Резидент нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Резидент нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 427 "Пониженные тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, в силу п. 10.1 ст. 427 НК РФ резидент ТОСЭР вправе применять пониженные тарифы страховых взносов только к выплатам, начисляемым работающим по трудовым договорам физическим лицам, занятым на новых рабочих местах и чьи трудовые обязанности непосредственно связаны с исполнением соглашения об осуществлении инвестиционной деятельности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, в силу п. 10.1 ст. 427 НК РФ резидент ТОСЭР вправе применять пониженные тарифы страховых взносов только к выплатам, начисляемым работающим по трудовым договорам физическим лицам, занятым на новых рабочих местах и чьи трудовые обязанности непосредственно связаны с исполнением соглашения об осуществлении инвестиционной деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Подает ли организация - резидент ОЭЗ декларацию по налогу на имущество, если на ее балансе есть недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости (приобретена до регистрации организации резидентом ОЭЗ), и недвижимость, приобретенная после регистрации резидентом ОЭЗ (освобождены по п. 17 ст. 381 НК РФ)?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Должна ли организация - резидент ОЭЗ подавать декларацию по налогу на имущество, если на балансе организации учитываются объекты недвижимости, облагаемые по кадастровой стоимости, приобретенные до регистрации организации резидентом ОЭЗ, и объекты недвижимости, приобретенные после регистрации организации в статусе резидента ОЭЗ, которые освобождены от налогообложения налогом на имущество организаций на основании п. 17 ст. 381 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Должна ли организация - резидент ОЭЗ подавать декларацию по налогу на имущество, если на балансе организации учитываются объекты недвижимости, облагаемые по кадастровой стоимости, приобретенные до регистрации организации резидентом ОЭЗ, и объекты недвижимости, приобретенные после регистрации организации в статусе резидента ОЭЗ, которые освобождены от налогообложения налогом на имущество организаций на основании п. 17 ст. 381 НК РФ?
Готовое решение: НДС при оказании услуг между резидентами России и Казахстана
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае вы можете принять к вычету "входной" НДС по товарам (работам, услугам), которые использовали при оказании услуг (за исключением предусмотренных ст. 149 НК РФ) резиденту Казахстана (пп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.02.2020 N 03-07-13/1/11084). "Входной" НДС по товарам (работам, услугам), использованным при оказании услуг, предусмотренных ст. 149 НК РФ, учтите в стоимости этих товаров (работ, услуг) (пп. 2.1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае вы можете принять к вычету "входной" НДС по товарам (работам, услугам), которые использовали при оказании услуг (за исключением предусмотренных ст. 149 НК РФ) резиденту Казахстана (пп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.02.2020 N 03-07-13/1/11084). "Входной" НДС по товарам (работам, услугам), использованным при оказании услуг, предусмотренных ст. 149 НК РФ, учтите в стоимости этих товаров (работ, услуг) (пп. 2.1 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Статья 129.8. Нарушение организацией финансового рынка порядка установления налогового резидентства клиентов организаций финансового рынка, выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно их контролирующих
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Статья 129.8. Нарушение организацией финансового рынка порядка установления налогового резидентства клиентов организаций финансового рынка, выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно их контролирующих
Справочная информация: "Налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц в Российской Федерации"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.2. Налоговые ставки, установленные п. 1.1 ст. 224 НК РФ в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента РФ, указанных в п. 6 ст. 210 НК РФ, за налоговый период
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.2. Налоговые ставки, установленные п. 1.1 ст. 224 НК РФ в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента РФ, указанных в п. 6 ст. 210 НК РФ, за налоговый период
Готовое решение: Как применять ставки НДФЛ и прогрессивную шкалу
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы некоторых нерезидентов, полученные за трудовую деятельность, облагаются по такой же прогрессивной шкале, что и основные доходы резидентов (п. 3.1 ст. 224 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Доходы некоторых нерезидентов, полученные за трудовую деятельность, облагаются по такой же прогрессивной шкале, что и основные доходы резидентов (п. 3.1 ст. 224 НК РФ).
Статья: Адзинов: российским бизнесам придется платить больше за экспатов
(Михеева И.)
("Трудовое право", 2024, N 1)НДФЛ с зарплаты высококвалифицированных иностранных специалистов облагается так же, как и у россиян, по ставке 13%, а с суммы больше 5 млн руб. - 15%. Однако применять налоговые вычеты можно будет после того, как специалист станет резидентом (ст. 224 НК РФ).
(Михеева И.)
