Резидент офшора
Подборка наиболее важных документов по запросу Резидент офшора (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 251 "Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отнес в состав доходов суммы долга, прощенного обществу единственным участником - резидентом ОАЭ. Налогоплательщик полагал, что сумма не подлежит включению в состав доходов, поскольку при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущественных прав, полученных безвозмездно от "материнской" компании, если складочный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации. В свою очередь, исключение в отношении имущественных прав, полученных от резидентов офшорных зон, применимо только к случаям, когда такие резиденты являются "дочерними", а не "материнскими" компаниями (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что налоговая льгота неприменима и в ситуации, когда имущественное право передает "материнская" компания - резидент офшорной зоны, к которым относится ОАЭ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отнес в состав доходов суммы долга, прощенного обществу единственным участником - резидентом ОАЭ. Налогоплательщик полагал, что сумма не подлежит включению в состав доходов, поскольку при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущественных прав, полученных безвозмездно от "материнской" компании, если складочный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации. В свою очередь, исключение в отношении имущественных прав, полученных от резидентов офшорных зон, применимо только к случаям, когда такие резиденты являются "дочерними", а не "материнскими" компаниями (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что налоговая льгота неприменима и в ситуации, когда имущественное право передает "материнская" компания - резидент офшорной зоны, к которым относится ОАЭ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что у банка не было оснований для применения пониженной ставки, так как иностранная компания выступала в сделках по предоставлению займа в качестве агента, действовала в интересах своей материнской холдинговой компании, являющейся резидентом оффшорной юрисдикции, с которой у РФ отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что у банка не было оснований для применения пониженной ставки, так как иностранная компания выступала в сделках по предоставлению займа в качестве агента, действовала в интересах своей материнской холдинговой компании, являющейся резидентом оффшорной юрисдикции, с которой у РФ отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие сделки признаются контролируемыми
(КонсультантПлюс, 2025)Контролируемые сделки с резидентами офшорных зон
(КонсультантПлюс, 2025)Контролируемые сделки с резидентами офшорных зон
Статья: Офшорные зоны
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Резиденты офшорных зон
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Резиденты офшорных зон
Нормативные акты
Готовое решение: Какие коды операций указывать в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)является ли покупатель товара взаимозависимым лицом и (или) резидентом офшора.
(КонсультантПлюс, 2025)является ли покупатель товара взаимозависимым лицом и (или) резидентом офшора.
Готовое решение: Контролируемые сделки по договору займа с взаимозависимым лицом
(КонсультантПлюс, 2025)Займы от иностранной организации признают контролируемыми сделками при условии, что эта иностранная организация является либо взаимозависимой по отношению к налогоплательщику, либо резидентом офшорной зоны: при этом сумма доходов по всем сделкам с этой организацией за календарный год превышает 120 млн руб. (п. 1, пп. 3 п. 1, п. 3 ст. 105.14 НК РФ). Для определения величины дохода по договору займа учитывается величина процентов, рассчитанных исходя из рыночной или фактической ставки, если она соответствует рыночной (п. 9 ст. 105.14 НК РФ, Письма Минфина России от 03.11.2017 N 03-12-11/1/72800, от 27.12.2016 N 03-12-11/1/78430, от 28.12.2016 N 03-12-11/1/78760, от 16.08.2013 N 03-01-18/33535, от 28.12.2012 N 03-01-18/10-200, от 18.07.2012 N 03-01-18/5-97, от 23.05.2012 N 03-01-18/4-67). Контролируемой сделкой может быть как процентный, так и беспроцентный договор займа.
(КонсультантПлюс, 2025)Займы от иностранной организации признают контролируемыми сделками при условии, что эта иностранная организация является либо взаимозависимой по отношению к налогоплательщику, либо резидентом офшорной зоны: при этом сумма доходов по всем сделкам с этой организацией за календарный год превышает 120 млн руб. (п. 1, пп. 3 п. 1, п. 3 ст. 105.14 НК РФ). Для определения величины дохода по договору займа учитывается величина процентов, рассчитанных исходя из рыночной или фактической ставки, если она соответствует рыночной (п. 9 ст. 105.14 НК РФ, Письма Минфина России от 03.11.2017 N 03-12-11/1/72800, от 27.12.2016 N 03-12-11/1/78430, от 28.12.2016 N 03-12-11/1/78760, от 16.08.2013 N 03-01-18/33535, от 28.12.2012 N 03-01-18/10-200, от 18.07.2012 N 03-01-18/5-97, от 23.05.2012 N 03-01-18/4-67). Контролируемой сделкой может быть как процентный, так и беспроцентный договор займа.
Статья: О некоторых причинах и последствиях возникновения ошибок в деятельности правоохранительных органов при расследовании преступлений экономической направленности, связанных с выводом капитала за рубеж
(Морозова О.В.)
("Российский следователь", 2021, N 3)<8> Крышан И. Споры резидентов офшоров рассудят специальные суды. URL: https://deita.ru/article/460328 (дата обращения: 05.02.2021).
(Морозова О.В.)
("Российский следователь", 2021, N 3)<8> Крышан И. Споры резидентов офшоров рассудят специальные суды. URL: https://deita.ru/article/460328 (дата обращения: 05.02.2021).
Статья: Приняты изменения налогового законодательства для поддержки бизнеса и населения в условиях санкций
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Закон предусматривает повышение с 60 до 120 млн руб. в год общего порога признания контролируемыми сделок с взаимозависимыми лицами, указанных в п. 1 ст. 105.14 НК РФ, в том числе сделок, совершаемых через посредников, сделок в области внешней торговли определенными товарами и сделок с резидентами офшоров.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Закон предусматривает повышение с 60 до 120 млн руб. в год общего порога признания контролируемыми сделок с взаимозависимыми лицами, указанных в п. 1 ст. 105.14 НК РФ, в том числе сделок, совершаемых через посредников, сделок в области внешней торговли определенными товарами и сделок с резидентами офшоров.
