Риски недобросовестных действий
Подборка наиболее важных документов по запросу Риски недобросовестных действий (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Бюджетные средства (средства бюджетов бюджетной системы РФ)
(КонсультантПлюс, 2025)"...В целях исключения риска недобросовестных действий при получении исполнения и защиты интересов взыскателя исходя из положений пункта 2 статьи 242.1 БК РФ перечисление сумм, подлежащих взысканию по исполнительному документу, предусматривающему обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, на счет представителя взыскателя или по просьбе взыскателя на счет иного лица не допускается независимо от наличия этого полномочия в доверенности..."
(КонсультантПлюс, 2025)"...В целях исключения риска недобросовестных действий при получении исполнения и защиты интересов взыскателя исходя из положений пункта 2 статьи 242.1 БК РФ перечисление сумм, подлежащих взысканию по исполнительному документу, предусматривающему обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, на счет представителя взыскателя или по просьбе взыскателя на счет иного лица не допускается независимо от наличия этого полномочия в доверенности..."
Важнейшая практика по ст. 1 ГК РФ перекладывание ответственности за нецелевое использование выделенных средств на контрагента по сделке с целью компенсации своих рисков >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности аудита консолидированной отчетности
(Глазкова Г.В.)
("Аудитор", 2025, N 4)Понимание процесса оценки рисков может включать такие вопросы, как процесс оценки рисков руководством группы, который представляет собой процесс выявления, анализа и управления бизнес-рисками. Аудитор группы оценивает риск недобросовестных действий, реализация которого может привести к существенному искажению финансовой отчетности группы и который достаточно сложно обнаружить. Аудитору группы важно получить понимание того, насколько сложным является процесс по оценке рисков в рамках группы, каково участие в нем подразделений (компонентов).
(Глазкова Г.В.)
("Аудитор", 2025, N 4)Понимание процесса оценки рисков может включать такие вопросы, как процесс оценки рисков руководством группы, который представляет собой процесс выявления, анализа и управления бизнес-рисками. Аудитор группы оценивает риск недобросовестных действий, реализация которого может привести к существенному искажению финансовой отчетности группы и который достаточно сложно обнаружить. Аудитору группы важно получить понимание того, насколько сложным является процесс по оценке рисков в рамках группы, каково участие в нем подразделений (компонентов).
Статья: Вопросы правового регулирования социальной газификации
(Ульянов А.В.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2025, N 3)При данных обстоятельствах существует высокий риск недобросовестных действий (бездействия) со стороны сильных субъектов социальной газификации в целях неосновательного обогащения за счет потребителя. Таковыми являются, например: отказ или уклонение в приеме заявки (обязанность заключить договор возникнет после ее приема); включение в договор продиктованных технических условий с более жесткими требованиями, чем предусмотренные сводами правил и стандартами (с точки зрения законодательства о техническом регулировании эти документы применяются на добровольной основе) <18>; навязывание заявителю ненужных работ (услуг) и работ (услуг), которые не предусмотрены Правилами подключения; понуждение к дополнительной оплате подключения и завышение цены в связи с отсутствием или неопределенностью тарифов. Было бы разумным дополнить Правила подключения разделом, регулирующим административный порядок рассмотрения компетентным органом власти жалоб на нарушения прав заявителей (потребителей) в режиме "одного окна".
(Ульянов А.В.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2025, N 3)При данных обстоятельствах существует высокий риск недобросовестных действий (бездействия) со стороны сильных субъектов социальной газификации в целях неосновательного обогащения за счет потребителя. Таковыми являются, например: отказ или уклонение в приеме заявки (обязанность заключить договор возникнет после ее приема); включение в договор продиктованных технических условий с более жесткими требованиями, чем предусмотренные сводами правил и стандартами (с точки зрения законодательства о техническом регулировании эти документы применяются на добровольной основе) <18>; навязывание заявителю ненужных работ (услуг) и работ (услуг), которые не предусмотрены Правилами подключения; понуждение к дополнительной оплате подключения и завышение цены в связи с отсутствием или неопределенностью тарифов. Было бы разумным дополнить Правила подключения разделом, регулирующим административный порядок рассмотрения компетентным органом власти жалоб на нарушения прав заявителей (потребителей) в режиме "одного окна".
