Резидент нк рф
Подборка наиболее важных документов по запросу Резидент нк рф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Итак, в зависимости от срока нахождения на территории РФ физические лица подразделяются в НК РФ на резидентов и нерезидентов. При этом от резидентского статуса налогоплательщика существенно зависит степень его налогового обременения по российскому законодательству, имея в виду, что в отношении физических лиц - резидентов Россия придерживается принципа "налогообложение глобального дохода" (т.е. облагает доходы такого налогоплательщика, в какой бы точке мира они ни были получены). Если физическое лицо, признаваемое резидентом по НК РФ, признается также резидентом по национальному законодательству другого иностранного государства, то возникает проблема двойного резидентства. Она обычно устраняется в двусторонних налоговых соглашениях, которые уже упоминались нами применительно к налогу на прибыль. В частности, в ст. 4 Соглашения с тем или иным государством обычно закрепляется ряд правил, которые позволяют установить, резидентом какого государства (из двух вовлеченных государств) все-таки целесообразно признать данное физическое лицо. Для разрешения неопределенности в вопросе резидентства международные соглашения обычно используют апеллирование к таким критериям, как наличие места постоянного жилища, наличие жилища, в котором проживание обычно имеет место, наличие "центра жизненных интересов" и т.п.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Итак, в зависимости от срока нахождения на территории РФ физические лица подразделяются в НК РФ на резидентов и нерезидентов. При этом от резидентского статуса налогоплательщика существенно зависит степень его налогового обременения по российскому законодательству, имея в виду, что в отношении физических лиц - резидентов Россия придерживается принципа "налогообложение глобального дохода" (т.е. облагает доходы такого налогоплательщика, в какой бы точке мира они ни были получены). Если физическое лицо, признаваемое резидентом по НК РФ, признается также резидентом по национальному законодательству другого иностранного государства, то возникает проблема двойного резидентства. Она обычно устраняется в двусторонних налоговых соглашениях, которые уже упоминались нами применительно к налогу на прибыль. В частности, в ст. 4 Соглашения с тем или иным государством обычно закрепляется ряд правил, которые позволяют установить, резидентом какого государства (из двух вовлеченных государств) все-таки целесообразно признать данное физическое лицо. Для разрешения неопределенности в вопросе резидентства международные соглашения обычно используют апеллирование к таким критериям, как наличие места постоянного жилища, наличие жилища, в котором проживание обычно имеет место, наличие "центра жизненных интересов" и т.п.
Готовое решение: Сроки сдачи деклараций по налогам и отчетности по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)декларацию по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров (п. 20 Протокола о взимании косвенных налогов, пп. 2 п. 11 ст. 346.43 НК РФ). Резидент СЭЗ помимо этого сдает декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия на учет товаров, импортированных с территории ЕАЭС на территорию СЭЗ (п. 20.1 указанного Протокола).
(КонсультантПлюс, 2026)декларацию по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров (п. 20 Протокола о взимании косвенных налогов, пп. 2 п. 11 ст. 346.43 НК РФ). Резидент СЭЗ помимо этого сдает декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекают 180 календарных дней с даты принятия на учет товаров, импортированных с территории ЕАЭС на территорию СЭЗ (п. 20.1 указанного Протокола).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, в силу п. 10.1 ст. 427 НК РФ резидент ТОСЭР вправе применять пониженные тарифы страховых взносов только к выплатам, начисляемым работающим по трудовым договорам физическим лицам, занятым на новых рабочих местах и чьи трудовые обязанности непосредственно связаны с исполнением соглашения об осуществлении инвестиционной деятельности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, в силу п. 10.1 ст. 427 НК РФ резидент ТОСЭР вправе применять пониженные тарифы страховых взносов только к выплатам, начисляемым работающим по трудовым договорам физическим лицам, занятым на новых рабочих местах и чьи трудовые обязанности непосредственно связаны с исполнением соглашения об осуществлении инвестиционной деятельности.