Готовое решение: Какие коды экспортных операций указывать в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)1011426 - покупатель одновременно взаимозависимое лицо и резидент офшора.
(КонсультантПлюс, 2025)1011426 - покупатель одновременно взаимозависимое лицо и резидент офшора.
Готовое решение: Налогообложение выдачи беспроцентного займа учредителю
(КонсультантПлюс, 2025)Если ваш учредитель - взаимозависимое иностранное лицо или резидент офшора, то сделка по займу может стать контролируемой.
(КонсультантПлюс, 2025)Если ваш учредитель - взаимозависимое иностранное лицо или резидент офшора, то сделка по займу может стать контролируемой.
Готовое решение: Трансфертное ценообразование и контролируемые сделки
(КонсультантПлюс, 2025)Сделки между взаимозависимыми лицами при соблюдении суммовых и иных дополнительных критериев признаются контролируемыми (п. п. 1, 2, 3 ст. 105.14 НК РФ). При этом к сделкам между взаимозависимыми лицами приравнивается ряд сделок при отсутствии условия взаимозависимости, например сделки с резидентами офшорных зон: физлицами, организациями или иностранными структурами без образования юрлица. В отношении последних достаточно, чтобы в офшоре было место жительства (регистрации, налогового резидентства) одного из участников либо иного бенефициара такой структуры (пп. 1 - 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Сделки между взаимозависимыми лицами при соблюдении суммовых и иных дополнительных критериев признаются контролируемыми (п. п. 1, 2, 3 ст. 105.14 НК РФ). При этом к сделкам между взаимозависимыми лицами приравнивается ряд сделок при отсутствии условия взаимозависимости, например сделки с резидентами офшорных зон: физлицами, организациями или иностранными структурами без образования юрлица. В отношении последних достаточно, чтобы в офшоре было место жительства (регистрации, налогового резидентства) одного из участников либо иного бенефициара такой структуры (пп. 1 - 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ).
Вопрос: Депозитарий банка осуществляет перечисление выплаты клиенту - собственнику ценных бумаг купонного дохода при погашении указанных облигаций и их номинальной стоимости. Клиент является юрлицом - резидентом офшорного государства (Сейшельские острова). Обязан ли банк удержать налог на прибыль при выплате и по какой ставке?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Депозитарий банка осуществляет перечисление выплаты клиенту - собственнику ценных бумаг купонного дохода при погашении указанных облигаций и их номинальной стоимости. Клиент является юрлицом - резидентом офшорного государства (Сейшельские острова). Обязан ли банк удержать налог на прибыль при выплате и по какой ставке?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Депозитарий банка осуществляет перечисление выплаты клиенту - собственнику ценных бумаг купонного дохода при погашении указанных облигаций и их номинальной стоимости. Клиент является юрлицом - резидентом офшорного государства (Сейшельские острова). Обязан ли банк удержать налог на прибыль при выплате и по какой ставке?
Статья: Триумфальное возвращение особых экономических зон: развитие экономики или пустые надежды?
(Самойлова В.В.)
("Финансовое право", 2021, N 12)Следует отметить, что в российском правовом и научном поле отсутствует единый подход к определению сущности ОЭЗ. В учебных и других изданиях зачастую используются понятия "офшор", "особая экономическая зона", "свободная экономическая зона", "специальная экономическая зона", "зона свободной торговли", "комплексная экономическая зона" как синонимы ОЭЗ. Такое может озадачить любого. Первым сразу стоит исключить понятие "офшор", если идет речь об ОЭЗ. Резидент офшора - это в первую очередь иностранная компания, которая должна осуществлять свою деятельность за пределами территории своей регистрации, а резидент ОЭЗ, напротив, должен вести свою основную работу на территории ОЭЗ, при этом это могут быть как иностранные, так и отечественные организации. Понятие специальной экономической зоны можно отнести к особенностям перевода: в зарубежной, в первую очередь англоязычной, литературе используется прилагательное special, которое можно трактовать и как "особый", и как "специальный". Что касается комплексных зон или зон свободной торговли, это подвиды территорий с особыми экономическими условиями для ведения бизнеса.
(Самойлова В.В.)
("Финансовое право", 2021, N 12)Следует отметить, что в российском правовом и научном поле отсутствует единый подход к определению сущности ОЭЗ. В учебных и других изданиях зачастую используются понятия "офшор", "особая экономическая зона", "свободная экономическая зона", "специальная экономическая зона", "зона свободной торговли", "комплексная экономическая зона" как синонимы ОЭЗ. Такое может озадачить любого. Первым сразу стоит исключить понятие "офшор", если идет речь об ОЭЗ. Резидент офшора - это в первую очередь иностранная компания, которая должна осуществлять свою деятельность за пределами территории своей регистрации, а резидент ОЭЗ, напротив, должен вести свою основную работу на территории ОЭЗ, при этом это могут быть как иностранные, так и отечественные организации. Понятие специальной экономической зоны можно отнести к особенностям перевода: в зарубежной, в первую очередь англоязычной, литературе используется прилагательное special, которое можно трактовать и как "особый", и как "специальный". Что касается комплексных зон или зон свободной торговли, это подвиды территорий с особыми экономическими условиями для ведения бизнеса.
Готовое решение: По каким кодам отражать операции в разд. 4 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)1011424 - если ваш покупатель - резидент офшора;
(КонсультантПлюс, 2025)1011424 - если ваш покупатель - резидент офшора;