Нормативные акты
"Правовое положение взыскателя в исполнительном производстве: монография"
(Мамаев А.А.)
("Статут", 2023)В свою очередь при принудительном исполнении в отношении публичного субъекта указание реквизитов банковского счета представителя взыскателя невозможно даже при закреплении данного специального полномочия в доверенности (в том числе при указании в ней реквизитов представителя). Так, в п. 8 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 мая 2019 г. N 13 "О некоторых вопросах применения судами норм Бюджетного кодекса Российской Федерации, связанных с исполнением судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" подчеркивается, что "в целях исключения риска недобросовестных действий при получении исполнения и защиты интересов взыскателя исходя из положений п. 2 ст. 242.1 БК РФ перечисление сумм, подлежащих взысканию по исполнительному документу, предусматривающему обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, на счет представителя взыскателя или по просьбе взыскателя на счет иного лица не допускается независимо от наличия этого полномочия в доверенности". Эта особенность распространяется и на форму реализации права на принудительное исполнение посредством обращения в банк или иную кредитную организацию. Согласно сложившейся судебной практике ч. 7 ст. 70 Закона об исполнительном производстве не предполагает, что взыскатель при обращении с исполнительным листом в банк вправе указать реквизиты банковского счета не свои, а представителя <1>.
(Мамаев А.А.)
("Статут", 2023)В свою очередь при принудительном исполнении в отношении публичного субъекта указание реквизитов банковского счета представителя взыскателя невозможно даже при закреплении данного специального полномочия в доверенности (в том числе при указании в ней реквизитов представителя). Так, в п. 8 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 мая 2019 г. N 13 "О некоторых вопросах применения судами норм Бюджетного кодекса Российской Федерации, связанных с исполнением судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" подчеркивается, что "в целях исключения риска недобросовестных действий при получении исполнения и защиты интересов взыскателя исходя из положений п. 2 ст. 242.1 БК РФ перечисление сумм, подлежащих взысканию по исполнительному документу, предусматривающему обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, на счет представителя взыскателя или по просьбе взыскателя на счет иного лица не допускается независимо от наличия этого полномочия в доверенности". Эта особенность распространяется и на форму реализации права на принудительное исполнение посредством обращения в банк или иную кредитную организацию. Согласно сложившейся судебной практике ч. 7 ст. 70 Закона об исполнительном производстве не предполагает, что взыскатель при обращении с исполнительным листом в банк вправе указать реквизиты банковского счета не свои, а представителя <1>.
Статья: Выбор контролируемых финансовых показателей в аналитических аудиторских процедурах
(Кочинев Ю.Ю., Антышева Е.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)Согласно МСА 315 аналитические процедуры помогают аудитору выявить необычные или неожиданные соотношения, указывающие на риски существенного искажения, и особенно, как отмечают С.В. Арженовский и А.В. Бахтеев [1, 2], на риски существенного искажения вследствие недобросовестных действий. В результате осуществления аналитических процедур аудитор может выявить такие факты, как:
(Кочинев Ю.Ю., Антышева Е.Р.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)Согласно МСА 315 аналитические процедуры помогают аудитору выявить необычные или неожиданные соотношения, указывающие на риски существенного искажения, и особенно, как отмечают С.В. Арженовский и А.В. Бахтеев [1, 2], на риски существенного искажения вследствие недобросовестных действий. В результате осуществления аналитических процедур аудитор может выявить такие факты, как:
Статья: Модель оценки склонности к риску руководства аудируемой организации