("Трудовое право", 2024, N 1)НДФЛ с зарплаты высококвалифицированных иностранных специалистов облагается так же, как и у россиян, по ставке 13%, а с суммы больше 5 млн руб. - 15%. Однако применять налоговые вычеты можно будет после того, как специалист станет резидентом (ст. 224 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Итак, в зависимости от срока нахождения на территории РФ физические лица подразделяются в НК РФ на резидентов и нерезидентов. При этом от резидентского статуса налогоплательщика существенно зависит степень его налогового обременения по российскому законодательству, имея в виду, что в отношении физических лиц - резидентов Россия придерживается принципа "налогообложение глобального дохода" (т.е. облагает доходы такого налогоплательщика, в какой бы точке мира они ни были получены). Если физическое лицо, признаваемое резидентом по НК РФ, признается также резидентом по национальному законодательству другого иностранного государства, то возникает проблема двойного резидентства. Она обычно устраняется в двусторонних налоговых соглашениях, которые уже упоминались нами применительно к налогу на прибыль. В частности, в ст. 4 Соглашения с тем или иным государством обычно закрепляется ряд правил, которые позволяют установить, резидентом какого государства (из двух вовлеченных государств) все-таки целесообразно признать данное физическое лицо. Для разрешения неопределенности в вопросе резидентства международные соглашения обычно используют апеллирование к таким критериям, как наличие места постоянного жилища, наличие жилища, в котором проживание обычно имеет место, наличие "центра жизненных интересов" и т.п.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Итак, в зависимости от срока нахождения на территории РФ физические лица подразделяются в НК РФ на резидентов и нерезидентов. При этом от резидентского статуса налогоплательщика существенно зависит степень его налогового обременения по российскому законодательству, имея в виду, что в отношении физических лиц - резидентов Россия придерживается принципа "налогообложение глобального дохода" (т.е. облагает доходы такого налогоплательщика, в какой бы точке мира они ни были получены). Если физическое лицо, признаваемое резидентом по НК РФ, признается также резидентом по национальному законодательству другого иностранного государства, то возникает проблема двойного резидентства. Она обычно устраняется в двусторонних налоговых соглашениях, которые уже упоминались нами применительно к налогу на прибыль. В частности, в ст. 4 Соглашения с тем или иным государством обычно закрепляется ряд правил, которые позволяют установить, резидентом какого государства (из двух вовлеченных государств) все-таки целесообразно признать данное физическое лицо. Для разрешения неопределенности в вопросе резидентства международные соглашения обычно используют апеллирование к таким критериям, как наличие места постоянного жилища, наличие жилища, в котором проживание обычно имеет место, наличие "центра жизненных интересов" и т.п.
Готовое решение: Как провести перерасчет НДФЛ при изменении статуса работника (нерезидент или резидент)
(КонсультантПлюс, 2026)Как правило, граждане РФ, постоянно проживающие в России, являются ее налоговыми резидентами. При этом Налоговый кодекс РФ не содержит положений, обязывающих граждан России доказывать свой налоговый статус.
(КонсультантПлюс, 2026)Как правило, граждане РФ, постоянно проживающие в России, являются ее налоговыми резидентами. При этом Налоговый кодекс РФ не содержит положений, обязывающих граждан России доказывать свой налоговый статус.
Статья: Прогрессивная система налогообложения как инструмент социальной справедливости: отечественный и зарубежный опыт
(Андриевский К.В.)
("Финансовое право", 2025, N 11)Согласно новой редакции п. 1 ст. 224 Налогового кодекса для налоговых резидентов Российской Федерации установлены следующие налоговые ставки: 13% - на доходы до 2,4 млн рублей в год включительно; 15% - на доходы свыше 2,4 млн до 5 млн рублей в год включительно; 18% - на доходы свыше 5 млн до 20 млн рублей в год включительно; 20% - на доходы свыше 20 млн до 50 млн рублей в год включительно; 22% - на доходы, превышающие 50 млн рублей в год. Подобные ставки применяются к совокупному годовому доходу налогоплательщика, включая заработную плату, доходы от предпринимательской деятельности и другие облагаемые доходы. Данная шкала не применяется к нерезидентам - их доход, за некоторыми исключениями, облагается единой ставкой в 30%. Кроме того, закон предусматривает налоговые вычеты, обусловленные фактором наличия или отсутствия иждивенцев. Так, в частности, вычет на второго ребенка увеличен до 2 800 рублей, на третьего и каждого последующего ребенка - до 6 000 рублей.
(Андриевский К.В.)
("Финансовое право", 2025, N 11)Согласно новой редакции п. 1 ст. 224 Налогового кодекса для налоговых резидентов Российской Федерации установлены следующие налоговые ставки: 13% - на доходы до 2,4 млн рублей в год включительно; 15% - на доходы свыше 2,4 млн до 5 млн рублей в год включительно; 18% - на доходы свыше 5 млн до 20 млн рублей в год включительно; 20% - на доходы свыше 20 млн до 50 млн рублей в год включительно; 22% - на доходы, превышающие 50 млн рублей в год. Подобные ставки применяются к совокупному годовому доходу налогоплательщика, включая заработную плату, доходы от предпринимательской деятельности и другие облагаемые доходы. Данная шкала не применяется к нерезидентам - их доход, за некоторыми исключениями, облагается единой ставкой в 30%. Кроме того, закон предусматривает налоговые вычеты, обусловленные фактором наличия или отсутствия иждивенцев. Так, в частности, вычет на второго ребенка увеличен до 2 800 рублей, на третьего и каждого последующего ребенка - до 6 000 рублей.