Нормативные акты
Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц в Российской Федерации"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.2. Налоговые ставки, установленные п. 1.1 ст. 224 НК РФ в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента РФ, указанных в п. 6 ст. 210 НК РФ, за налоговый период
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.2. Налоговые ставки, установленные п. 1.1 ст. 224 НК РФ в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента РФ, указанных в п. 6 ст. 210 НК РФ, за налоговый период
Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на прибыль организаций"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)33.8. Налоговые ставки по доходам, полученным иностранной организацией, признаваемой налоговым резидентом РФ в порядке, установленном п. 8 ст. 246.2 НК РФ (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)33.8. Налоговые ставки по доходам, полученным иностранной организацией, признаваемой налоговым резидентом РФ в порядке, установленном п. 8 ст. 246.2 НК РФ (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ)
Статья: Квалификационные риски бизнеса при исчислении обязательных страховых взносов
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)Классическим примером рисков второй подгруппы является неправомерное применение пониженных тарифов взносов к сотрудникам, занятым на новых или вновь созданных рабочих местах. В частности, резиденты территорий опережающего развития (пп. 12 п. 1 ст. 427 НК РФ) и резиденты свободного порта Владивосток (пп. 13 п. 1 ст. 427 НК РФ) наиболее часто используют подобные льготные тарифы. В данном случае возникновение рисков связано с отсутствием четкого толкования понятия "нового рабочего места" в законодательстве и правоприменительной практике. Налоговое право предполагает под новым рабочим местом место, впервые создаваемое резидентом при исполнении соглашения об осуществлении деятельности. В то же время в трудовом праве используется иной термин "вновь созданное рабочее место" - это рабочее место, которое было организовано при создании юридического и физического лица, а также организованное по завершении строительства, реконструкции, технического переоснащения производственных объектов, производства и внедрения новой техники, внедрения новых технологий (Письмо Минтруда России от 25 апреля 2016 г. N 15-1/ООГ-1635). Различия в дефинициях и идентичное их использование приводит к возникновению рисков для компаний (например, Постановление Седьмого ААС от 23 августа 2024 г. по делу N А27-2696/2024) и снижает эффективность инвестиционных проектов.
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)Классическим примером рисков второй подгруппы является неправомерное применение пониженных тарифов взносов к сотрудникам, занятым на новых или вновь созданных рабочих местах. В частности, резиденты территорий опережающего развития (пп. 12 п. 1 ст. 427 НК РФ) и резиденты свободного порта Владивосток (пп. 13 п. 1 ст. 427 НК РФ) наиболее часто используют подобные льготные тарифы. В данном случае возникновение рисков связано с отсутствием четкого толкования понятия "нового рабочего места" в законодательстве и правоприменительной практике. Налоговое право предполагает под новым рабочим местом место, впервые создаваемое резидентом при исполнении соглашения об осуществлении деятельности. В то же время в трудовом праве используется иной термин "вновь созданное рабочее место" - это рабочее место, которое было организовано при создании юридического и физического лица, а также организованное по завершении строительства, реконструкции, технического переоснащения производственных объектов, производства и внедрения новой техники, внедрения новых технологий (Письмо Минтруда России от 25 апреля 2016 г. N 15-1/ООГ-1635). Различия в дефинициях и идентичное их использование приводит к возникновению рисков для компаний (например, Постановление Седьмого ААС от 23 августа 2024 г. по делу N А27-2696/2024) и снижает эффективность инвестиционных проектов.
Типовая ситуация: ВКС: трудоустройство, увольнение, налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)НДФЛ с зарплаты ВКС удерживайте по прогрессивной ставке. Однако применять вычеты можно будет после того, как ВКС станет резидентом (ст. 224 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)НДФЛ с зарплаты ВКС удерживайте по прогрессивной ставке. Однако применять вычеты можно будет после того, как ВКС станет резидентом (ст. 224 НК РФ).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 27.09.2023 N 03-04-05/92012 разъясняется, что вышеупомянутые доходы физического лица, не признаваемого налоговым резидентом РФ в соответствии со ст. 207 НК РФ, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в РФ. Вышеуказанные доходы, полученные физическими лицами, в том числе не являющимися налоговыми резидентами РФ, для целей налогообложения относятся к доходам, полученным от источников в РФ, и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 27.09.2023 N 03-04-05/92012 разъясняется, что вышеупомянутые доходы физического лица, не признаваемого налоговым резидентом РФ в соответствии со ст. 207 НК РФ, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в РФ. Вышеуказанные доходы, полученные физическими лицами, в том числе не являющимися налоговыми резидентами РФ, для целей налогообложения относятся к доходам, полученным от источников в РФ, и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Готовое решение: Налогообложение участников проекта "Сколково"
(КонсультантПлюс, 2026)При освобождении от НДС по ст. 145.1 НК РФ резидент Сколково подает декларации по этому налогу лишь в определенных случаях, например если является налоговым агентом по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При освобождении от НДС по ст. 145.1 НК РФ резидент Сколково подает декларации по этому налогу лишь в определенных случаях, например если является налоговым агентом по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Статья: Особенности налогового контроля за реализацией финансовых услуг с участием иностранного элемента
(Кулаков А.О.)
("Миграционное право", 2026, N 2)Налоговый кодекс для физических лиц предусматривает один основной критерий определения резидентства - принцип оседлости. Так, согласно правилу, закрепленному в ст. 207 НК РФ, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
(Кулаков А.О.)
("Миграционное право", 2026, N 2)Налоговый кодекс для физических лиц предусматривает один основной критерий определения резидентства - принцип оседлости. Так, согласно правилу, закрепленному в ст. 207 НК РФ, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Статья: Адзинов: российским бизнесам придется платить больше за экспатов
(Михеева И.)
("Трудовое право", 2024, N 1)НДФЛ с зарплаты высококвалифицированных иностранных специалистов облагается так же, как и у россиян, по ставке 13%, а с суммы больше 5 млн руб. - 15%. Однако применять налоговые вычеты можно будет после того, как специалист станет резидентом (ст. 224 НК РФ).
(Михеева И.)
("Трудовое право", 2024, N 1)НДФЛ с зарплаты высококвалифицированных иностранных специалистов облагается так же, как и у россиян, по ставке 13%, а с суммы больше 5 млн руб. - 15%. Однако применять налоговые вычеты можно будет после того, как специалист станет резидентом (ст. 224 НК РФ).
Готовое решение: Как вести налоговый учет по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Раздел 3(1) может быть озаглавлен, например, так: "Налоговая база налогового резидента РФ (п. 6.2 ст. 210 НК РФ), в отношении которой применяется ставка, установленная п. 1.2 ст. 224 НК РФ, и сумма налога". По аналогии с разд. 3 регистра выделите в этом разделе два подраздела и добавьте аналогичные строки, но с учетом того, что п. 1.2 ст. 224 НК РФ для выплат резидентам - работникам районов Крайнего Севера (приравненных местностей) установлены две ставки специальной прогрессивной шкалы.
(КонсультантПлюс, 2026)Раздел 3(1) может быть озаглавлен, например, так: "Налоговая база налогового резидента РФ (п. 6.2 ст. 210 НК РФ), в отношении которой применяется ставка, установленная п. 1.2 ст. 224 НК РФ, и сумма налога". По аналогии с разд. 3 регистра выделите в этом разделе два подраздела и добавьте аналогичные строки, но с учетом того, что п. 1.2 ст. 224 НК РФ для выплат резидентам - работникам районов Крайнего Севера (приравненных местностей) установлены две ставки специальной прогрессивной шкалы.
Готовое решение: Как применять ставки НДФЛ и прогрессивную шкалу
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы некоторых нерезидентов, полученные за трудовую деятельность, облагаются по такой же прогрессивной шкале, что и основные доходы резидентов (п. 3.1 ст. 224 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы некоторых нерезидентов, полученные за трудовую деятельность, облагаются по такой же прогрессивной шкале, что и основные доходы резидентов (п. 3.1 ст. 224 НК РФ).
Готовое решение: Как провести перерасчет НДФЛ при изменении статуса работника (нерезидент или резидент)
(КонсультантПлюс, 2026)Как правило, граждане РФ, постоянно проживающие в России, являются ее налоговыми резидентами. При этом Налоговый кодекс РФ не содержит положений, обязывающих граждан России доказывать свой налоговый статус.
(КонсультантПлюс, 2026)Как правило, граждане РФ, постоянно проживающие в России, являются ее налоговыми резидентами. При этом Налоговый кодекс РФ не содержит положений, обязывающих граждан России доказывать свой налоговый статус.
Статья: Оценка действующих налоговых режимов на преференциальных территориях
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)- по транспортному налогу льготы для резидентов ОЭЗ НК РФ не установлены и в 17 действующих ОЭЗ не применяются. Однако субъекты РФ вправе предусмотреть для них региональные льготы, что и подтверждается данными таблицы: в 29 действующих ОЭЗ освобождение действует на протяжении 10 лет, в 4 ОЭЗ - 5 лет, в ПОЭЗ "Оля" - 12 лет, в "Иннополисе" - на срок реализации инвестиционного проекта.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)- по транспортному налогу льготы для резидентов ОЭЗ НК РФ не установлены и в 17 действующих ОЭЗ не применяются. Однако субъекты РФ вправе предусмотреть для них региональные льготы, что и подтверждается данными таблицы: в 29 действующих ОЭЗ освобождение действует на протяжении 10 лет, в 4 ОЭЗ - 5 лет, в ПОЭЗ "Оля" - 12 лет, в "Иннополисе" - на срок реализации инвестиционного проекта.