(Арженовский С.В., Синявская Т.Г., Бахтеев А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 11; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 19)В основу исследования, результаты которого описаны в настоящей статье, авторами положен тезис о значимости характеристик личности ключевых сотрудников аудируемой организации при оценке риска существенного искажения финансовой отчетности вследствие недобросовестных действий. Тезис был впервые выдвинут Д. Кресси в сформулированной им теории дифференциальной ассоциации [1], которая впоследствии была модернизирована Д. Вулфом, Д. Хермансоном [2] и Дж. Марксом <5>. Более поздние исследования в этой области [3] направлены на системное изучение поведенческих аспектов аудиторов как в контексте их собственной мотивации, так и с точки зрения систематизации комплекса отношений с представителями аудируемой организации. В свою очередь, поведенческая теория, положения которой взяты авторами за основу в процессе определения личностных характеристик сотрудников аудируемого лица, ответственных за подготовку финансовой отчетности, системно изложена в работах А. Тверски и Д. Каннемана [4, 5], Р. Талера [6] и др. Специфика применения постулатов поведенческой экономики в контексте риск-ориентированной концепции аудита была исследована, например, Н. Хашимзаде и Дж. Майлсом [7]. Работы У. Хаммернинга [8], Я. Гилинского [9] направлены на изучение личностных характеристик лиц, совершивших экономические преступления. В исследованиях Дж. Даффилда, П. Грабоски [10] эти характеристики уточняются в отношении индивидов, уличенных в фальсификации внешней и внутренней отчетности коммерческих компаний. Результаты исследований в области обзора разработки методик аудиторских процедур, направленных на оценку риска преднамеренного искажения финансовой отчетности, представлены в работах С. Асаре и А. Райта [11] и С. Шелтона с соавторами [12]. Основы использования аналитических процедур в аудите рассматривают Е. Амин и Дж. Стросер [13], Д. Хирст и Л. Кунси [14], Дж. Тромпетер и А. Райт [15]. Специфика и способы повышения эффективности использования аналитических процедур при оценке риска недобросовестных действий с финансовой отчетностью представлены в исследованиях К. Джоунс [16], А. Амзельта [17]. При составлении вопросника для проведения тестирования ключевых сотрудников аудируемой организации авторами использованы вопросы, предложенные А. Фернамом и М. Аргайлом [18], а также Т. Митчеллом и А. Микелом [19].
(Арженовский С.В., Синявская Т.Г., Бахтеев А.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 11; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 19)В основу исследования, результаты которого описаны в настоящей статье, авторами положен тезис о значимости характеристик личности ключевых сотрудников аудируемой организации при оценке риска существенного искажения финансовой отчетности вследствие недобросовестных действий. Тезис был впервые выдвинут Д. Кресси в сформулированной им теории дифференциальной ассоциации [1], которая впоследствии была модернизирована Д. Вулфом, Д. Хермансоном [2] и Дж. Марксом <5>. Более поздние исследования в этой области [3] направлены на системное изучение поведенческих аспектов аудиторов как в контексте их собственной мотивации, так и с точки зрения систематизации комплекса отношений с представителями аудируемой организации. В свою очередь, поведенческая теория, положения которой взяты авторами за основу в процессе определения личностных характеристик сотрудников аудируемого лица, ответственных за подготовку финансовой отчетности, системно изложена в работах А. Тверски и Д. Каннемана [4, 5], Р. Талера [6] и др. Специфика применения постулатов поведенческой экономики в контексте риск-ориентированной концепции аудита была исследована, например, Н. Хашимзаде и Дж. Майлсом [7]. Работы У. Хаммернинга [8], Я. Гилинского [9] направлены на изучение личностных характеристик лиц, совершивших экономические преступления. В исследованиях Дж. Даффилда, П. Грабоски [10] эти характеристики уточняются в отношении индивидов, уличенных в фальсификации внешней и внутренней отчетности коммерческих компаний. Результаты исследований в области обзора разработки методик аудиторских процедур, направленных на оценку риска преднамеренного искажения финансовой отчетности, представлены в работах С. Асаре и А. Райта [11] и С. Шелтона с соавторами [12]. Основы использования аналитических процедур в аудите рассматривают Е. Амин и Дж. Стросер [13], Д. Хирст и Л. Кунси [14], Дж. Тромпетер и А. Райт [15]. Специфика и способы повышения эффективности использования аналитических процедур при оценке риска недобросовестных действий с финансовой отчетностью представлены в исследованиях К. Джоунс [16], А. Амзельта [17]. При составлении вопросника для проведения тестирования ключевых сотрудников аудируемой организации авторами использованы вопросы, предложенные А. Фернамом и М. Аргайлом [18], а также Т. Митчеллом и А. Микелом [19].
