегулирован Договором между РФ и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (подписан в г. Вашингтоне 17.06.1992) (подп. "a" п. 1 ст. 2).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Порядок налогообложения доходов, полученных организациями - резидентами США от источников в России, был урегулирован Договором между РФ и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (подписан в г. Вашингтоне 17.06.1992) (подп. "a" п. 1 ст. 2).
Вопрос: О налогообложении доходов резидентов РФ от источников в США и доходов резидентов США от источников в РФ.
(Письмо Минфина России от 22.01.2025 N 03-08-09/4862)Вопрос: О налогообложении доходов резидентов РФ от источников в США и доходов резидентов США от источников в РФ.
(Письмо Минфина России от 22.01.2025 N 03-08-09/4862)Вопрос: О налогообложении доходов резидентов РФ от источников в США и доходов резидентов США от источников в РФ.