Готовое решение: Налоговые льготы по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Льготу можно использовать по недвижимости, которую судостроители-резиденты (п. 22 ст. 381 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Льготу можно использовать по недвижимости, которую судостроители-резиденты (п. 22 ст. 381 НК РФ):
Готовое решение: Как вести налоговый учет по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Раздел 3(1) может быть озаглавлен, например, так: "Налоговая база налогового резидента РФ (п. 6.2 ст. 210 НК РФ), в отношении которой применяется ставка, установленная п. 1.2 ст. 224 НК РФ, и сумма налога". По аналогии с разд. 3 регистра выделите в этом разделе два подраздела и добавьте аналогичные строки, но с учетом того, что п. 1.2 ст. 224 НК РФ для выплат резидентам - работникам районов Крайнего Севера (приравненных местностей) установлены две ставки специальной прогрессивной шкалы.
(КонсультантПлюс, 2026)Раздел 3(1) может быть озаглавлен, например, так: "Налоговая база налогового резидента РФ (п. 6.2 ст. 210 НК РФ), в отношении которой применяется ставка, установленная п. 1.2 ст. 224 НК РФ, и сумма налога". По аналогии с разд. 3 регистра выделите в этом разделе два подраздела и добавьте аналогичные строки, но с учетом того, что п. 1.2 ст. 224 НК РФ для выплат резидентам - работникам районов Крайнего Севера (приравненных местностей) установлены две ставки специальной прогрессивной шкалы.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 27.09.2023 N 03-04-05/92012 разъясняется, что вышеупомянутые доходы физического лица, не признаваемого налоговым резидентом РФ в соответствии со ст. 207 НК РФ, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в РФ. Вышеуказанные доходы, полученные физическими лицами, в том числе не являющимися налоговыми резидентами РФ, для целей налогообложения относятся к доходам, полученным от источников в РФ, и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 27.09.2023 N 03-04-05/92012 разъясняется, что вышеупомянутые доходы физического лица, не признаваемого налоговым резидентом РФ в соответствии со ст. 207 НК РФ, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в РФ. Вышеуказанные доходы, полученные физическими лицами, в том числе не являющимися налоговыми резидентами РФ, для целей налогообложения относятся к доходам, полученным от источников в РФ, и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Статья: Оценка действующих налоговых режимов на преференциальных территориях
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)- по транспортному налогу льготы для резидентов ОЭЗ НК РФ не установлены и в 17 действующих ОЭЗ не применяются. Однако субъекты РФ вправе предусмотреть для них региональные льготы, что и подтверждается данными таблицы: в 29 действующих ОЭЗ освобождение действует на протяжении 10 лет, в 4 ОЭЗ - 5 лет, в ПОЭЗ "Оля" - 12 лет, в "Иннополисе" - на срок реализации инвестиционного проекта.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)- по транспортному налогу льготы для резидентов ОЭЗ НК РФ не установлены и в 17 действующих ОЭЗ не применяются. Однако субъекты РФ вправе предусмотреть для них региональные льготы, что и подтверждается данными таблицы: в 29 действующих ОЭЗ освобождение действует на протяжении 10 лет, в 4 ОЭЗ - 5 лет, в ПОЭЗ "Оля" - 12 лет, в "Иннополисе" - на срок реализации инвестиционного проекта.
Статья: Налоговые льготы как мера экономического стимулирования. Проблемы правоприменения
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)В связи с этим нельзя не отметить необоснованные отказы в 2020 - 2022 годах в применении пониженных ставок по налогу на прибыль согласно ст. 284.1 НК РФ при осуществлении медицинской деятельности в случае привлечения налогоплательщиками к оказанию услуг соисполнителей исключительно на базе мнения, высказанного в ряде писем Минфина России <21>. Насколько нам известно, только благодаря публичному обсуждению данной проблемы ФНС России несколько смягчила остроту вопроса, выпустив письмо от 24 марта 2022 года N СД-4-3/3580@. По-прежнему под давлением остаются вопросы применения пониженных тарифов страховых взносов (подп. 12 п. 1, п. 2 и 10 ст. 427 НК РФ) резидентами территорий опережающего социально-экономического развития <22>.
(Матвеев А.Г.)
("Закон", 2022, N 11)В связи с этим нельзя не отметить необоснованные отказы в 2020 - 2022 годах в применении пониженных ставок по налогу на прибыль согласно ст. 284.1 НК РФ при осуществлении медицинской деятельности в случае привлечения налогоплательщиками к оказанию услуг соисполнителей исключительно на базе мнения, высказанного в ряде писем Минфина России <21>. Насколько нам известно, только благодаря публичному обсуждению данной проблемы ФНС России несколько смягчила остроту вопроса, выпустив письмо от 24 марта 2022 года N СД-4-3/3580@. По-прежнему под давлением остаются вопросы применения пониженных тарифов страховых взносов (подп. 12 п. 1, п. 2 и 10 ст. 427 НК РФ) резидентами территорий опережающего социально-экономического развития <22>.