Статья: Этапы процесса оценки рисков и их изменение вследствие принятия Международного стандарта аудита 315 (пересмотренного, 2019 г.)
(Смагина Н.В., Петрова В.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 5)На первом шаге при оценке РСИ на уровне финансовой отчетности аудитор должен сделать выводы по двум направлениям: в какой мере подобные риски влияют на риски на уровне предпосылок и насколько они всеобъемлющи. Данный анализ позволяет разработать ответные меры, а также облегчает процесс оценки РСИ на уровне предпосылок. РСИ на уровне БФО могут возникать в связи с недостатками в компонентах СВК аудируемого лица, ухудшения экономической ситуации, факторов риска недобросовестных действий. При этом данные выводы должны быть оформлены в рабочей документации по каждому выявленному РСИ.
(Смагина Н.В., Петрова В.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 5)На первом шаге при оценке РСИ на уровне финансовой отчетности аудитор должен сделать выводы по двум направлениям: в какой мере подобные риски влияют на риски на уровне предпосылок и насколько они всеобъемлющи. Данный анализ позволяет разработать ответные меры, а также облегчает процесс оценки РСИ на уровне предпосылок. РСИ на уровне БФО могут возникать в связи с недостатками в компонентах СВК аудируемого лица, ухудшения экономической ситуации, факторов риска недобросовестных действий. При этом данные выводы должны быть оформлены в рабочей документации по каждому выявленному РСИ.
"Банкротство. Правовое регулирование: научно-практическое пособие"
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Реализуя цель обеспечения сохранности имущества должника, временный управляющий контролирует соблюдение должником ограничений и выполнение им обязанностей, установленных Законом о банкротстве. В то же время меры, принимаемые временным управляющим, должны быть разумными с учетом интересов должника и его кредиторов. Это должны быть меры, коммерчески оправданные в данной ситуации, то есть такие, которые лицо предприняло бы по защите своего собственного имущества с учетом размера и рисков, которым это имущество подвергается, в том числе риска недобросовестных действий руководителя должника, если его личность и поведение позволяют предположить такую возможность <1>.
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Реализуя цель обеспечения сохранности имущества должника, временный управляющий контролирует соблюдение должником ограничений и выполнение им обязанностей, установленных Законом о банкротстве. В то же время меры, принимаемые временным управляющим, должны быть разумными с учетом интересов должника и его кредиторов. Это должны быть меры, коммерчески оправданные в данной ситуации, то есть такие, которые лицо предприняло бы по защите своего собственного имущества с учетом размера и рисков, которым это имущество подвергается, в том числе риска недобросовестных действий руководителя должника, если его личность и поведение позволяют предположить такую возможность <1>.
Статья: Инвестиционный режим иностранных ценных бумаг: правовые аспекты
(Лаптева А.М., Скворцов О.Ю.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 4)Регламентация допуска иностранных финансовых инструментов на внутренний рынок осуществляется с учетом особенностей соответствующей экономической системы и юридико-технических традиций. В рамках процедур регулирования учитываются различного рода риски (рыночные, ценовые, риск недобросовестных действий), сопутствующие использованию этого инструментария.
(Лаптева А.М., Скворцов О.Ю.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 4)Регламентация допуска иностранных финансовых инструментов на внутренний рынок осуществляется с учетом особенностей соответствующей экономической системы и юридико-технических традиций. В рамках процедур регулирования учитываются различного рода риски (рыночные, ценовые, риск недобросовестных действий), сопутствующие использованию этого инструментария.
Статья: Нотариальное удостоверение договора аренды в Сирии
(Омран М.А., Русакова Е.П.)
("Нотариус", 2024, N 2)Большинство ученых сходится во мнении о положительном влиянии наличия требований обязательного нотариального оформления отдельных видов сделок с недвижимым имуществом. А.Е. Тарасова отмечает, что нотариальное удостоверение сделок с недвижимым имуществом способствует стабильности гражданского оборота и предсказуемости поведения участников отношений <1>. Нотариальное удостоверение обеспечивает дополнительные гарантии защиты прав и законных интересов участников сделок, а также содействует уменьшению рисков недобросовестных действий и мошенничества при совершении сделок с недвижимостью.
(Омран М.А., Русакова Е.П.)
("Нотариус", 2024, N 2)Большинство ученых сходится во мнении о положительном влиянии наличия требований обязательного нотариального оформления отдельных видов сделок с недвижимым имуществом. А.Е. Тарасова отмечает, что нотариальное удостоверение сделок с недвижимым имуществом способствует стабильности гражданского оборота и предсказуемости поведения участников отношений <1>. Нотариальное удостоверение обеспечивает дополнительные гарантии защиты прав и законных интересов участников сделок, а также содействует уменьшению рисков недобросовестных действий и мошенничества при совершении сделок с недвижимостью.
"Международные стандарты аудита: учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, пересмотренное)
(Арзуманова Л.Л., Орлова Н.Ю., Соболь О.С., Цареградская Ю.К.)
(отв. ред. Л.Л. Арзуманова, Ю.К. Цареградская)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2024)- нет смысла применять эффект непредсказуемости для устранения риска недобросовестных действий и т.д.;
(2-е издание, пересмотренное)
(Арзуманова Л.Л., Орлова Н.Ю., Соболь О.С., Цареградская Ю.К.)
(отв. ред. Л.Л. Арзуманова, Ю.К. Цареградская)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2024)- нет смысла применять эффект непредсказуемости для устранения риска недобросовестных действий и т.д.;
Статья: О проблемах реализации полномочия представителя взыскателя на получение присужденных денежных средств: все сомнения не в пользу
(Зайченко Е.В.)
("Вестник гражданского процесса", 2020, N 6)Строго говоря, приведенные Пленумом ВС РФ цели такого запрета - исключение риска недобросовестных действий при получении исполнения и защита интересов взыскателя - служат индикатором незрелости частноправовых отношений, излишнего патернализма и гиперопеки со стороны государства по отношению к одному из равноправных субъектов - взыскателю, которого вопреки воле этого взыскателя государство стремится защитить от его же представителя. И в этом смысле данная ситуация по сути отношений ничем не отличается от принудительного исполнения судебных актов в рамках возбужденного исполнительного производства, а равно и исполнения исполнительных документов в порядке ст. 8 Закона об исполнительном производстве банками. Однако по крайней мере эта сфера находится за рамками действия Закона об исполнительном производстве, а истинная цель состоит скорее в том, чтобы оградить публично-правовые образования от последующих судебных разбирательств по оспариванию взыскателями действий распорядителей бюджетных средств по их перечислению в адрес представителей взыскателей или любых третьих лиц.
(Зайченко Е.В.)
("Вестник гражданского процесса", 2020, N 6)Строго говоря, приведенные Пленумом ВС РФ цели такого запрета - исключение риска недобросовестных действий при получении исполнения и защита интересов взыскателя - служат индикатором незрелости частноправовых отношений, излишнего патернализма и гиперопеки со стороны государства по отношению к одному из равноправных субъектов - взыскателю, которого вопреки воле этого взыскателя государство стремится защитить от его же представителя. И в этом смысле данная ситуация по сути отношений ничем не отличается от принудительного исполнения судебных актов в рамках возбужденного исполнительного производства, а равно и исполнения исполнительных документов в порядке ст. 8 Закона об исполнительном производстве банками. Однако по крайней мере эта сфера находится за рамками действия Закона об исполнительном производстве, а истинная цель состоит скорее в том, чтобы оградить публично-правовые образования от последующих судебных разбирательств по оспариванию взыскателями действий распорядителей бюджетных средств по их перечислению в адрес представителей взыскателей или любых третьих лиц.
Статья: Проблемы проявления должной осмотрительности налогоплательщика при выборе контрагентов
(Мустафаев С.М.)
("Современное право", 2024, N 2)К числу факторов риска недобросовестных действий стандарт относит следующие:
(Мустафаев С.М.)
("Современное право", 2024, N 2)К числу факторов риска недобросовестных действий стандарт относит следующие: